Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis

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1 Ott Veräußerung, Übertragung, Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis Steuersparende Gestaltungsmöglichkeiten mit Vertragsmustern, Checklisten und Fallbeispielen 111. Aktualisierung April 2017 Rechtsstand März 2017 Herausgegeben von Steuerberater Prof. Dr. Hans Ott, Fachhochschule der Wirtschaft (FHDW), Bergisch Gladbach Autoren: Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Christof D. Beisel Rechtsanwalt Dr. Lutz Förster Vors. Richter am LG Uwe Gottwald Fachanwältin für Erbrecht Martina Klose Fachanwalt für Steuerrecht Franz Linnartz Steuerberaterin, Dipl.-Finanzwirtin (FH), Steuerreferentin Kerstin Löbe Dr. jur. Volker Mayer, o. Professor an der Fachhochschule Köln Rechtsanwalt, Steuerberater Dr. Matthias Münch Rechtsanwalt Horst Schirrmann Tanja Wahler, Steuerberaterin, MBA International Taxation, Fachberaterin für Unternehmensnachfolge (DStV e.v.) Steuerberater Christoph Wenhardt

2 IMPRESSUM Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Grundwerk einschließlich 111. Aktualisierungs- und Ergänzungslieferung April by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB Geschäftsführer: Ralf Wagner, Werner Pehland Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D Köln Fon Fax Umschlag geschützt als eingetragenes Design der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Satz: Die Top Partner Jörg Kalies, Dorfstraße 60, D Unterumbach Druck: Offsetdruckerei Marzorati, Angerstraße 10, D Königsbrunn Printed in Germany 2017 ISBN

3 Teil 1: Teil 1/1 Seite 1 1/1 2 Stichwort- und Abkürzungsverzeichnis 2/1 Stichwortverzeichnis 2/2 Abkürzungsverzeichnis 3 Aktuelle Information 3/1 Derzeit nicht besetzt 4 Betriebsveräußerung, -aufgabe und -verpachtung 4/1 4/2 Unternehmensbewertung 4/3 Betriebsveräußerung 4/4 Betriebsaufgabe 4/5 Ungewollte Beendigung einer Betriebsaufspaltung 4/6 Bewertungsrecht 4/7 Erbschaftssteuerreform 4/8 und 4/9 Derzeit nicht besetzt 4/10 Rechtsformwechsel zur Vorbereitung einer vorweggenommenen Erbfolge 4/11 Wiederkehrende Leistungen bei der vorweggenommenen Erbfolge 4/12 Erbengemeinschaft und Erbauseinandersetzung 4/13 Die Steuervergünstigungen durch 16 Abs. 4 und 34 EStG 4/14 Derzeit nicht besetzt 4/15 Übertragungen gem. 6 Abs. 3 EStG 4/16 bis 4/20 Derzeit nicht besetzt 4/21 Der Unternehmenskauf 4/22 Derzeit nicht besetzt 4/23 Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Personengesellschaften 4/24 Derzeit nicht besetzt 4/25 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögen 4/26 Testamentsvollstreckung 4/27 Gewillkürte Erbfolge 4/28 Erbschaftsteuer April 2017

4 Teil 1/1 Seite 2 Teil 1: 5 Betriebsaufspaltung 5/1 5/2 Die Betriebsaufspaltung in der Unternehmensnachfolge 5/3 Umwandlung der Betriebs-GmbH bei der Betriebsaufspaltung 5/4 Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-GmbH 6 Umwandlung 6/1 6/2 Überblick über das Umwandlungsrecht 6/3 Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen 6/4 Typische Steuerfallen bei der Rückumwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen 6/5 Aufnahme eines Gesellschafters in ein Personenunternehmen 6/6 Verlustverwertung bei Umwandlungsvorgängen 6/7 Der Anteilstausch gemäß 21 UmwStG 6/8 Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 6/9 Ertragsteuerliche Fallstricke bei der Unternehmensnachfolge 6/10 Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge 6/11 Unternehmensnachfolge und Liquidation der GmbH im Ertragsteuergesetz 6/12 bis 6/19 Derzeit nicht besetzt 6/20 Die Umwandlung in der Unternehmensnachfolge Gesetzliche Einschränkungen bei sonstigen Gegenleistungen und Problembereiche bei Einbringungen 6/21 und 6/22 Derzeit nicht besetzt 6/23 Vertragsmuster 6/24 bis 6/32 Derzeit nicht besetzt 6/33 Nutzung gesellschaftsrechtlicher Strukturen nach dem UmwG

5 Teil 1: Teil 1/1 Seite 3 7 Wesentliche Beteiligung (Private Veräußerungsgeschäfte) 7/1 7/2 Steuerliche Behandlung von Einbringungskosten bei Einbringung in eine Kapitalgesellschaft 7/3 bis 7/6 Derzeit nicht besetzt 7/7 Teilabzugsverbot nach 3c Abs. 2 EStG bei Substanzverlusten von Darlehensforderungen und bei verbilligter Nutzungsüberlassung 7/8 Derzeit nicht besetzt 7/9 Verzicht und Abfindung von Pensionsanwartschaften als Steuerfalle 7/10 Aktuelle Fragen zur Pensionszusage 8 Freiberufler 8/1 8/2 bis 8/7 Derzeit nicht besetzt 8/8 Freiberufliche Kooperationsformen 8/9 Partnerschaftsgesellschaft 8/10 Verschiedene Möglichkeiten personengesellschaftlicher Zusammenschlüsse bei Ärzten 8/11 Mustervertrag zum Verkauf einer Freiberuflerpraxis 9 Sonstige Steuern 9/1 9/2 Körperschaftsteuer 9/3 Rechtsnachfolge und Umsatzsteuer 9/4 Konzernklausel ( 6a GrEStG) April 2017

6 Teil 1/1 Seite 4 Teil 1: