IFRS für Controller. Einführung, Anwendung, Fallbeispiele. Barbara E. Weißenberger. Haufe Mediengruppe Freiburg Berlin München

Transkript

1 IFRS für Controller Einführung, Anwendung, Fallbeispiele Barbara E. Weißenberger Haufe Mediengruppe Freiburg Berlin München

2 Geleitwort: Dr. Wolfgang Berger-Vogel, Vorsitzender des ICV 5 Geleitwort: Prof. Dr. Dr. h.c. Jürgen Weber, WHU Vallendar 7 Vorwort 9 Abkürzungsverzeichnis 18 A IFRS-Rechnungslegung - Herausforderung für Controller 21 Einleitung Neulich auf der Tagung Controller Excellence" Neuausrichtung des Controllings unter IFRS? 25 Controller als Management-Dienstleister IGC-Controller-Leitbild als Ausgangspunkt der Überlegungen Bereitstellung von Steuerungsinformationen durch den Controller Rollenverständnis und Aktionsfelder von Controllern: Das House of Controlling 35 : Trends in Controlling und Finance Excellence IFRS als Mega-Trend im Finanzbereich Controller im Spannungsfeld der untemehmensinternen Finanzfunktionen Controlling unter IFRS: Lean Business Partnering 44 IFRS: Segen oder Fluch für die Controller? - Gespräch mit Prof. Dr. Dr. h.c. Dr. h.c. Peter Horväth 46 Fazit: Controlling-Perspektiven unter IFRS 49 12

3 B IFRS-Knowhow für Controller 51 1 IFRS als investororientierter Bilanzierungsstandard Weltweite Durchsetzung der IFRS in der internationalen Rechnungslegung? Betriebswirtschaftlich geprägte Perspektive der IFRS: Ansatzpunkt für das Controlling Wichtige Unterschiede zwischen IFRS- und HGB-Bilanz - ein Blick in die Zahlen Bestandteile und Frequenz von IFRS-Abschlüssen Aktuell geltende IFRS: Übersicht Aufbau der Standards 76? Controllingrelevante Regelungen innerhalb der IFRS Controllingimplikationen im Überblick: Die IFRS- Themenlandkarte Fair Values als Bewertungsansatz in der IFRS-Bilanz Ergebnisausweis unter IFRS: IFRS-GuV und other camprehensive income (OCI) 96 Erfolgsrechnung auf dem Prüf stand - Gespräch mit Guido Kerkhoff, Deutsche Telekom AG Segmentberichterstattung: Externe Kommunikation interner Reportingstrukturen und -inhalte nach IAS 14 und IFRS Umsatzrealisation nach IAS 11 und IAS Impairment-Test: Außerplanmäßige Wertminderungen nach IAS Vorschriften zur Aktivierung von selbsterstellten immateriellen Vermögenswerten nach IAS 38 und IFRS Standardsetter und Standardsetting Historie der IFRS und des IASB: Ein kurzer Abriss Relevanz der IFRS für europäische Unternehmen: EU- Verordnung 1606/

4 3.3 Das Komitologie-Verfahren zur Übernahme der IFRS in europäisches Recht Deutsche Rechnungslegungsinstitutionen im Kontext der IFRS Entstehung neuer Standards: Der dueprocess und aktuelle Projekte des IASB Umgang mit Regelungslücken innerhalb der IFRS 164 C Controllerarbeit unter IFRS 167 i Management Approach: Controller als Informationslieferant für die IFRS-Bilanz Management Approach der IFRS 169 Controller in der Mitverantwortung: Das Beispiel Goodwill- Impairment-Test - Gespräch mit Jörn Barte/heimer und Sebastian Wolf, CTcon GmbH Controllingrelevante Standards im Rahmen des Management Approach Konzeptionelle Würdigung des Management Approach 185 Integration der internen und externen Rechnungslegung unter IFRS Grundlagen der integrierten Rechnungslegung Integrierte Rechnungslegung auf IFRS-Basis: Vor- und Nachteile Controllingrelevante IFRS im Rahmen einer integrierten Rechnungslegung Umstellung auf eine integrierte Rechnungslegung unter IFRS 216 Integrierte Rechnungslegung erfolgreich umsetzen - Gespräch mit Dr. Christian Hebeler. Henkel KGaA 221 Veränderungen im House of Controlling durch die IFRS Planung Berichtswesen Performance-Messung

5 3.4 Gestaltung der Vorsysteme Organisation des Controllerbereichs Fazit: Leistungssteigerung von Controlling und Finanzprozessen unter IFRS 235 Mehr Leistung im Controlling unter IFRS: Lessons Learned - Gespräch mit Dr. Bernd Gaiser, Horväth ft Partners 235 Praxiserfahrungen: Controller Excellence unter IFRS 242 Financial Leadership: Neue Herausforderungen für den CFO - Gespräch mit Christoph Greving, Deloitte Consulting 248 Ausblick: IFRS als Chance für die Controllerarbeit 254 Controlling und wertorientierte Führung unter IFRS 257 Grundlagen der wertorientierten Führung 259 Ermittlung des EVA unter IFRS Ermittlung des EVA - Transformation des Accounting Model in das Economic Model Herleitung von NOPAT und Invested Capital aus der IFRS- Rechnungslegung Exkurs: EVA-Konzept und Fair-Value-Bewertung 271 CVA als finanzwirtschaftlich fundierte Wertsteigerungskennzahl unter IFRS Warum finanzwirtschaftlich fundierte Wertsteigerungskennzahlen? Ermittlung des CVA: Grundsätzliche Vorgehensweise Herleitung von Brutto-Cashflow und Brutto-Investitionsbasis aus der IFRS-Rechnungslegung 286 EVA- vs. CVA-Konzept: Implementierungshinweise 292 Kapitalkostensatz in der wertorientierten Führung WACC-Ansatz als typisches Verfahren zur Kapitalkostensatzermittlung

6 5.2 Ermittlung des Eigenkapitalkostensatzes Ermittlung des Fremdkapitalkostensatzes Besonderheiten bei der Ermittlung des Kapitalkostensatzes für nicht börsennotierte Unternehmen Gesamtwürdigung des WACC-Ansatzes Goodwill-Controlling als neues Controllingfeld im Kontext der IFRS IFRS-Bilanzierungsvorschriften für Goodwill Aufgabenbereiche des Goodwill-Controllings 314 -' Fazit: IFRS als Unterstützung für das wertorientierte Controlling 330 E IFRS für Controller im Mittelstand 333 Relevanz der IFRS für den Mittelstand? Adressierung des Mittelstands durch das IASB Motive für und gegen die IFRS-Umstellung im Mittelstand Fazit: Langfristperspektive für IFRS im Mittelstand 347 IFRS-Umstellung in Familienunternehmen - Gespräch mit Frank Reuther, Freudenberg # Co. KG 349 IFRS-Knowhow für Controller im Mittelstand: Das SME- Projekt des IASB Projekthistorie Arbeitsvorlage für den SME-Standardentwurf Erleichterungen für den Mittelstand 357 i IFRS-Umstellung im Mittelstand Projektmanagement in der Umstellung von HGB auf IFRS Gefahren bei der IFRS-Umstellung im Mittelstand Die IFRS-Eröffnungsbilanz gemäß IFRS Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz: Zukunft des deutschen HGB