Aktuelle Schwerpunkte der GmbH-Besteuerung

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Kornelius Solberg
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1 Aktuelle Schwerpunkte der GmbH-Besteuerung Bearbeitet von Ortwin Posdziech 1. Auflage Buch. 240 S. Kartoniert ISBN Format (B x L): 17 x 24 cm Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 VII Der Autor V Vorwort VI Abkürzungsverzeichnis XI I. Neues zur verdeckten Gewinnausschüttung Private Fahrzeugnutzung als Arbeitslohn oder verdeckte Gewinnausschüttung Gefahr einer verdeckten Gewinnausschüttung wegen Ende des Dienstvertrages Keine grenzüberschreitende verdeckte Gewinnausschüttung wegen Nichteinhaltung formaler Anforderungen (Bedeutung für Inlandsfälle?) Teilwertabschreibung auf eine Darlehnsforderung gegen Anteilseigner als vga Risiken bei Darlehnsgewährung an Gesellschafter (einschließlich Verwendung von Gewinnen der Gesellschaft als Darlehen) Aktuelles zur verdeckten Gewinnausschüttung und Schenkungssteuer II. Aktuelles zur verdeckten Einlage Verzicht auf Tätigkeitsvergütungen des Gesellschafter-Geschäftsführers mit oder ohne Besserungsschein Verdeckte Einlage und Schenkungssteuer III. Neues zu Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer Verzicht auf Pensionsansprüche des Gesellschafter-Geschäftsführers Die BFH-Rechtsprechung Einfrieren auf past-service Steuerfolgen einer Herausnahme des Berufsunfähigkeitsschutzes aus der Pensionszusage Probezeit vor Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von sog. Nur-Pensions-Zusagen Allgemeine Grundsätze zur Überversorgung Anwendung bei Nur-Pensionszusage Arbeitgeberfinanzierte Nur-Pensionszusage Durch Entgeltsumwandlung finanzierte Nur-Pensionszusage Ersetzungsfunktion einer Pensionszusage Gleichzeitig Gehalt und Rente nach Erreichen der Altersgrenze IV. Abziehbarkeit von steuerlichen Verlusten Grundlagen des 8c KStG einschließlich BMF-Schreiben Teilweise Vermeidung des Verlustausschlusses nach 8c KStG durch Anteilsübertragung in Raten Unterjähriger Beteiligungserwerb Bisherige Verwaltungsauffassung Die neue Verwaltungsauffassung Unterjährige Verluste aber Jahresergebnis nicht negativ Unterjähriger Verlust und Verlustrücktrag Weitere Hinweise Können Verlustvorträge mit Gewinnen vor der Anteilsübertragung verrechnet werden? Grundlagen

3 VIII Anwendung in Fällen des vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahres Weitere Hinweise Übertragung innerhalb eines Firmenverbunds einschließlich der ab Veranlagungszeitraum 2010 geltenden Konzernklausel Wechsel von unmittelbarer in mittelbarer Beteiligung an Verlustgesellschaft (Vorsicht z.b. bei Betriebsaufspaltung) Unentgeltliche Übertragung innerhalb der Familie Verschonungsregelung in Höhe der stillen Reserven Grundlagen Technische Wirkungsweise der Regelung Erwerb eines reinen GmbH-Mantels Sonstiges Das endgültige Aus der Sanierungsklausel? Das Nebeneinander des 8c KStG und des 8 Abs. 4 KStG vor dem anhand von Beispielsfällen Verfassungswidrigkeit des 8c KStG? V. Beteiligungen an Körperschaften ( 8b KStG) Steuerfolgen der Beteiligungserträge von Körperschaften (Gesetzesänderung bei Streubesitzanteilen) Einnahmen Betriebsausgaben Steuerfolgen der Gewinne aus Anteilsveräußerung durch Körperschaften (einschließlich Steuerfolgen einer Wertaufholung und ihre Vermeidung) Einschränkung der Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen Wertaufholung oder Veräußerungsgewinne nach vorheriger Teilwertabschreibung Steuerlicher Ausschluss der Gewinnminderung Regelung des 8b Abs. 3 KStG für Teilwertabschreibung für Darlehnsforderungen Ausfall einer Darlehnsforderung gegenüber einer Tochtergesellschaft Rechtslage vor VZ Rechtslage ab Grundlagen Fremdkapitalgewährung bzw. Sicherheitengestellung durch den Gesellschafter ( 8b Abs. 3 Satz 4 KStG) Drittvergleich Spätere Wertaufholung Späterer Forderungsverzicht Ausfall einer Darlehnsforderung gegenüber einer Schwestergesellschaft Wirkung einer fehlenden Besicherung Teilwertabschreibung auf die Forderung als verdeckte Gewinnausschüttung Zufluss der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter Auswirkung einer verdeckten Gewinnausschüttung im Dreieck Steuerfolgen bei zwischengeschalteten Personengesellschaften Die vermögensverwaltende Wertpapier-GmbH ( 8b Abs. 7 KStG) VI. Fallstricke beim steuerlichen Einlagekonto Inhalt und Bedeutung

4 IX 2. Zeitpunkt des Zugangs beim Einlagekonto Steuerfolgen einer unterbliebenen Erfassung von Zugängen beim Einlagekonto Grundsätze der Verwendungsfiktion einschließlich Bedeutung für Nachschüsse; Anwendung beim Forderungsverzicht gegen Besserungs versprechen; Rückzahlung unterjähriger Einlagen; Gestaltungsempfehlung zu Einlagen oder Gesellschafterdarlehen Verwendungsfestschreibung nach 27 Abs. 5 KStG (Bedeutung für verdeckte Gewinnausschüttungen) VII. Krisenmaßnahmen Rechtslage vor den Änderungen durch MoMiG Rechtslage nach den Änderungen durch MoMiG Gestaltungshinweise wegen Steuerfolgen Ist der Rangrücktritt nach wie vor sinnvoll? Der Rangrücktritt als Gestaltungsmittel zur Vermeidung des 8c KStG Forderungsverzicht durch Gesellschafter Behandlung beim Gesellschafter Behandlung bei der GmbH Forderungsverzicht gegen Besserungsschein als sinnvolle Gestaltung Widerruf der Pensionszusage in der Krise (Vertrag mit Widerrufsvorbehalt) Verschmelzung von Verlust- und Gewinngesellschaften Risiko bei Forderungs- oder Besserungsabtretung im Rahmen der Anteilsübertragung von Verlustgesellschaften Forderungsabtretung Forderungsverzicht gegen Besserungsschein und Abtretung des Besserungsanspruchs VIII. Liquidationsbesteuerung Zwangsläufiger (steuerwirksamer) Wegfall von Gesellschafter darlehen oder Pensionsverpflichtungen gegenüber Gesellschafter -Geschäftsführer bei Liquidation der GmbH (neues Revisionsverfahren, interessante Gestaltung bei nicht ausreichenden steuerlichen Verlusten)? Zeitpunkt der Verlustentstehung nach 17 EStG IX. Weitere Steuerfragen des GmbH-Gesellschafters Steuerfolgen einer notwendigen Pachtreduzierung in der Krise 3c Abs. 2 EStG Neues BMF-Schreiben zu ausgefallenen Gesellschafterdarlehen im Betriebsvermögen Annahme eines Krisendarlehns und 17 EStG X. Umwandlungssteuerrecht Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften oder Einzelunternehmen im Inland Steuernachteile bei Anteilserwerb innerhalb von fünf Jahren vor der Umwandlung Steuerrisiken bei Veräußerung bzw. Aufgabe der Betriebe, Teilbetriebe oder Mitunternehmeranteile innerhalb von fünf Jahren nach der Umwandlung Umwandlung/Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen in eine GmbH Überblick Einbringung eines Betriebes, Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils

5 X 2.3 Einbringungshindernisse Steuerrisiken beim Formwechsel mit Sonderbetriebsvermögen Entsorgung wesentlicher Betriebsgrundlagen vor Einbringung (BFH-Rechtsprechung Nichtanwendung durch die Finanzverwaltung) Nachversteuerung bei negativen Betriebsvermögen (Folgen, Anwendung bei Personengesellschaft, Vermeidungsstrategie) Stichwortverzeichnis

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