Weltweit engagiert. Aktuelles aus dem Steuerbereich. Kateřina Jordanovová, VORLÍČKOVÁ PARTNERS Praha

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1 Weltweit engagiert Aktuelles aus dem Steuerbereich Kateřina Jordanovová, VORLÍČKOVÁ PARTNERS Praha Rödl & Partner

2 Aktuelles aus dem Steuerbereich 1. Besteuerung des Geschäftsführers bis 2013 Besteuerung mittels der Lohnsteuervorauszahlung (derzeit 15 % + 7 % Solidaritätszuschlag) seit 2015 Besteuerung mittels Quellensteuer (15 %) keine Steuerermäßigungen möglich (z.b. Kinder, Ehefrau ohne Einkünfte) Geltendmachung der Steuerermäßigungen mittels Einkommensteuererklärung möglich Einkommensteuer beträgt 15 % + 7 % Solidaritätszuschlag Jahr 2014 umstritten: die Generalfinanzdirektion hat bestätigt, dass beide Varianten akzeptabel sind => die Änderung von Lohnsteuervorauszahlung zur Quellensteuer führt zu keinen steuerlichen Strafen 2

3 Aktuelles aus dem Steuerbereich 2. Bestätigung des ausländischen Finanzamtes über die Höhe der Einkünfte Nichtresidenten aus EU/EWG können tschechische Steuerermäßigungen (z.b. Kinder, Ehefrau ohne Einkünfte, Kindergartengeld) und Freibeträge (Spenden, Lebensversicherung, Hypothekenzinsen usw.) geltend machen, wenn 90 % ihrer Welteinkünfte aus Tschechien stammen ab Einkommensteuererklärung 2014 Bestätigung des ausländischen Finanzamtes über die Höhe der ausländischen Einkünfte erforderlich nach der Ministeralanweisung D-22 sollte die Bestätigung nachfolgende Informationen beinhalten: Identifikationsangaben des Steuerpflichtigen und Ehefrau/Ehemann, die im gemeinsamen Haushalt leben Höhe der ausländischen Einkünfte in Gliederung auf Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, selbständiger Erwerbstätigkeit, Mieteinkünfte, Kapitaleinkünfte und andere Einkünfte Informationen über Kinder, die im gemeinsamen Haushalt leben (Name und Vorname, Geburtsdatum, Anzahl der Monate) usw. ausländisches Finanzamt kann Formblatt des tschechischen Finanzministeriums verwenden 3

4 Aktuelles aus dem Steuerbereich Praktische Probleme: solche Bestätigung wird seitens der ausländischen Finanzverwaltung erst nach Abgabe der Einkommensteuererklärung dort erstellt (i) Frist meistens länger als in Tschechien (ii) für die Freistellung/Anrechung der Einkünfte aus Tschechien ist (z.b. in Deutschland, Österreich) die Bestätigung über die Bezahlung der tschechischen Einkommensteuer erforderlich) => wir drehen uns im Kreis bisher keine Änderung seitens des Finanzministeriums / der Generalfinanzdirektion geplant! Sichere Lösungsvariante: (i) Abgabe der tschechischen Einkommensteuererklärung ohne Geltendmachung der Steuerermäßigung und Freibeträge (ii) Erstellung der Bestätigung über die Bezahlung der Steuer in Tschechien (iii) Abgabe der Einkommensteuererklärung im Ausland (iv) Erstellung der Bestätigung über die Einkünfte seitens der ausländischen Finanzverwaltung (v) Abgabe der berichtigten tschechischen Einkommensteuererklärung mit Geltendmachung der Steuerermäßigung 4

5 Geplante Änderungen im Steuerrecht Zinsfreie Ausleihen, Darlehen oder Gebrauchsüberlassungen nicht finanzielle Einkünfte (im Sinne der gesparten Zinsen ) sind von der Steuer befreit im Falle von Einkünften bis zu CZK jährlich gesparte Zinsen über CZK jährlich => unterliegen der Körperschaftsteuer? Wie sind die gesparten Zinsen zu ermitteln? Ministerialanweisung D-22: Zinsen, die zum Zeitpunkt der Darlehensvereinbarung von lokalen Finanzinstituten bei der Gewährung ähnlicher Produkte (Kredite) gewöhnlich verwendet werden Praktisches Problem Bisher: zinsloses Darlehen seitens des Gesellschafters der tschechischen Gesellschaft unproblematisch möglich Seit 2015: gesparte Zinsen über CZK jährlich nichtfinanzielle Einkunft der Gesellschaft? Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage um die gesparten Zinsen? Möglichkeit der Minderung der Steuerbemessungsgrundlage im Falle von Betriebsdarlehen? bisher keine Auslegung seitens des Finanzministeriums / der Generalfinanzdirektion 5

6 Geplante Änderungen im Steuerrecht Änderungen bei Rückzahlung der Kapitaleinlage / Emissionsagio Rückzahlung der Zuzahlung außerhalb des Stammkapitals / Emissionsagio an Nichtresidenten ist neu als sonstige Einnahme aus Kapitalvermögen aus tschechischen Quellen zu betrachten Besteuerung: Quellensteuer 15 % (bzw. 35 %) Einkommen kann um die Anschaffungskosten der Beteiligung gemindert werden Üblicher Fall: Zuzahlung außerhalb des Stammkapitals in Höhe von 100 = Erhöhung der Anschaffungskosten um 100 Rückzahlung der Zuzahlung in Höhe von 100 = Einkommen in Höhe von 100 gemindert um Anschaffungskosten in Höhe von 100 = zu besteuern 0 Besteuerung jedoch z.b. beim Kauf einer Beteiligung mit niedrigeren Anschaffungskosten als Höhe der Zuzahlung usw. => konkrete Einwirkungen abzuwarten Beurteilung der Einkünfte nach dem DBA? (i) Dividenden oder (ii) sonstige Einkünfte (Besteuerung meistens nur im Empfangsstaat) 6

7 Geplante Änderungen im Steuerrecht Kontrollmeldung im Bereich der Mehrwertsteuer neues Formblatt, gültig ab ( 101c MWStG) Grund: Eliminierung steuerlicher Betrüge Pflicht für alle Unternehmer, die: eine steuerbare Leistung mit Leistungsort in Tschechien erbracht bzw. hierfür ein Entgelt erhalten haben eine steuerbare Leistung mit Leistungsort in Tschechien empfangen bzw. hierfür ein Entgelt gezahlt haben ausgewählte Transaktionen mit Anlagegold tätigen Umfang der zu meldenden Angaben ist bisher nicht bekannt, er wird von der Form des Formblatts abhängig sein Formblatt ist lediglich elektronisch zu übermitteln Abgabefristen für die Kontrollmeldung Juristische Personen: monatlich ohne Rücksicht darauf, ob sie die Steuererklärung monatlich oder quartalmäßig abgeben die Abgabefrist ist bis zum 25. Tag des Folgemonats. natürliche Personen: im Abgabetermin der Steuererklärung, d.h. monatlich/quartalmäßig bei Nichtabgabe bzw. verspäteter Abgabe der Kontrollmeldung fällt eine Steuerstrafe von bis 500 TCZK an 7

8 Ihr Ansprechpartner Kateřina Jordanovová Rechtsanwältin/Steuerberaterin VORLÍČKOVÁ PARTNERS Platnéřská Praha 1 Telefon Telefax Jeder Einzelne zählt bei den Castellers und bei uns. Menschentürme symbolisieren in einzigartiger Weise die Unternehmenskultur von Rödl & Partner. Sie verkörpern unsere Philosophie von Zusammenhalt, Gleichgewicht, Mut und Mannschaftsgeist. Sie veranschaulichen das Wachstum aus eigener Kraft, das Rödl & Partner zu dem gemacht hat, was es heute ist. Força, Equilibri, Valor i Seny (Kraft, Balance, Mut und Verstand) ist der katalanische Wahlspruch aller Castellers und beschreibt deren Grundwerte sehr pointiert. Das gefällt uns und entspricht unserer Mentalität. Deshalb ist Rödl & Partner eine Kooperation mit Repräsentanten dieser langen Tradition der Menschentürme, den Castellers de Barcelona, im Mai 2011 eingegangen. Der Verein aus Barcelona verkörpert neben vielen anderen dieses immaterielle Kulturerbe. 8

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