White Paper WINLine FIBU "Vorsteuerabzug im Folgemonat"

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Max Brandt
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2 Seite 2 Inhaltsverzeichnis 1. WINLine FIBU "Vorsteuerabzug im Folgemonat" Einführung Voraussetzung / Stammdaten Erfassen der Buchungen Buchen der Eingangsrechnung Umbuchen der Steuer Steuerbeleg und Umsatzsteuer-Voranmeldung Nachvollziehbarkeit der einzelnen Vorsteuerbuchungen... 10

3 Seite 3 1. WINLine FIBU "Vorsteuerabzug im Folgemonat" 1.1. Einführung Aus 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG ergibt sich, dass die Vorsteuer einer Rechnung in dem Monat abziehbar ist, in dem die Rechnung beim Empfänger vorliegt. Auszug aus 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG: (1) Der Unternehmer kann die folgenden Vorsteuerbeträge abziehen: 1. die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind. Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt voraus, dass der Unternehmer eine nach den 14, 14a ausgestellte Rechnung besitzt. Beispiel: Die Rechnung wurde am 30. November ausgestellt. Eingetroffen ist die Rechnung jedoch am 03. Dezember und erhält einen entsprechenden Eingangsstempel. Die Rechnung wird somit im November gebucht und die Vorsteuer ist erst für Dezember abziehbar. Abweichende Regelung: Der VSt-Abzug für innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen und Leistungen im Sinne des 13b Abs. 1 und 2 UStG sind gesondert geregelt. Die VSt ist zeitgleich zu dem Zeitpunkt abziehbar, in dem die (dazugehörige) Umsatzsteuer entsteht. Diese abweichenden Regelungen gelten für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen Leistungen im Sinne des 13 b Abs. 1 und 2 UStG Hier ist nicht das Eingangsdatum der Rechnung entscheidend sondern die Steuer entsteht mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistungen ausgeführt worden sind ( 13 b Abs.1 UStG) mit Ausstellung der Rechnung, spätestens jedoch mit Ablauf des der Ausführung der Leistung folgenden Kalendermonats ( 13 b Abs. 2 UStG)

Seite 4 1.2. Voraussetzung / Stammdaten Für die Buchung der Eingangsrechnung wird eine neu anzulegende Steuerzeile benötigt.

4 Seite Voraussetzung / Stammdaten Für die Buchung der Eingangsrechnung wird eine neu anzulegende Steuerzeile benötigt. Diese erhält in diesem Beispiel den Steuersatz 19% und das VST-Konto z.b Achtung: Eine Formularzuordnung erfolgt nicht!

5 Seite 5 Bei dem Konto 1548 "VSt. im Folgemonat abziehbar" wird kein Steuerkennzeichen und keine Steuerzeile hinterlegt.

Seite 6 Bei der Standard-Steuerzeile 3 (in unserem Beispiel), mit der üblicherweise die 19% gebucht werden, erfolgt die Hinterlegung für das UVA-Formular nur in

6 Seite 6 Bei der Standard-Steuerzeile 3 (in unserem Beispiel), mit der üblicherweise die 19% gebucht werden, erfolgt die Hinterlegung für das UVA-Formular nur in der Spalte "VSt. Soll". Mit dem Wechsel der Formularzuordnung von "VSt" auf "VSt. Soll" werden auch die Umbuchungen in der Steuermeldung entsprechend berücksichtigt.

Seite 7 Für die Umbuchung der Vorsteuer wird ein Zwischenkonto angelegt, z.b. das Konto 9997.

November ausgestellte Rechnung trifft am 03. Dezember ein und erhält einen entsprechenden Eingangsstempel.

7 Seite 7 Für die Umbuchung der Vorsteuer wird ein Zwischenkonto angelegt, z.b. das Konto Auch hier werden kein Steuerkennzeichen und keine Steuerzeile hinterlegt Erfassen der Buchungen Buchen der Eingangsrechnung Die am 30. November ausgestellte Rechnung trifft am 03. Dezember ein und erhält einen entsprechenden Eingangsstempel. Beim Buchen dieser Rechnung mit Datum wird nun nicht die Standardsteuerzeile für 19% verwendet, sondern die neue Steuerzeile (in unserem Beispiel Steuerzeile 99), in dem das Konto "VSt. im Folgemonat abziehbar" hinterlegt ist.

Seite 8 Im Steuerbeleg werden die gebuchten Werte für die Steuerzeile 99 ausgewiesen. Daran ist dann zu erkennen, dass hier noch eine Umbuchung erfolgen muss.

im Folgemonat abziehbar" auf das Konto 9997 "Zwischenkonto VSt. Folgemonat". Die Buchung lautet: Konto 1548 "Vst.im Folgemonat abziehb." an Konto 9997 " Zwischenkonto VSt.

8 Seite 8 Im Steuerbeleg werden die gebuchten Werte für die Steuerzeile 99 ausgewiesen. Daran ist dann zu erkennen, dass hier noch eine Umbuchung erfolgen muss. Diese Umbuchung kann auch einmal monatlich erfolgen Umbuchen der Steuer Zum Ende November erfolgt die Umbuchung der Steuer von dem Konto 1548 "VSt. im Folgemonat abziehbar" auf das Konto 9997 "Zwischenkonto VSt. Folgemonat". Die Buchung lautet: Konto 1548 "Vst.im Folgemonat abziehb." an Konto 9997 " Zwischenkonto VSt. Folgemonat" Der Steuerbetrag muss als negativer Wert eingegeben werden. Zeitgleich wird die Steuer auf das Vorsteuerkonto 1576 in dem Monat erfasst, in dem sie abzuführen ist (in unserem Beispiel im Dezember). Dabei wird wieder das Zwischenkonto verwendet. Die Buchung lautet: Konto 1576 "Anrechenbare VSt. 19%" an Konto 9997 "Zwischenkonto VSt. Folgemonat"

zwar noch ausgewiesen, hat durch das Umbuchen in der Spalte "Soll" aber keinen Wert mehr.

9 Seite Steuerbeleg und Umsatzsteuer-Voranmeldung Im Steuerbeleg für den November wird die Steuerzeile zwar noch ausgewiesen, hat durch das Umbuchen in der Spalte "Soll" aber keinen Wert mehr. Im Steuerbeleg für den Monat Dezember wird der Vorsteuerbetrag entsprechend ausgewiesen. Die Vorsteuer wird auch in der Dezember-Umsatzsteuervoranmeldung sowie bei ELSTER-Übermittlung ausgewiesen.

10 Seite Nachvollziehbarkeit der einzelnen Vorsteuerbuchungen Wenn die Vorsteuer als Monatssumme umgebucht wird, können die einzelnen VSt-Buchungen über folgende Auswertungen angezeigt und geprüft werden: Kontoblatt des Kontos 1548 "Vst.im Folgemonat abziehb." UVA-Journal FIBU-Journal mit der Selektion der Steuerzeile 99 "VSt Folgemonat"

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