Steuerreformvorschläge der KWT

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1 Steuerreformvorschläge der KWT WP Prof Dr Karl Bruckner Oktober 29 1 Grundsätze für eine kommende Steuerreform Radikale Vereinfachung des Steuersystems, insbes auch der Steueradministration Gerechterer Einkommensteuertarif mit Senkung der Einkommensteuer integrierter Tarif Einheitliche Arbeitgeberabgabe mit Senkung in Richtung 2% 2 1

2 Grundsätze für eine kommende Steuerreform Finanzierung: Einsparungen aus der Reform des Steuersystems und der Steueradministration Keine allgemeine Vermögensteuer, aber sukzessive Anhebung der Grundsteuer (allenfalls auch Abschöpfung Umwidmungsgewinne bei Liegenschaften) Höhere Verbrauchsteuern auf knappe Ressourcen (zb Energie, Mineralöl) und public bads Allenfalls Einführung einer Vermögenszuwachssteuer auf Kapitalanlagen (zb 25%) 3 Tarif-Vergleich 28 (25) ,% Grenzsteuersätze Arbeitnehmer (Angestellte) im Vergleich 28 zu 29 ohne Sechstelbegünstigung für Lohnsteuerpflichtige bezogen auf steuerpflichtiges Einkommen 5,% 5,% 43,596% 38,333% 4,% 43,2143% Steuersatz 3,% 36,5% 2,% 1,%,% Steuerpflichtiges Einkommen Grenzsteuersatz laufender Bezug 28 Grenzsteuersatz laufender Bezug

3 ESt-Tarif Tarif 29 mit Sechstelbegünstigung Lohnsteuerpflichtige: Nur 6% Lohnsteuer für 13. und 14. Bezug ( Sechstelbegünstigung - 67 Abs 1 EStG) Optimale Nutzung der Sechstelbegünstigung: Aufteilung lohnsteuerpflichtiges Jahreseinkommen auf 14 gleich hohe Bezüge, dann wird 1/7 mit nur 6% besteuert (sollte daher richtiger Siebentelbegünstigung heißen)! Bei optimaler Nutzung der Sechstelbegünstigung beträgt Grenzsteuerbelastung für Lohnsteuerpflichtige (bezogen auf das Jahreseinkommen) daher in der ersten Tarifstufe statt 36,5% nur 32,143%, in der zweiten Tarifstufe statt 43,2143% nur 38% beim Spitzensteuersatz statt 5% nur 43,71%! 5 ESt-Tarif mit 1/6-Beg + SV-Beitrag 29 für Angestellte SV-Beiträge ab der Geringfügigkeitsgrenze (Brutto-Jahresbezug 5.8,36 = 14 x 357,74 ) rd 18% Ab 1. Tarifstufe (steuerpfl Einkommen bzw Bruttobezug rd pa) (Grenz-)Belastung aus SV-Beitrag + Lohnsteuer (mit 1/6-Begünstigung) rd 44,27% Ab 2. Tarifstufe (steuerpfl Einkommen über 25. bzw Jahres- Bruttobezug über rd 35.6 ) Grenz-Gesamtbelastung (mit 1/6- Begünstigung) rd 49% Ab Erreichen SV-Höchstbeitragsgrundlage von p.a. (4.2 x 14) sinkt Grenz-Gesamtbelastung auf reine Steuerbelastung von 38% (inkl Sechstelbegünstigung) Spitzensteuersatz ab steuerpfl Einkommen 6. (Bruttoeinkommen ca 8.2 ): 43,7% 6 3

4 Gesamtbelastg 29 mit 1/6-Begünstigg + SV-Beitrag Grenzbelastung Arbeitnehmer (Angestellte) im Vergleich 28 zu 29 Lohnsteuer und Sozialversicherungs-Arbeitnehmerbeiträge (inkl Sonderzahlungen, ohne Alleinverdienerabsetzbetrag) 6,% 45,56% 49,25% 5,% 43,71% 48,99% 38,23% 4,% 44,27% 38,5% 3,% 2,% 17,93% 1,%,% Bruttojahreseinkommen Quelle: Lohnsteuer & Sozialversicherung 28 Lohnsteuer & Sozialversicherung 29 7 Integriertes Flat-Tax-Modell der KWT (1) Radikalreform Flat-Tax: Einführung Flat-Tax mit integriertem SV-DN-Beitrag Abfuhr an eine einzige Einhebungsstelle (Behörde) Schätzung: Aufkommensneutral ca 44%-45%, FB 11 T Dadurch Ausweitung 1/6-Begünstigung auf alle! Ziel zukünftiger Steuerreformen: Absenkung in Richtung 4% (ev Zuschlag für hohe Einkommen - Reichensteuer) Eigentlich 2 Tarifstufen: zb bei insgesamt 4%: bis Höchstbeitragsgrundlage: 2% SV-Beitrag und 2% LSt/ESt Darüber hinaus nur 4% LSt/ESt 8 4

5 Integriertes Flat-Tax-Modell der KWT (2) Steuerreform - FLAT TAX 4% (inklusive SV-Beiträge) 45% 4% 35% Sozialversicherung 3% Steuersatz 25% 2% 15% 1% Lohn- und Einkommensteuer 5% % Bruttojahreseinkommen Quelle: Grenzsteuerbelastung Grenzsteuerbelastung inkl SV-Beiträge 9 Integriertes Flat-Tax-Modell der KWT (3) Radikalreform Flat-Tax: Drastische Vereinfachung der Lohnverrechnung Einheitliches Verfahrensrecht für Steuer + SV-Beiträge Vereinheitlichung Bemessungsgrundlagen bei Lohnsteuer und SV-Beiträgen Erhebliche Einsparungen bei Betrieben und Verwaltung Weitere Reformpotentiale bei Sozialversicherung!? Aufteilung Aufkommen im Hintergrund Berechnung Pensionsansprüche wie bisher im Hintergrund (mit Beitrags-/Höchstbeitragsgrundlage) 1 5

6 Flat-Tax Ent-/Belastung Abgabensatz 45%, FB 11 T Brutto Jahres- Summe Netto Jahres- Flat Tax Netto nach Steuerpro Monat bezug Abgaben pro Jahr bezug 45,% Flat Tax vorteil 1.5, 21., 4.829, ,54 21., 4.5, 16.5, 329,46 2., 28., 7.928, ,52 28., 7.65, 2.35, 278,48 2.5, 35., 11.27, ,62 35., 1.8, 24.2, 227,38 3., 42., , ,78 42., 13.95, 28.5, 465,22 3.5, 49., , ,88 49., 17.1, 31.9, 744,12 4., 56., , ,86 56., 2.25, 35.75, 1.23,14 4.5, 63., , 39.43, 63., 23.4, 39.6, 557, 5., 7., 26.69, ,16 7., 26.55, 43.45, 59,84 6., 84., , ,59 84., 32.85, 51.15, -724,59 7., 98., , ,59 98., 39.15, 58.85, -94,59 1., 14., 56.65, ,6 14., 58.5, 81.95, ,6 2., 28., , ,6 28., 121.5, , ,6 3., 42., 179.5, ,6 42., 184.5, , -5.44,6 4., 56., 24.25, ,6 56., 247.5, , ,6 5., 7., 31.45, ,6 7., 31.5, , ,6 11 Flat-Tax Ent-/Belastung Abgabensatz 45%, FB 11 T Steuervorteil Vergleich 45 % Flat Tax , ,14 329,46 465,22 557, 278,48 227,38 59, ,59-94, , ,6-5.44, Bruttobezug/Monat , ,6 12 6

7 Flat-Tax Ent-/Belastung Abgabensatz 44%, FB 11 T Brutto Jahres- Summe Netto Jahres- Flat Tax Netto nach Steuerpro Monat bezug Abgaben pro Jahr bezug 44,% Flat Tax vorteil 1.5, 21., 4.829, ,54 21., 4.4, 16.6, 429,46 2., 28., 7.928, ,52 28., 7.48, 2.52, 448,48 2.5, 35., 11.27, ,62 35., 1.56, 24.44, 467,38 3., 42., , ,78 42., 13.64, 28.36, 775,22 3.5, 49., , ,88 49., 16.72, 32.28, 1.124,12 4., 56., , ,86 56., 19.8, 36.2, 1.473,14 4.5, 63., , 39.43, 63., 22.88, 4.12, 1.77, 5., 7., 26.69, ,16 7., 25.96, 44.4, 649,84 6., 84., , ,59 84., 32.12, 51.88, 5,41 7., 98., , ,59 98., 38.28, 59.72, -34,59 1., 14., 56.65, ,6 14., 56.76, 83.24, -154,6 2., 28., , ,6 28., , , -554,6 3., 42., 179.5, ,6 42., , 24.4, -954,6 4., 56., 24.25, ,6 56., , , ,6 5., 7., 31.45, ,6 7., 33.16, , ,6 13 Flat-Tax Ent-/Belastung Abgabensatz 44%, FB 11 T Steuervorteil Vergleich 44 % Flat Tax , , 1.124,12 649,84 775,22 429,46 448,48 467,38 5,41-34,59-154, ,6-954, , ,6 Bruttobezug/Monat 14 7

8 Flat-Tax Ent-/Belastung Abgabensatz 44% bzw 45 % Steuervorteil Vergleich 44% mit 45 % Flat Tax 29 in EUR Brutto/Monat 45% 329,46 278,48 227,38 465,22 744, ,14 557, 59,84-724,59-94, , ,6-5.44, , ,6 44% 429,46 448,48 467,38 775, , , , 649,84 5,41-34,59-154,6-554,6-954, , ,6 15 Integriertes Flat-Tax-Modell der KWT Probleme zb Behandlung Pensionisten eigener niedrigerer SV-Satz Behandlung Beamte? Behandlung Unternehmer / Freiberufler / sonstige Selbständige? Behandlung außerbetriebliche Einkünfte (zb KV, Vermietung) automat Einbeziehung in SV-Pflicht? Umstellungsaufwand? Weiterer Reformschritt: Vereinheitlichung lohnsummenabhängige Abgaben (SV, DB-FLAF, KommSt) zu 1 einheitl Unternehmerabgabe!! 16 8

9 Kontakt WP/StB Prof Dr Karl Bruckner 11 Wien, Kohlmarkt 8 1 (Eingang Wallnerstraße 1) Tel 1/ Fax 1/ Mail: office@bdo.at Homepage:

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