Programm. Immobilienertragsteuer Neu. Steuersparcheckliste Solidarabgabe. Änderung Gewinnfreibetrag. Weinverkostung
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- Kajetan Krause
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1 Programm Immobilienertragsteuer Neu Steuersparcheckliste 2012 Solidarabgabe Änderung Gewinnfreibetrag Weinverkostung Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 2
2 Besteuerung von Grundstücks- und Liegenschaftsgewinnen bei Veräußerung: Aufkommen: bis 750 Mio. ansteigend Betroffene: Privatpersonen, Unternehmer, KöR und Privatstiftungen Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 3
3 Grundkonzept: -Spekulationstatbestand entfällt -alle Grundstückveräußerungen sollen erfasst werden -Gewinn soll mit 25% besteuert werden - ähnlich wie bei Kapitalanlagen -Privater Bereich soll dem betrieblichen Bereich gleichschaltet werden Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 4
4 Grundtatbestand - 30 EStG neu: -Private Grundstücksveräußerungen: Grund & Boden, Gebäude und Rechte -Nicht: unentgeltliche Übertragungen (Schenkung) Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 5
5 Betriebliche Einkünfte (Gewerbebetrieb): Außerbetr. Einkünfte (Vermietung): Ein Unternehmer verkauft ein Grundstück außerhalb der Spekulationsfrist (10 Jahre zw. Kauf und Verkauf): => steuerpflichtig Ein Privater verkauft ein Grundstück außerhalb der Spekfrist: Alte Rechtslage bis : Nicht steuerbar! Neue Rechtslage ab : Steuerbar!!! Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 6
6 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 7
7 Alte Rechtslage: Anschaffung und Verkauf innerhalb von 10 Jahren = innerhalb der Spekulationsfrist => Steuerbelastung = bis zu 50 % vom Veräußerungsgewinn Anschaffung und Verkauf > 10 Jahre = außerhalb der Spekulationsfrist => Steuerbelastung = 0 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 8
8 ALTVERMÖGEN: NEUVERMÖGEN: Anschaffung erfolgte vor dem ( und der Verkauf nach dem ) Grundstücke, die zum nicht die Spekfrist überschritten hatten = Anschaffung nach dem ( und der Verkauf nach dem ) Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 9
9 Altvermögen (Kaufpreis oft nicht bekannt) Anschaffung vor dem Gebäude und Grund&Boden (Umwidmung vor dem ) Veräußerungsgewinn = 14 % des Verkaufspreises davon 25 % Immo-ESt = 3,5 % des Verkaufspreises Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 10
10 Altvermögen (Kaufpreis oft nicht bekannt): Anschaffung vor dem Gebäude und Grund&Boden (Umwidmung vor dem ) Verkaufspreis ,00 Kaufpreis ,00 Veräußerungsgewinn ,00 =14% des VKP Immo-Est = 3.500,00 = 25% des VG oder = 3,5% des VKP Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 11
11 Altvermögen (Kaufpreis oft nicht bekannt): Anschaffung vor dem Grund&Boden (Umwidmung nach dem ) Veräußerungsgewinn = 60 % des Verkaufspreises davon 25 % Immo-Est = 15 % des Verkaufspreises Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 12
12 Altvermögen (Kaufpreis oft nicht bekannt): Anschaffung vor dem Grund&Boden (Umwidmung nach dem ) Verkaufspreis ,00 Kaufpreis ,00 Veräußerungsgewinn ,00 =60% des VKP Immo-Est oder = ,00 = 25% des VG = 15% des VKP Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 13
13 Altvermögen (Kaufpreis oft nicht bekannt): Anschaffung vor dem Gebäude und Grund&Boden Antrag auf 25 % vom Gewinn: wenn Anschaffungskosten / Kaufpreis höher als 40 % des VKP (Umwidmung nach dem ) oder höher als 86 % des VKP (Umwidmung vor dem ) Nachweis der tatsächlichen Anschaffungskosten Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 14
14 Neuvermögen: Anschaffung nach dem Zeitpunkt der Umwidmung bei Grund&Boden irrelevant! Steuerbelastung = 25 % vom Veräußerungsgewinn Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 15
15 Befreiungen Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 16
16 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 17
17 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 18
18 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 19
19 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 20
20 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 21
21 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 22
22 Bemessungsgrundlagen Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 23
23 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 24
24 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 25
25 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 26
26 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 27
27 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 28
28 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 29
29 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 30
30 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 31
31 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 32
32 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 33
33 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 34
34 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 35
35 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 36
36 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 37
37 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 38
38 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 39
39 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 40
40 Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 41
41 Entrichtung: -am 15. des auf den Kaufpreiszufluss zweitfolgenden Monats -Selbst zu berechnen und abzuführen -Ab 2013 durch Notar oder Rechtsanwalt -25% der Bemessungsgrundlage (gilt bei Veranlagungsoption als Vorauszahlung) Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 42
42 Vorteile: Nachteile: -Fixer Steuersatz 25 % -Erhöht nicht die Progression für andere Einkünfte -Antrag auf Regelbesteuerung möglich -Verlust aus Grstks.verkäufen (25%) ist zur Hälfte mit EK aus V+V auszugleichen -Gilt auch für betriebliche Einkünfte -Keine Verlustausgleichsmöglichkeit (nur mit Gewinnen aus Grundstücksveräußerungen im gleichen WJ + ½ EK V+V) -Kein Abzug von Werbungskosten (Maklergebühren, etc.), weil 25 % fix -Kein Verlustvortrag Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 43
43 Solidarabgabe befristet Aufkommen: 110 Mio. /Jahr Betroffen: Personen mit hohen Einkommen/Gewinn Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 44
44 Solidarabgabe Derzeit: werden Bezüge, die 14x ausbezahlt werden, begünstigt mit 6 % besteuert Solidarabgabe: Progression bei 13./14. Gehalt mit folgenden Stufen: Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 45
45 Solidarabgabe Brutto/Monat Einkünfte Besteuer- Jahressechstel Estjährlich ung 13./ 14. erhöhung Gehalt Bis % % % ,75 % ,5 % Ab ab % +6,28 % Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 46
46 Brutto/Monat Brutto/Jahr Solidarabgabe/Jahr Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 47
47 Brutto/Monat Brutto/Jahr Solidarabgabe/Jahr Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 48
48 Änderung Gewinnfreibetrag Derzeit: Ersatz für das 13./14. Gehalt für Unternehmer bis Gewinn/Jahr: 13 % Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 49
49 Änderung Gewinnfreibetrag Staffelung von bis Gewinn/Jahr: 13% bis Gewinn/Jahr: 7% bis Gewinn/Jahr: 4,5% Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 50
50 Änderung Gewinnfreibetrag daher: max. bis Gewinn max. GFB: Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 51
51 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!!! Kastner & Schatz Steuerberatung GmbH Seite 52
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