Die Besteuerung von Photovoltaikanlagen

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5 Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. AVM Akademische Verlagsgemeinschaft München 2012 Thomas Martin Verlagsgesellschaft, München Alle Rechte vorbehalten. Dieses Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalb der Grenzen des Urhebergesetzes ohne schriftliche Zustimmung des Verlages ist unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Nachdruck, auch auszugsweise, Reproduktion, Vervielfältigung, Übersetzung, Mikrover filmung sowie Digitalisierung oder Einspeicherung und Verarbeitung auf Tonträgern und in elektronischen Systemen aller Art. Alle Informationen in diesem Buch wurden mit größter Sorgfalt er arbeitet und geprüft. Weder Autoren noch Verlag können jedoch für Schäden haftbar gemacht werden, die in Zusammenhang mit der Verwendung dieses Buches stehen. e-isbn (epdf) ISBN (Print) Verlagsverzeichnis schickt gern: AVM Akademische Verlagsgemeinschaft München Schwanthalerstr. 81 D München

6 I. Inhaltsverzeichnis II. Abkürzungsverzeichnis...II III. Abbildungsverzeichnis...V IV. Tabellenverzeichnis...VI 1. Einleitung und Vorgehensweise Allgemeiner Überblick Erneuerbare Energien nach dem EEG im Allgemeinen und Photovoltaikanlagen im Besonderen Inbetriebnahme bis zum Inbetriebnahme nach dem und vor dem Gesetzesslage ab Gesetzeslage ab Einspeisevergütungen und Gesetzeslage ab Ertragsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen Einkunftsart, Betriebseinnahme Gewinnerzielungsabsicht Abfärbetheorie Verlustverrechnung Gewinnermittlung Photovoltaikanlage als Betriebsvorrichtung oder unselbständiger Gebäudebestandteil Grundsätzliches zur Abgrenzung des Grundvermögens von den Betriebsvorrichtungen Aufdachanlagen Dachintegrierte Anlagen Selbständiges Wirtschaftsgut...25

7 Beweglichkeit des Wirtschaftsguts Anschaffungs- und Herstellungskosten Dachsanierungen Investitionsabzugsbetrag nach 7g Abs. 1 EStG und Sonderabschreibungen nach 7g Abs. 5 EStG Auswirkungen auf die Einbeziehung in die Übertragung von stillen Reserven Gesamtentnahme des Gewerbebetriebes Wirtschaftliche Gründe für Direktverbrauch Ertragsteuerliche Würdigung Einnahmen aus gewerblicher Tätigkeit Beispiel für Einspeisung ins Stromnetz und Eigenverbrauch Vereinfachungsregelung bei Entnahmen Beispiel für die Vereinfachungsregelung bei Entnahmen Vergleich der Ergebnisse der beiden Rechenbeispiele Veräußerung des Stroms an Dritte und Investitionsabzugsbetrag Umsatzsteuerrechtliche Behandlung Allgemeine Grundsätze Unternehmereigenschaft beim Betrieb von Photovoltaikanlagen Unternehmensvermögen und Vorsteuerabzug Unternehmensvermögen Lieferung des Stroms Direktverbrauch nach 33 Abs. 2 EEG Beispiele zur Berechung der Umsatzsteuer Beispiel Beispiel

8 Buchhalterische Erfassung Vorsteuerabzug Vier Grundsatzurteile des BFH zum Vorsteuerabzug bei der Installation von Photovoltaikanlagen Solarzellen auf neuem nicht genutztem Schuppen Solarzellen auf repariertem Dach Solarzellen auf neu errichtetem, privatem Carport Vorsteuerabzug aus der Neueindeckung eines asbesthaltigen Daches eines Wohnhauses im Zusammenhang mit der Installation einer Photovoltaikanlage Fazit zu den Grundsatzurteilen des BFH zum Vorsteuerabzug aus der Dachsanierung Vorsteuerberichtigung nach 15a UStG Zusammenfassung Übersicht über die umsatzsteuerrechtliche Abrechnung Bauleistungen i.s.d. 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG Veräußerung der Photovoltaikanlage Beispiel zur Veräußerung einer Photovoltaikanlage Nachträglicher Wechsel des Betreibers einer Photovoltaikanlage Dachvermietung zum Betrieb einer Photovoltaikanlage Besteuerungsgegenstand bei der Grunderwerbsteuer Gewerbeanmeldung Gewerbesteuer Photovoltaikanlagen von Privatpersonen Photovoltaikanlagen von Gewerbebetrieben Beispiel eines einheitlichen Gewerbebetriebs...62

9 8. Zusammenfassendes Beispiel Fazit und Zusammenfassung...68 V. Literaturverzeichnis...70 VI. Kommentarverzeichnis...72 VII. Verzeichnis der Rechtsquellen und Verwaltungsanweisungen...73

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