Geleitwort. Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellen Verzeichnis. I. Problemstellung und Gang der Untersuchungen 1
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- Hannelore Holst
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1 Inhaltsverzeichnis Geleitwort Vorwort Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellen Verzeichnis Seite V VII XV XXIII XXV XXVII I. Problemstellung und Gang der Untersuchungen 1 II. Grundlagen des wirtschaftlichen Prüfungswesens 9 1. Theorie und Praxis der Abschlussprüfung Entwicklung der Abschlussprüfung Theorien im Hinblick auf Abschlussprüfung Überblick Entscheidungsorientierter Ansatz Kybernetischer Ansatz Messtheoretischer Ansatz Pflicht, Gegenstand und Umfang der Prüfung Prüfungspflicht Prüfungsgegenstand Prüfungsumfang Überblick Objektspezifischer Umfang Subjektspezifischer Umfang Aussagespezifischer Umfang Überblick Handelsrechtliche Abschlussprüfungen Prüferische Durchsicht von Abschlüssen Vereinbarte Prüfungshandlungen Analytische Prüfungshandlungen auf Konzemebene Würdigung der Ergebnisse Prüfungsziele Überblick Objektspezifische Ziele Subjektspezifische Ziele Aussagespezifische Ziele Aufsichtsspezifische Ziele 43
2 1.5 Prüfungsgrundsätze Begriff Genese der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung Quellen der Grundsätze ordnungsgemäßer Prüfung Überblick Rechtsnormen Berufsständische Normen und Verlautbarungen Normen und Verlautbarungen der WPK Berufssatzung Stellungnahmen Sonstige Verlautbarungen der WPK Normen und Verlautbarungen internationaler Berufsverbände Normen und Verlautbarungen nationaler Berufsverbände Fachschrifttum Skalierung und Skalierungskriterien Skalierung Definition Gesetzliche und berufsständische Skalierungsnormen International Überblick Nicht-Anwendbarkeit in Gänze Nicht-Anwendbarkeit von bestimmten Detailregelungen Allgemein gehaltene Anforderungen Besondere Überlegungen zu kleineren Einheiten National Skalierungskriterien Genese Skalierungskriterien auf Mandantenebene Überblick Größe Komplexität Überblick Überschaubare Eigentümerstruktur Weniger komplexe Binnenorganisation mit wenigen Geschäftsbereichen Risiko Überblick A2 Gravierende Unvollkommenheit des Kapitalmarktes A3 Abhängigkeiten A4 Besondere Rechnungslegungsaspekte KMU als Musterfall der Skalierung? 93 r r
3 2.2.3 Skalierungskriterien auf Prüferebene Überblick Größe der Prüfungspraxis Qualitätsgefährdende Risiken 99 III. Verhältnismäßiges Prüfungsvorgehen Problemstellungen Überblick Risiko eines Falschurteils Art des Auswählens von zu prüfenden Elementen bzw. Ressourceneinsatz bei skalierten Prüfungen Qualität und Quantität der Prüfungsnachweise (Skalierte) Prüfung als Prozess Herausbildung des risikoorientierten Prüfungsansatzes Anforderungen an die skalierte Prüfung Überblick Prüfungsrisikomodell Prüfungshandlungen zur Feststellung und Beurteilung von Fehlerrisiken Auftragsannahme Prüfungsplanung Überblick Prüfungsprogrammplanung Überblick Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung Gewinnung eines Verständnisses vom Unternehmen und von dessen Umfeld Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen Gewinnung eines Verständnisses über das IKS Überblick Begriff und Aufgaben des IKS Komponenten des IKS Designprüfung Implementierungsprüfung Festlegung von Auswirkungen auf die Prüfungsstrategie und Dokumentation Personaleinsatzplanung Prüfungszeitplanung 147
4 Simultane Personaleinsatz- und Prüfungszeitplanung Prüfungshandlungen als Reaktion auf die beurteilten Fehlerrisiken Überblick Systemprüfungen Funktionsprüfung des IKS Prüfungszweck und -gegenständ Umfang Prüferisches Vorgehen Prüfungsplanung Prüfungsdurchführung Beurteilung 159 4A2.2 IT-Systemprüfungen Prüfungszweck und-gegenständ 160 4A2.2.2 Sicherheits- und Ordnungsmäßigkeitsanforderungen an die IT 162 4A2.2.3 Prüferisches Vorgehen Prüfungsplanung 165 4A Prüfungsdurchführung Beurteilung Aussagebezogene Prüfungshandlungen Überblick Analytische Prüfungshandlungen Prüfungszweck Umfang Prüferisches Vorgehen Prüfungsplanung Prüfungsdurchführung Beurteilung Einzelfallprüfungen Prüfungszweck Umfang Überblick Modell zur Bestimmung des erforderlichen S icheheitsgrades Problematik der sachgerechten Auswahl Überblick Bewusste Auswahl Zufallsauswahl Überblick Auswahlverfahren Kosten der Auswahl 189
5 Kombination der Fehleranteils- und Fehlerbetragsschätzung Überblick Poisson-Verteilung Dollar-Unit-Sampling Überblick Synthese der Modelle zur Bestimmung des erforderlichen Sicherheitsgrades und der Prüfungsumfangsbestimmung auf Basis des DUS Auswertungsmethoden des DUS Stichprobenumfangsbestimmung Möglichkeiten der Berücksichtigung von Techniken der bewussten Auswahl innerhalb der Zufallsauswahl Beurteilung des Modells zur Bestimmung des erforderlichen Sicherheitsgrades und der Prfungsumfangsbestimmung auf Basis des 208 DUS Prüferisches Vorgehen Prüfungsplanung Prüfungsdurchführung Überblick Methodenspezifische Skalierungsaspekte Überblick Allgemeine Gliederungsgrundsätze Prüffelder Prüffelder der Bilanz Prüffelder der Gewinn- und Verlustrechnung Sonstige Prüffelder Beurteilung Beurteilung der Gesamtdarstellung und der erlangten Prüfungsnachweise Urteilsbildung, Kommunikation und Dokumentation Urteilsbildung Kommunikation Dokumentation Überblick Anforderungen an die Arbeitspapiere 250
6 Skalierungsaspekte Überblick Allgemeine Hinweise Nachvollziehbarkeit Fokussierung auf relevante Sachverhalte Mündliche Erläuterungen Keine Abzeichnungspflicht jedes einzelnen 256 Arbeitspapiers Spezifische Hinweise Zusammenfassende Dokumente Besonderheiten bei Ein-Personen-Prüfungen Besonderheiten bei der Dokumentation des IKS 258 IV. Zusammenfassung 261 Literaturverzeichnis 275 Rechtsquellenverzeichnis 303 Verzeichnis der Rechtsprechung 307
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