Wie man ein Geschäft in Polen starten soll Warschau 2012

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1 Wie man ein Geschäft in Polen starten soll Warschau 2012 tax services accounting & auditing legal services corporate advisory services

2 Agenda Warum in Polen? Polen im Kürze Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Rechtsformen von Unternehmen Geschäftstätigkeit Grundregelungen Steuern Investitionsanreize presenter 2

3 Warum Polen? Die wichtigsten Gründe um in Polen zu investieren: Investitionspotenzial Das Humankapital Strategische Lage Großer und wachsender Inlandsmarkt Investitionsanreize presenter 3

4 Polen in Kürze Geografische Lage Grenze an Nachbarländer (Länge) Klima Mitteleuropa, östlich von Deutschland und westlich von Russland; Ostsee im Norden, Gebirge Sudeten, Karpaten im Süden Russland (210 km), Seegrenze zu Russland (22 km), Litauen (104 km), Weißrussland (418 km), Ukraine (535 km), Slowakei (541 km), Tschechien (796 km), Deutschland (467 km), Seegrenze zu Deutschland 22 km, Ostsee 440 km Gemäßigte Klimazone im Übergangsbereich Fläche km 2 Ressourcen Einwohnerzahl Holz, Steinkohle, Getreide, Vieh, Fisch (30. Juni 2010), 8. größtes Land Europas und 34. größtes Land der Welt hinsichtlich der Bevölkerung presenter 4

5 Polen in Kürze Zeitzone Regierungsform Verwaltungsgliederung Größte Städte Währung Steuerjahr UTC+1 MEZ UTC+2 MESZ (März bis Oktober) parlamentarische Demokratie Seit dem 1. Januar 1999 ist Polen in 16 Woiwodschaften (województwo) eingeteilt Warschau (Hauptstadt), Lodz, Krakau, Breslau, Posen, Kattowitz, Danzig Zloty (PLN) (zł), 1 Złoty = 100 Groszy Kalenderjahr presenter 5

6 Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Der Rechtsbegriff der Geschäftstätigkeit in Polen wird am besten nach polnischem Recht im Gesetz über die Gewerbefreiheit (2004) definiert; Der Investor aus dem EU- und EFTA- Mitgliedstaaten kann die wirtschaftliche Tätigkeit unter den gleichen Bedingungen wie polnische Bürger ausüben; Der Investor aus Ländern, die keine EU-und EFTA-Mitglieder sind, kann die wirtschaftliche Tätigkeit unter den gleichen Bedingungen wie polnische Bürger nur dann ausüben, wenn er seinen Aufenthalt in Polen legalisiert oder: eine Kommanditgesellschaft, Kommaditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder Aktiengesellschaf gründet; Geschäftsanteile oder Aktien solcher Gesellschaften erwirbt presenter 6

7 Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Genehmigungen oder Lizenzen sind zum Beispiel für die folgenden Aktivitäten erforderlich: Großhandel und Produktion von einigen alkoholischen Getränken Durchführung wirtschaftlicher Tätigkeiten im speziellen Wirtschaftszonen Gründung eines Investitionsfonds oder Rentenfonds Banktätigkeit Die Tätigkeit der Versicherungsgesellschaft oder Vermittlungsagentur Die Tätigkeit der Casinos, Organisation von Lotterien und Wetten Der Eisenbahnverkehr Der Straßenverkehr Private Ermittlungsbüros Die Tätigkeit der Zollagenturen Die Tätigkeiten der Tourismusagenturen presenter 7

8 Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Gründung einer Gesellschaft - Schritt-für-Schritt Wahl der Rechtsform Unterzeichnung eines Gesellschaftvertrags oder Satzung (Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder Aktiengesellschaft) Einrichtung einer offiziellen Anschrift der Gesellschaft (mindestens ein Mietvertrag für ein Büro) Antrag an das Statistische Hauptamt (Główny Urząd Statystyczny-GUS) auf eine statistische Identifikationsnummer (Gewerbeanmeldungsnummer sog. REGON) presenter 8

9 Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Gründung einer Gesellschaft - Schritt-für-Schritt Eröffnung eines Kontos bei der Bank Antrag an das Finanzamt auf eine Steueridentifikationsnummer (NIP) Anmeldung der Gesellschaft in dem Nationalen Gerichtsregister (Krajowy Rejestr Sądowy) Benachrichtigung der Sozialversicherungsanstalt (ZUS) presenter 9

10 Gründung und Führung eines Unternehmens in Polen Gründung einer Gesellschaft - Schritt-für-Schritt Benachrichtigung der Staatlichen Arbeitsinspektion (und, wenn erforderlich,,anderen Institutionen, zum Beispiel der Datenschutzbehörde) Empfang von erforderlichen Genehmingungen und Lizenzen Umsatzsteueregistrierung beim Finanzamt (Umsatzsteuerpflichtiger) presenter 10

11 Rechtsformen von Unternehmen Die wichtigsten Rechtsformen von Unternehmen, die der polnischen und ausländischen Investoren (mit Sitz in Ländern, die EU und der EFTA Mitglieder sind) zur Verfügung stehen: Aktiengesellschaft (spółka akcyjna S.A.) Europäische Gesellschaft (Societas Europea)- (Spółka Europejska -SE) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (spółka z ograniczona odpowiedzialnością -sp. z o.o.) Kommanditgesellschaft auf Aktien (spółka komandytowo-akcyjna- S.K.A) offene Handelsgesellschaft (spółka jawna- sp. j.) Kommanditgesellschaft (spółka komandytowa- sp. k.) Partnerschaftsgesellschaft (spółka partnerska- sp. p.) Einzelunternehmen (indywidualna działalność gospodarcza) Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung (europejskie zgrupowanie interesów gospodarczych) Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (spółka cywilna s.c.) presenter 11

12 Rechtsformen von Unternehmen Einzelunternehmen (indywidualna działalność gospodarcza): Kleines Unternehmen einer natürlichen Person Persönliche Haftung mit allen Aktiven Einkommen unterliegt der Einkommensteuer (PIT) 18%; 32% oder 19% presenter 12

13 Rechtsformen von Unternehmen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. z o.o.): Das Stammkapital muss mindestens Zloty betragen Der Nennbetrag eines Anteils kann nicht geringer als 50 Zloty sein Erwirbt Rechtspersönlichkeit im Zeitpunkt der Eintragung in das Nationale Gerichtsregister Gesellschafter - keine Haftung für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung unterliegt der Körperschaftssteuer (CIT) 19% presenter 13

14 Rechtsformen von Unternehmen Aktiengesellschaft (spółka akcyjna - S.A.): Das Grundkapital muss mindestens Zloty betragen Der Nennwert einer Aktie darf nicht weniger als 1 Groschen betragen Aktien können auf dem offenen Markt verkauft werden Aktionäre - keine Haftung für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft Erwirbt Rechtspersönlichkeit im Zeitpunkt der Eintragung in das Nationale Gerichtsregister Die Aktiengesellschaft unterliegt der Körperschaftssteuer (CIT) 19% presenter 14

15 Geschäftstätigkeit Grundregelungen Buchhaltung und Abschlussprüfung Polnische Rechnungslegungsstandards unterscheiden sich nicht wesentlich von internationalen Standards, insbesondere die kürzlich eingeführten Änderungen und Interpretationen. Darüber hinaus in Fällen, in den es keine nationalen Rechnungslegungsstandards gibt, können die entsprechenden IFRS [International Financial Reporting Standards] benutzt werden. Seit dem 1. Januar 2005 sind alle Unternehmen, die an der Warschauer Börse notiert sind, verplichtet die Abschlüsse nach IFRS zu erstellen. Die Buchhaltung kann durch die Gesellschaft selbständig (an ihrem Sitz) oder durch einen autorisierten externen Dienstleister geführt werden. In dem letztgenannten Fall soll das Finanzamt schriftlich informiert werden. presenter 15

16 Geschäftstätigkeit Grundregelungen Buchhaltung und Abschlussprüfung Prüfungs- und veröffentlichungspflichtig sind Konzernabschlüsse von Konzernunternehmen, sowie Jahresabschlüsse folgender Unternehmen: - Banken und Versicherungsgesellschaften, - Einheiten, die ihre Geschäftstätigkeit auf der Grundlage der Vorschriften über die Errichtung und Tätigkeit von Pensionsfonds ausüben, - Aktiengesellschaften, - sonstige Gesellschaften, die in dem Geschäftsjahr, das demjenigen Geschäftsjahr, für welches der Jahresabschluss erstellt wurde, vorausging, mindestens zwei der nachstehend genannten Bedingungen erfüllten: a) die durchschnittliche Beschäftigtenzahl betrug in dem betreffenden Jahr - auf Vollzeitstellen hochgerechnet - mindestens 50 Personen; b) die Summe der Aktiva der Bilanz belief sich zum Ende des Geschäftsjahres auf den Gegenwert in polnischer Währung von mindestens EUR; c) die in polnischen Zloty ausgedrückten Nettoerlöse des betreffenden Geschäftsjahres aus dem Verkauf von Waren und Erzeugnissen sowie aus Finanzgeschäften belaufen sich auf den Gegenwert in polnischer Währung von mindestens EUR. presenter 16

17 Geschäftstätigkeit Grundregelungen Buchhaltung und Abschlussprüfung Die Veröffentlichung erfolgt im Amtsblatt der Republik Polen Monitor Polski B bzw. bei der Genossenschaften im Monitor Spółdzielczy Die Umrechnung der in Euro ausgedrückten Beträge in Zloty erfolgt nach dem Mittelkurs der Polnischen Nationalbank zum Bilanzstichtag Die Jahresabschlussprüfung ist von einem Wirtschaftsprüfer durchzuführen, der die Bedingungen für die Erteilung eines unparteiischen und unabhängigen Bestätigungsvermerks über den betreffenden Jahresabschluss erfüllt presenter 17

18 Geschäftstätigkeit Grundregelungen Andere Regelungen: Handelsgesellschaftengesetzbuch (KSH) Gesetz über die Gewerbefreiheit Verordnung des Rates über die Schaffung einer Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung Bankrecht Versicherungsrecht Arbeitsgesetzbuch presenter 18

19 Steuern Das Steuersystem in Polen unterscheidet 12 Sorten von Steuern, einschließlich: Neun direkten Steuern: Körperschaftsteuer (CIT) Einkommensteuer (PIT) Steuer auf zivilrechtliche Rechtsgeschäfte Drei mittelbaren Steuern: Mehrwertsteuer (VAT) Verbrauchsteuer Spiel Steuer Immobiliensteuer Kfz-Steuer Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuer Landwirtschaftssteuer Forstwirtschaft Steuer, Hundeabgabe (Steuer auf Hunde) presenter 19

20 Steuern CIT 19% Steuersatz im Jahr Steuerjahr kann anders als der Kalenderjahr sein. Körperschaftsteuer ist jährlich abzurechnen. Die Steuerpflichtigen sind verpflichtet, monatliche Vorauszahlungen an das Finanzamt zu entrichten Für die Körperschaftsteuer-Zwecke kann eine "Steuer-Capital Group gebildet werden. Die Quellensteuer beträgt 19% auf Dividenden, 20% auf Zinsen und Lizenzgebühren. Im Falle der Entrichtung im Ausland kann die Rate unter den Doppelbesteuerungsabkommen reduziert werden. Das Recht auf Steuerabzug beim Kauf von neuen Technologien. Regeln für Verrechnungspreise presenter 20

21 Steuern PIT Personen, die in der Republik Polen einen Wohnsitz haben, sind unabhängig vom Ort der Einnahmequelle unbeschränkt steuerpflichtig In den meisten Fällen unterliegen die natürlichen Personen der Einkommensteuer nach dem progressiven Steuertarif. Zusätzlich zu den progressiven Steuertarif gibt es für natürliche Personen, die wirtschaftliche Tätigkeit ausüben eine lineare Steuersatz von 18%. Die Einkommensteuer ist auf den meisten Quellen bezahlt, einschließlich Naturalleistungen Zinserträge aus persönlichen Bankkonto unterliegen 19% Quellensteuer Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Aktien unterliegen 19% Steuer Einkommensteuersätze im Jahr 2012 r. Einkünfte in PLN über bis Steuersatz 18 % minus 556,02 PLN ,02 plus 32% vom Betrag über PLN presenter 21

22 Steuern VAT- Steuersätze In dem polnischen Steuerrecht gibt es 4 Mehrwertsteuersätze. Der Normalsatz, der auf die Mehrheit von Waren und Dienstleistungen angewendet wird, beträgt 23% (von bis ). Weitere Steuersätze: 8% (von bis ) - Nahrungsmittel, Zeitungen, einige medizinische Waren, Folkloristische Produkte, einige Dienstleistungen 5% - gilt für einige landwirtschaftliche Produkten und Nahrungsmittel (bis ) 0% - gilt in der innergemeinschaftlichen Lieferung, Ausfuhr von Waren, Dienstleistungen des internationalen Verkehrs und anderen 22

23 Steuern VAT Dem Umsatzsteuer unterliegen: die entgeltlichen Warenlieferungen und die entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Inland die Ausfuhr von Waren die Einfuhr von Waren der entgeltliche innergemeinschaftliche Erwerb im Inland die innergemeinschaftliche Lieferung presenter 23

24 Investitionsanreize Zuschüsse und Anreize in Polen im Zeitraum Sonderwirtschaftszonen Zollfreie Zonen Zoll Lagerhallen Unterstützung bei Einstellung von Arbeitslosen Freistellungen von lokalen Steuern presenter 24

25 Kontakt WARSCHAU WIRTSCHAFTSPRUFUNG &OUTSOURSING Hr. Artur Rymarczyk mob.: (+48) Audit Fr. Katarzyna Sztanga Steuerberatung Fr. Katarzyna Niedabylska Fr Monika Pastuszak Buchhaltung Fr. Katarzyna Maraszek-Zięba WARSCHAU RECHTSBERATUNG Energie- und Arzneimittelrecht Hr. Marcin Milczarek Mobile: IP- Recht und Gesellschaftsrecht Fr. Małgorzata Cichosz-Prokopczyk Vertrags- und Immobilienrecht Hr. Nikodem Multan Prozess- und Arbeitsrecht Hr. Piotr Pruś presenter 25

26 Vielen Dank für Ihr Interesse ECOVIS System Rewident Sp. z o.o. ul. Rakowiecka 30a Warszawa Poland Tel.: Fax: warsaw-sr@ecovis.com Internet: ECOVIS Milczarek & Partners Law Firm Ul. Wiśniowa 40B/ Warszawa Poland Tel.: Fax: warsaw-law@ecovis.com Internet: presenter 26