Marktwirtschaftliche IT-Kosten-& Leistungsverrechnung. J. Herpertz 2016

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1 Marktwirtschaftliche IT-Kosten-& Leistungsverrechnung

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3 Inhaltsverzeichnis Mehrwert der IT-Kosten und Leistungsverrechnung (KoRe) Erfolgsfaktoren der Kostenrechnung Elemente der Kostenrechnung und ihre Funktion Marktwirtschaftliche Verrechnung der IT-Leistungen Ermittlung der Leistungstarife Produktdefinition: Abgrenzung Regelleistung von Projekt/Beratung Beispiel mehrdimensionale Deckungsbeitragsrechnung

4 Transparenz ist die Grundlage eines erfolgreichen (IT-) Managements 1. Mehrwert der IT-Kosten und Leistungsverrechnung (KoRe) Steuerbare Kostenstruktur Unterstützung von Investitionsentscheidungen Kostendifferenzierung innerhalb des Serviceportfolios Differenzierung des Portfolios in Standard- und Individualleistungen Stückkostenrechnung entlang des Leistungsprozesses Identifikation von Einsparpotenzialen Standardisierte Services können Benchmark unterzogen werden Unterstützung von marktwirtschaftlichen Lieferant-Kunden- Beziehungen

5 Eine pragmatische Ausgestaltung der KoRemuss einige Erfolgsfaktoren berücksichtigen 2. Erfolgsfaktoren der Kostenrechnung Ein klares Commitment der Stakeholder zum Geschäftsmodell der IT- Organisation bzw. der Unternehmensstrategie Ein mit den Stakeholdern abgestimmter Produkt-/Leistungskatalog Tätigkeitserfassung Markt-/Benchmarkorientierung Klare Organisation/Verantwortlichkeiten

6 Transparenz ist die Grundlage eines erfolgreichen (IT-) Managements 3. Elemente der Kostenrechnung und ihre Funktion Kostenartenrechnung Erfassung aller IT Kosten und Erlöse in einer Periode nach Kategorien Die Kostenartenrechnung ist die Grundlage der gesamten Kostenrechnung Welche Kosten sind angefallen? Kostenstellenrechnung Erfassung der Kosten am Ort ihrer Entstehung! Kostenträgerrechnung Bereitstellung von Daten für die Erfolgsrechnung Ermittlung von Angebotspreisen (Kalkulation) und kurz-und langfristige Preisuntergrenzen Bereitstellung von Kosteninformationen für die Bewertung der Auftragsbestände und der selbsterstellten (immateriellen) Vermögensgegenstände Grundlage für SLA auf Leistungsebene indirekte Verrechnung der Strukturkosten Verhalten sich die IT-Bereiche wirtschaftlich? Leistungsverrechnung Werden Budgets eingehalten? Wo sind die Kosten angefallen? Wofür sind die Kosten angefallen?

7 Benchmark-Orientierung der Leistungsverrechnung als Erfolgsfaktor eines effektiven Controllings 4. Marktwirtschaftliche Verrechnung der IT-Leistungen Kostenartenrechnung Struktur- Kostenstellen Kostenstellen Personal ILV Kostenstellen IT- Produktion ILV Kostenträger (Marktprodukt)./. Strukturkosten Umlage KST- Primärkosten Strukturkosten der KST Kosten./. Personalstunde/KST Delta Delta KST Sekundärkosten Kosten./. IT-Vorleistung (Tarif/KST) Delta KTR Erlöse KTR Einzelkosten Personal-ILV Infrastruktur-ILV KST- Primärkosten Herstellkostenabweichung MA Herstellkostenabweichung IT Strukturkosten Unternehmen Deckungsbeitragsrechnung

8 Marktorientierung auch bei den Verrechnungstarifen 5. Ermittlung der Verrechnungstarife Kostensatz Personalstunde Kostensatz zur Verrechnung der internen Personalaufwände auf Kostenstellen und Kostenträger Beinhaltet Personalkosten sowie die Sachkosten des Arbeitsplatzes (Miete, IT-Ausstattung Arbeitsplatz etc.) Ermittlung Kostensatz je Std Gesamtkosten/Zielproduktivität je MA Entlastung der Personalkostenstellen gemäß tatsächlichem Aufwand (Std.) gemäß Tätigkeitserfassung, Belastung Empfänger Kostenstelle/-träger Bei optimaler Produktivität vollständige (Kosten-) Entlastung der Kostenstelle Regelleistung IT-Produktion Verrechnung der Kosten für IT- Vorleistungen mit Benchmarktarifder jeweiligen (Vor-)Leistung Beispiel: Inanspruchnahme RZ-Kapazitäten Interne Infrastrukturleistungen sollen marktüblichen IT-Leistungen entsprechen Interne Leistungsvereinbarung Bepreisung mit Benchmarktarif Über-/Unterdeckung der Infrastruktur- Kostenstelle ist Indikator für Produktivität der Leistungserstellung

9 Strukturierung von IT-Services zu marktfähigen Produkten 6. Produktdefinition: Abgrenzung Regelleistung von Projekt Produkt Ein Produkt ist eine (Regel-) IT-Leistung oder ein Bündel von IT-Leistungen mit folgenden Merkmalen: Projekt/Beratung Ein Projekt / Beratungsauftrag ist ein Vorhaben mit folgenden Merkmalen: Eindeutige Verantwortlichkeit Externe Kunden, wahrnehmbarer Nutzen der Leistung für den Kunden Regelleistung (Service-Level-Agreement) Stückliste der enthaltenen Leistungen Planbarkeit, Stückliste (interne Sicht) Wiederholbar Gleichbleibender Qualitätsstandard Messbare Leistungsmenge Eindeutige Verantwortlichkeit Eindeutige/Einmalige Aufgabenstellung Definiertes Ziel mit zeitlicher Befristung Komplexität und relative Neuartigkeit (Projekt) Eindeutige Verbindung zu bestehenden Produkten oder Innovation

10 Eine mehrdimensionale DB-Rechnung birgt Steuerungsinformationen über das Produkt hinaus 7. Beispiel mehrdimensionale Deckungsbeitragrechnung Produktdimension Kundendimension DB-Schema/Zeile Produkt Teilprodukt Kunde Vertrag Branche Produktgruppe Produktbereich Kundengruppe Absatzmenge Bruttoerlöse - Erlösschmälerungen Nettoerlöse - Produktspezifische Einzelkosten (Fremdleistungen) DB 1 - Produktspezifische Abschreibungen Menge - Direkte Personal-ILV (zu Standard-/Herstellkosten) Menge - Direkte Infrastruktur-ILV (zu Standard-/Herstellkosten) DB 2 - Fixkosten Produktgruppe +/- Herstellkostenabweichungen Produktgruppe DB 3 - Fixkosten Bereich +/- Herstellkostenabweichungen Bereich DB 4 - Fixkosten Unternehmen +/- Herstellkostenabweichungen Unternehmen DB 5 / Unternehmensergebnis Zurechnung sollte vollständig möglich sein Zurechnung sollte angestrebt werden