INHAữSVERZEIGHNIS V VII XV XIX. Vorwort Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis. 1. Einleitung 1 1

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Gudrun Holtzer
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INHAữSVERZEIGHNIS Vorwort Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII XV XIX 1. Einleitung 1 1 11. Überblick 6 4 1.

1 INHAữSVERZEIGHNIS Vorwort Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis V VII XV XIX 1. Einleitung Überblick Allgemeine Begrifflichkeiten 6 4 a) Das Grundstück im zivilrechtlichen Sinne 7 4 b) Der Grund und Boden und das Gebäude im Ertragsteuerrecht 10 6 c) Das Grundvermögen und das 間 Bewertungsrecht 14 7 d) Das Grundstück im Grunderwerbsteuerrecht 18 9 e) Das unbewegliche Vermögen f) Real Estate Property/Real Estate Asset g) Sonstiges Gesellschaftstypus a) Nationales Recht 30 ฑ b) Internationale Betrachtung c) Sonderkonstellation: Alternativer Investmentfonds (AIF) Betriebsvermögen a) Allgemeines b) Vermögensarten aa) Notwendiges B e trie b e n bb) Gewillkürtes Betriebsvermögen cc) Privatvermögen Zivilrechtliche und steuerrechtliche Zuordnung der Immobilie a) Zivilrechtliche Zuordnung (Exkurs) b) Steuerrechtliche Zuordnung c) Sonderfall:Immobilienleasing vij

2 aa) Rechtsnatur des Leasingvertrages 64 bb) Rechtsnatur des Iminobilien-Leasingvertrages 65 cc) Formen des Immobilien-Leasings (Übersicht) 69 d) Sonstige Zurechnungsfragen (Steuerrechtlicher) Bewertungsmaßstab bei Immobilien 81 a) Anschaffungskosten 83 b) Herstellungskosten 96 c) Erhaltungsauknd Bewertungsfragen im Zusammenhang mit Immobilien III. Strukturierungsüberlegg bei Immobilien im Betriebsvermögen Akquisition der Immobilie 133 a) Grunderwerbsteuer bei Ewerb einer Immobilie 134 aa) Asset Deal und Grunderwerbsteuer 136 (1) Tatbestand 137 (2) Bemessungsgrundlage und s t u 141 ⑶Steuerschuldner 143 bb) Invest Deal, Share Deal und Grunderwerbsteuer 145 ⑴Personengesellschaften 146 (a) Tatbestand 147 (aa) Anteil am Gesellschaftsvermögen 152 (bb) Altgesellschafter/Neugesellschafter 154 (cc) Funf-Jahres-Zeitraum 156 (dd) Grundstück im Vermögen 157 (b) Bemessungsgrundlage 159 (c) Steuerschuldner 160 (2) Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften 161 (a) Tatbestand des 1 Abs. 3 GrEStG 162 (aa) Anteil an der Gesellschaft 164 (bb) Grundstück im Vermögen 166 (cc) Vereinigung der Anteile direkt,indirekt und im Rahmen einer Organschaft 167 (b) Bemessungsgrundlage 175 (c) Steuerschuldner 176 (d) Tatbestand - 1 Abs. За GrEStG 179 (aa) Grundstück im Vermögen

3 (bb) Wirtschaftliche Beteiligung (e) Bemessungsgrundlage (f) Steuerschuldner cc) Exkurs: einheitliches VertragswerkaA.einheitlicher Erwerbsgegenstand., b) Umsatzsteuer aa) Erwerb des Grundstücks (Asset Deal) (1) Grundsätzlich steuerfreie Veräußerung einer Immobilie ⑵ Option ⑶ Vorsteuerabzug bؤ Umsatz (4) 13 (Б) Geschäftsveräußerung im Ganzen (6) Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs gemäß 15a UStG (a) Änderung der Verhältnisse (b) Betroffene Vorgänge (c) Berichtigungszeitraum (d) Bestimmung des Berichtigungszeitraums (e) Zu berichtigende Vorsteuerabzüge (f) Die Regelung im Uberblick (aa) Vorsteuerberechtigung für Investitionsgüter (bb) Vorsteuerberechtigung für Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens (cc) Vorsteuerberechtigung be Bestandteilen und sonstigen Leistungen an Gegenständen (7) Veräußerung durch Nichtunternehmer bb) Share Deal (a) Veräußerung durch einen Unternehmer (b) Veräußerung durch einen Nichtunternehmer (c) Haftung für Steuern des Veräußerers 2. Haltephase der Immobilie a) Einkommensteuer aa) Vermögensverwaltende Рего^ (1) Ankünfte aus Vermietung und Verpachtung (2) Reine Vermögensverwaltung^^ Rn ๑ ๑

4 ج( bb) cc) dd) (a) Schädliche Tätigkeiten (b) Schädliche Nebentätigkeiten ⑶ Gewerblicher Grundstuckshandel (a) Zählobjekte: (b) Fallgruppen (c) Immobilienverkäufe durch Personengesellschaften (d) Wesentlichkeitsgrenze ⑷ Gewerbliche Prägung (a) Voraussetzungen (b) Rechtsfolge (5) Besteuerung 284 ๑ 7 (a) Grundsatz: Durchgriff auf Ebene der Gesellschafter 285 ๑ 7 (b) Grundstruktur der Besteuerung von vermögensverwaltenden Personengesellschaften (c) Vergütungen für Leistungen des Gesellschafters (d) Zebragesellschaften ( Abzug von Werbungskosten (f) Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten (Exkurs) (aa) Erhaltungsaufwand (bb) Herstellungsaufwand (6) Zinsschranke Gewerbliche Personengesellschaften ⑴ Zweistufige Gewinnermittlung ⑵ Additive Gewinnermittlung ⑶ Abzug von Betriebsausgaben ⑷ Zinsschranke ⑸ Schuldzinsenabzugsbeschränkung des 4 Abs. 4a EStG Betriebsvermögen einer natürlichen Person Kapitalgesellschaft ⑴ Unbeschränkte Steuerpflicht ⑵ Beschränkte Steuerpflicht ⑶ Zu versteuerndes Einkommen Rn Site

5 ⑷ Zinsabzug (5) Trapped Cash ее) Ausländische Gesellschaften ff) Personengesellschaften mit ausländischem Komplementär/GmbHs ohne Betriebsstätte b) Gewerbesteuer aa) Steuerobjekt bb) Steuerschuldner cc) Steuerentstehung dd) Bemessungsgrundlage ее) Hinzurechnungen und Kürzungen (1) Hinzurechnung (2) Kürzungen (a) Einfache Kürzung (b) Erweiterte KUrzung (aa) Voraussetzungen (bb) Folge von Haupt./Nebentatigkeiten (cc) Potenziell schädliche Tätigkeiten (dd) Verkauf von Grundstücken (ее) Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen (ff) Geringfügige Sonderleistungen (gg) Vermögensverwaltende Personenge- Seilschaft (hh) Gewerbliche Personengesellschaft (ỈÍ) Betriebsvermögen einer natürlichen Person (jj) Kapitalgesellschaft c) Umsatzsteuer Ausscheiden der Immobilie aus dem Betriebsvermögen a) Entgeltliche Veräußerung der Immobilie aa) Grunderwerbsteuer bb) Einkommensteuer (1) Betriebsvermögen einer natürlichen Person (2) Vermögensverwaltende ⑶ Gewerbliche Personengesells^^ (4) Unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften

6 cc) Gewerbesteuer ⑴ Betriebsvermögen einer natürlichen Person (2) Vermögensverwaltende ⑶ Gewerbliche Personengesellschaft ⑷ GmbH b) Entgeltliche Veräußerung der Anteile an einer grundstückshaltenden Gesellschaft aa) Grunderwerbsteuer ⑴ Personengesellschaft 385 ใ น ⑵ Kapitalgesellschaft bb) Einkommensteuer ⑴ Personengesellschaften ⑵ Kapitalgesellschaft cc) Gewerbesteuer (1) Vermögensverwaltende (2) Gewerbliche Personengesellschaft (3) Kapitalgesellschaft dd) Umsatzsteuer V. Options- und Benennungsrechte als Gestaltungsmittel Optionsrechte a) Zivilrechtliche Würdigung b) Grunderwerbsteuerrechtliche Implikationen c) Kriterien der Rechtsprechung 429 ๆ 4า d) Praktische Ausgestaltung von Optionsverträgen Benennungsrechte (Exkurs) a) Zivilrechtliche b) Grunderwerbsteuerrechtliche Implikationen c) Aktuelle Rechtsprechung V. Finanzierung der Immobilie Allgemeines a) Allgemeines zur Einkünfteerzielungsabsicht b) Veranlassungs-/Finanzierungszusammenhang aa) Veranlassungszusammenhang bei Betriebsausgaben und Werbungskosten

7 bb) Sonderfall: Vo bzw. Zwischenfinanzierung sowie der Einsatz von Eigenmitteln 451 c) Schuldzinsen 452 aa) Schuldzinsen bei gemischt-genutzten Gebäuden 452 bb) Schuldzinsen nach Veräußerung der Immobilie 456 cc) (1) Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben ( 4Abs.4 EStG) 457 (2) Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten 461 Schuldzinsen nach Veräußerung einer Beteiligung an einer immobilienhaltenden Kapitalgesellschaft 469 (1) Schuldzinsen als nachträgliche Betriebsausgaben ( 4Abs.4 EStG) 470 (2) Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten 471 d) Angemessenheit der Zinszahlungen 474 e) Zinsabzugsbeschränkung durch die Zinsschranke ( 4h EStG) 478 aa) Regelungsgehalt 478 bb) Anwendungsbereich 480 cc) Keine Anwendung de Zins^ 485 dd) Zinsvortrag (4 h Abs. 1 Satz 5 EStG) 487 ее) Strukturierungsmodelle in der Praxis 488 f) Zinsabzugsbeschränkungen bei überentnahmen EStG) 490 Abs. 4a ؤ (4 g) Vorfälligkeitsentschädigungen 491 h) Gewerbesteuerliche Hinzurechnung ( 8 N٢. 1 GewStG) 492 フ Sonderthema: Fremdfinanzierung bei Personengesellschaften 493 a) Kontenmodelle 495 ⑴Kapitalkontot (Festkapitalkonto) 495 ⑵Kapitalkonto II (Gewinn- und Verlustkonto) 497 ⑶Privat-, Verrechnungs. oder Darlehenskonto 498 (4) Verlustvortragskonto 499 b) Exkurs: Implikationen der Kapitalkonten für die Grunderwerbsteuer ( 1 Abs. 2a GrEStG) 500 aa) Anteil am Gesellschaftsvermögen im Sinne von labs.2agrestg 501 bb) Praxisrisiko 504 c) Bilanzielle und steuerliche Behandlung von Forderungen

8 3. Finanzierungs- und Besicherungsinstrumente a) Allgemeines zu Kreditsicherheiten b) Praxismodelle (beispielhaft) Anhang: Anlagen Anhang 1: Einzel- und Portfolioinvestments in Gewerbeimmobilien in Deutschland im Jahr 2013 nach Nationalität des Investors 185 Anhang 2: Kredit./Neugeschaft für die gewerbliche Immobilienfinanzierung ausgewählter Banken 186 Anhang3: BMF-Schreiben zum Thema nachträgliche Schuldzinsen vom , BStBl 12015, s Anhang4: Steueränderungsgesetz 2015 (Auszug) 193 Stichwortverzeichnis 197

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