Carsten Berkau: Bilanzen Aufgaben zu Kapitel 2

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1 Aufgabe QR-2.3: Jahresabschluss nach deutschem HGB (Financial Statements according GCC) Das Unternehmen BODORP GmbH ist eine Marketingberatung. Es beschäftigt 10 Berater und 5 Backofficemitarbeiter. Die Eröffungsbilanz für 20X6 wird in der Abbildung 36 gezeigt. BILANZ zum X6 Aktivseite [EUR] Passivseite [EUR] A. Anlagevermögen A. Eigenkapital I. Immaterielle I. Gezeichnetes Kapital ,00 Vermögensgegenstände II. Kapitalrücklage II. Sachanlagen ,00 III. Gewinnrücklage ,00 III. Finanzanlagen ,00 IV. Gewinn- /Verlustvortrag 0,00 V. Jahresüberschuss / 0,00 B. Umlaufvermögen Jahresfehlbetrag I. Vorräte B. Rückstellungen II. Forderungen und sonstige ,00 I. Rückst. für Pensionen Vermögensgegenstände II. Steuerrückstellungen ,00 III. Wertpapiere III. sonst. Rückstellungen IV. Kassenbestand, ,00 Bundesbankguthaben, C. Verbindlichkeiten ,00 Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks D. Rechnungsabgrenzungsposten C. Rechnungsabgrenzungsposten ,00 E. Passive latente Steuern D. Aktive latente Steuern E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung , ,00 Abbildung 1: Eröffnungsbilanz der BODORP GmbH zum X6 Während des Geschäftsjahrs 20X6 hat BODORP 200 Projektaufträge bearbeitet und einen Nettoerlös von ,00 EUR erwirtschaftet, von dem am Jahresende nur 40 % durch die Kunden bezahlt worden sind. Der restliche Betrag ist als Forderung zu buchen. Während 20X6 werden 90 % des Anfangsforderungsbestands des Geschäftsjahrs durch die BODORP GmbH eingetrieben. Das Unternehmen hat in neue Computer investiert. Es hat für die Backofficemitarbeiter neue Laptops angeschafft, von denen jeder 2.400,00 EUR brutto gekostet hat und bezahlt wurde. Die Nutzungsdauer der Laptops beträgt 2 Jahre. Verwenden Sie lineare Abschreibung. Die BODORP GmbH hat einen Zinsertrag aus einer Anleihe, die sie hält (5 % von ,00 EUR). Die BODORP GmbH zahlt einen 8 %tige Zinsaufwand auf das Bankdarlehn, dessen Betrag ,00 EUR ist. Es wird in 20X6 nichts getilgt. Die Mitarbeiter der BODORP GmbH verdienen als Berater 4.000,00 EUR/M und als 1

2 Backofficemitarbeiter 2.000,00 EUR/M. Die Lohnzahlungen finden am 25. Tag des jeweiligen Vormonats im Voraus statt. Der Rechnungsabgrenzungsposten in der Eröffnungsbilanz resultiert aus Löhnen. Im Geschäftsjahr 20X6 zahlt die BODORP GmbH die Hälfte ihrer kurzfristigen Verbindlichkeiten. Es zahlt alle noch ausstehenden Steuern (30.000,00 EUR). Gefragt: Erstellen Sie einen handelsrechtlichen Jahresabschluss für die BODORP GmbH für das Geschäftsjahr 20X6, der aus einer Bilanz und einer Gewinn- und Verlustrechnung besteht. (Hinweis: Die Aufgabe wird als Aufgabe nach IFRSs gerechnet.) Lösung (Solution) Die Buchungen der BODORP GmbH sind in Abbildung 2 gezeigt. 2

3 S EBK H S Sachanlagen H S Finanzanlagen H gez K ,00 SA ,00 EBK ,00 EBK ,00 SBK ,00 G-Rl ,00 FA ,00 (3) ,00 SBK ,00 St-RSt ,00 Ford , , ,00 Bankd ,00 Kasse ,00 VaLL ,00 RAP , , ,00 S Forderungen H S Kassse/Bank H S RAP H EBK ,00 (2) ,00 EBK ,00 (3) ,00 EBK ,00 (0) ,00 (1) ,00 SBK ,00 (1) ,00 (6) 4.000,00 (7) ,00 SBK , , ,00 (2) ,00 (S) , , ,00 (5) 5.000,00 (7) ,00 (8) ,00 (9) ,00 SBK , , ,00 S gez Kap H S Gewinn RL H S Steuerrückstellungen H SBK ,00 EBK ,00 SBK ,00 EBK ,00 (9) ,00 EBK ,00 SBK ,00 GuV , , ,00 S Bankdarlehn H S Verb aus LL H S Umsatz H SBK ,00 EBK ,00 (8) ,00 EBK ,00 GuV ,00 (1) ,00 SBK , , ,00 S Ust-Schuld H S Vorsteuerford H S Afa H VSt 2.000,00 (1) ,00 (3) 2.000,00 Ust-S 2.000,00 (4) 5.000,00 GuV 5.000,00 SBK , , ,00 S kum Afa H S Zinsaufwand H S Löhne H SBK 5.000,00 (4) 5.000,00 (6) 4.000,00 GuV 4.000,00 (0) ,00 GuV ,00 (S) , , ,00 S Zinsertrag H S SBK H S GuV H GuV 5.000,00 (5) 5.000,00 SA ,00 gez K ,00 Afa 5.000,00 Ums ,00 FA ,00 G-RL ,00 ZinsA 4.000,00 ZinsE 5.000,00 Ford ,00 Bankd ,00 Löhne ,00 Kasse ,00 VaLL ,00 EBT ,00 RAP ,00 Ust-S , , ,00 kum A 5.000,00 St-RSt ,00 EBT ,00 ST-RSt ,00 JÜ ,00 JÜ , , , , ,00 S Jahresüberschuss H SBK ,00 GuV ,00 Abbildung 2: Konten der BODORP GmbH in 20X6 Der Jahresabschluss ist in Abbildung 3 und Abbildung 4 zu sehen: 3

4 BILANZ zum X6 Aktivseite [EUR] Passivseite [EUR] A. Anlagevermögen A. Eigenkapital I. Immaterielle I. Gezeichnetes Kapital ,00 Vermögensgegenstände II. Kapitalrücklage II. Sachanlagen ,00 III. Gewinnrücklage ,00 III. Finanzanlagen ,00 IV. Gewinn- /Verlustvortrag 0,00 V. Jahresüberschuss / ,00 B. Umlaufvermögen Jahresfehlbetrag I. Vorräte B. Rückstellungen II. Forderungen und sonstige ,00 I. Rückst. für Pensionen Vermögensgegenstände II. Steuerrückstellungen ,00 III. Wertpapiere III. sonst. Rückstellungen IV. Kassenbestand, ,00 Bundesbankguthaben, C. Verbindlichkeiten ,00 Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks D. Rechnungsabgrenzungsposten C. Rechnungsabgrenzungsposten ,00 E. Passive latente Steuern D. Aktive latente Steuern E. Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung , ,00 Abbildung 3: Bilanz der BODORP GmbH zum X6 Die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren ist in Abbildung 4 zu sehen. 4

5 GEWINN- und VERLUSTRECHNUNG für 20X6 [EUR] 1. Umsatzerlöse ,00 2. Erhöhung oder Verminderung des Bestands and fertigen und unfertigen Erzeugnissen 0,00 3. andere aktivierte Eigenleistungen 0,00 4. sonstige betrieblichen Erträge 0,00 5. Materialaufwand (a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren (b) Aufwendungen für bezogene Leistungen 6. Personalaufwand (a) Löhne und Gehälter ( ,00) (b) soziale Abgaben und und Aufwendungen für die Altersversorgung und für Unterstützung 7. Abschreibungen (a) auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen (5.000,00) sowie auf aktivierte Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs (b) auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten 0,00 8. sonstige betrieblichen Aufwendungen 9. Erträge aus Beteiligungen 0, Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 0, sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 5.000, Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens 13. Zinsen und ähnliche Aufwendungen (4.000,00) 14. Ergebnis aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit , außerordentliche Erträge 0, außerordentliche Aufwendungen 0, außerordentliches Ergebnis 0, Steuern vom Einkommen und vom Ertrag , sonstige Steuern 0, Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag ,00 Abbildung 4: Gewinn- und Verlustrechnung der BODORP GmbH für das Geschäftsjahr 20X6 5

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