Einkaufsrechnung - Ersatzteile -

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1 Buchungsbeispiel 5000 Einkaufsrechnung - - Der Vertragspartner erhält von der DaimlerChrysler AG eine Rechnung über gelieferte. Beispiel: Nettowarenwert 1.000,00 + Fracht/Verpackung 20,00 Warenwert inkl. Fracht/Verpackung 1.020, % Umsatzsteuer 163,20 Gesamtbetrag 1.183,20 (1) Buchung des Warenwertes und der Warenbezugskosten: 3200x Bestand 1.000,00 an 1601x Verbindlichkeiten all 1.183, x Warenbezugskosten 20,00 Teile/Zubehörgeschäft 1575x Abziehbare Vorsteuer 16% 163, x 3200x Bestand (1) 1.000,00 (1) 163,20 abziehbare Vorsteuer 16% 3700 Warenbezugskosten - Teile/Zubehörgeschäft 1601x Verbindlichkeiten all (1) 20, ,20 (1) Bemerkungen: Einkommensteuerrechtlich werden die Warenbezugskosten unter dem Begriff Anschaffungsnebenkosten geführt. Diese Nebenkosten gehören zu den Anschaffungskosten, soweit sie dem Wirtschaftsgut einzeln zugeordnet werden können (H 32a EStH 2000). Die Warenbezugskosten können direkt auf dem Wareneingangskonto gebucht werden, dies hat allerdings den Nachteil, dass die Höhe der Bezugskosten nachträglich nicht mehr festgestellt werden kann. Daher ist es zweckmäßig, die Warenbezugskosten auf ein separates Konto zu buchen. Erlöse aus weiterberechneten Eingangsfrachten werden auf das Konto 8280x Sonstige Erlöse Teile und Zubehör gebucht. DCVD/NEL Januar 2004

2 Buchungsbeispiel 5001 Barverkauf mit Rabatt - - Das Autohaus verkauft ein Ersatzteil an einen Großkunden mit 10 % Preisnachlass. Die DAK lt. COMPARTS betragen 110,00 EUR. Rechnung: Nettowarenwert 150,00./. 10% Rabatt 15,00 Zwischensumme 135, % Umsatzsteuer 21,60 Gesamtbetrag 156,60 (1) Buchung des Umsatzes und des Preisnachlasses: 1000x Kasse 174,00 an 8201x Erlöse Theke/Shop 150, x Umsatzsteuer 16% 24, x Erlösschmälerungen 15, x Kasse 17,40 Theke/Shop 1775x Umsatzsteuer 16% 2,40 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7201x Wareneinsatz Theke/Shop 110,00 an 3201x Bestandsabgang 110, x Kasse 8201x Erlöse Theke/Shop (1) 174,00 150,00 (1) (2) 110,00 17,40 (1) 8206x Erlösschmälerungen Theke/Shop 1775x Umsatzsteuer 16% 7201x Wareneinsatz Theke/Shop 3201x Bestandsabgang (1) 15,00 (1) 2,40 24,00 (1) 110,00 (2) DCVD/NEL November 2003

3 Buchungsbeispiel 5001 Kapitel 6 / Seite 2 Bemerkungen: Rabatte werden im Normalfall sofort bei Ausstellung der Rechnung preismindernd berücksichtigt (Sofort- Rabatte) und stellen einen Preisnachlass dar. Die Umsatzsteuer wird hier vom bereits verminderten Rechnungsbetrag berechnet. Obwohl es sich bei einem Rabatt nicht um eine nachträgliche Entgeltsminderung handelt, sollte der Bruttoumsatz (Umsatz ohne Rabattgewährung) und der Rabatt gesondert auf eigenen Konten gebucht werden. Darstellung in der kurzfristigen Ergebnisrechnung: Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 Konto Umsatzerlöse 150,00 (8201x) Provisionserlöse 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 sonstige Provisionen 0,00 # Bruttoumsatz 150,00 Erlösschmälerungen gesamt 15,00 Erlösschmälerungen 15,00 (8206x) Statistische Kulanz 0,00 # Nettoumsatz 135,00 Wareneinsatz 110,00 (7201x) # Bruttoertrag 25,00 DCVD/NEL November 2003

4 Buchungsbeispiel 5002 Teile - / Zubehörverkauf auf Ziel mit Skontogewährung Rechnung an einen Kunden mit Gewährung von 3 % Skonto. Die DAK lt. COMPARTS betragen 320,00 EUR. Der Kunde begleicht die Rechnung mit einer Zahlung von 506,34 EUR; Skontobetrag 15,66 EUR (13,50 EUR zzgl. 2,16 EUR Umsatzsteuer). Rechnung: Nettowarenwert 450,00 16% Umsatzsteuer 72,00 Gesamtbetrag 522,00 (1) Buchung des Umsatzes: 1400x Forderungen all 522,00 an 8201 Erlöse 450,00 Theke/Shop 1775x Umsatzsteuer 16% 72,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7201x Wareneinsatz -extern- Theke/Shop 320,00 an 3201x Bestandsabgang 320,00 (3) Buchung des Skontobetrages: 1200x Bank 506,34 an 1400x Forderungen all 522, x Erlösschmälerungen 13,50 Theke/Shop 1775x Umsatzsteuer 16% 2, x Forderungen all 8201x Erlöse Theke/Shop (1) 522,00 522,00 (3) 450,00 (1) (2) 320, x Wareneinsatz Theke/Shop 8206x Erlösschmälerungen Theke/Shop 1775x Umsatzsteuer 16% 3201x Bestandsabgang (3) 13,50 (3) 2,16 72,00 (1) 320,00 (2) 1200x Bank (3) 506,34 DCVD/NEL November 2003

5 Buchungsbeispiel 5002 Kapitel 6 / Seite 2 Bemerkungen: Gewährte Skonti mindern nachträglich die Erlöse und sind im Gegensatz zu Rabatten Preisabzüge eines Kunden vom Rechnungsbetrag bei Zahlung innerhalb einer gewährten Frist. Bei Buchung der Skonti erfolgt eine Berichtigung der Umsatzsteuer. Darstellung in der kurzfristigen Ergebnisrechnung: Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 Konto Umsatzerlöse 450,00 (8201x) Provisionserlöse 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 sonstige Provisionen 0,00 # Bruttoumsatz 450,00 Erlösschmälerungen gesamt 13,50 Erlösschmälerungen 13,50 (8206x) Statistische Kulanz 0,00 # Nettoumsatz 436,50 Wareneinsatz 320,00 (7201x) # Bruttoertrag 116,50 DCVD/NEL November 2003

6 Buchungsbeispiel 5004 Reparaturrechnung Einem Kunden wird im Rahmen eines Reparaturauftrages 5% Rabatt auf Material gewährt. Die DAK lt. COMPARTS betragen 1.650,00 EUR. Rechnung: Arbeitslohn 1.000,00 Material 2.000, ,00./. 5% Rabatt auf Material 100,00 Zwischensumme 2.900,00 19% Umsatzsteuer 551,00 Gesamtbetrag 3.451,00 (1) Erlösbuchung: 1400xx Debitoren 3.570,00 an 8200xx Erlöse 2.000, xx Lohnerlöse 1.000, xx Umsatzsteuer 19% 570,00 (2) Buchung des Rabattes: 8205xx 1776xx Erlösschmälerungen Umsatzsteuer 19% 100,00 19,00 an 1400xx Debitoren 119,00 (3) Buchung des Wareneinsatzes: 7200xx Wareneinsatz (VAK) extern ,00 an oder 3200xx 3201xx Bestand Bestandsabgang 1.650, xx Debitoren 8200xx Erlöse 7200x Wareneinsatz (VAK) extern- (1) 3.570,00 119,00 (2) 2.000,00 (1) (3) 1.650,00 DCVD/NE Juli 2007

7 Buchungsbeispiel 5004 Kapitel 6 / Seite xx Erlösschmälerungen 8400xx Lohnerlöse 3200xx Bestand / 3201xx Bestandsabgang (2) 100, ,00 (1) 1.650,00 (3) 1776xx Umsatzsteuer 19% (2) 19,00 570,00 (1) Bemerkungen: Die Erlöse aus Reparaturaufträgen werden getrennt nach Lohnerlös und Teileumsatz gebucht. Durch die diesen Konten vorgegebene Kostenstellensystematik werden die Erlöse differenziert nach den Sparten Teile/Zubehör und Werkstatt dargestellt (vgl. hierzu Grundsätze der Buchungspraxis, Kapitel 4.4). Analog verhält sich dies für den Wareneinsatz und die Kosten. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Umsatzerlöse 2.000, ,00 (8200x; 8400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 # Gross Turnover 2.000, ,00 Erlösschmälerungen gesamt 100,00 0,00 Erlösschmälerungen 100,00 0,00 (8205x) Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Revenue 1.900, ,00 Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x) # Gross Profit 250, ,00 DCVD/NE Juli 2007

8 Buchungsbeispiel 5005 Gutschrift aufgrund einer Kundenreklamation Unter Bezug auf Buchungsbeispiel 5004 reklamiert der Kunde den Umfang der ausgeführten Arbeiten. Dem Kunden werden daraufhin 100,00 EUR gutgeschrieben. Rechnung: Nettogutschriftsbetrag 100,00 19 % Umsatzsteuer 19,00 Gesamtbetrag 119,00 Buchungssatz: (1) Buchung der Gutschrift: 8405xx Erlösschmälerungen Lohn 100,00 an 1400xx Forderungen all 119,00 Werkstatt 1776xx Umsatzsteuer 19% 19, xx Forderungen all 8405xx Erlösschmälerungen Lohn Werkstatt 1776xx Umsatzsteuer 19% 119,00 (1) (1) 100,00 (1) 19,00 Bemerkungen: Die Gutschrift führt zur Schmälerung des Verkaufserlöses und ist nicht im Soll auf dem Erlöskonto zu buchen, sondern muss auf dem Konto Erlösschmälerungen... gebucht werden. Der Erlösschmälerung steht eine entsprechende Berichtigung der Forderung gegenüber, die auf der Habenseite des Debitorenkontos gebucht wird. DCVD/NE Juli 2007

9 Buchungsbeispiel 5005 Kapitel 6 / Seite 2 Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung unter Bezug auf Buchungsbeispiel 5004 (IER): (Die betriebswirtschaftlichen Auswirkungen dieses Geschäftvorfalles sind durch eine graue Hinterlegung der Zahlen dargestellt). Unterkostenstelle Reparatur 211 Reparatur Pkw oder NFZ 222/223 Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Konto Umsatzerlöse 2.000, ,00 (8200x; 8400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 # Gross Turnover 2.000, ,00 Erlösschmälerungen gesamt 100,00 100,00 Erlösschmälerungen 100,00 100,00 (8205x; 8405x) Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Turnover 1.800,00 900,00 Wareneinsatz 1.650,00 0,00 (7200x) # Gross Profit 250,00 900,00 DCVD/NE Juli 2007

10 Buchungsbeispiel 5007 Fremdleistung (Einkaufsrechnung) - Werkstatt - Eine Kotflügellackierung wird durch eine Fremdwerkstatt für einen Kunden durchgeführt. Der Vertragspartner erhält folgende Rechnung: Lackierungsarbeiten 580,00./. 20% Rabatt 116,00 Zwischensumme 464, % Umsatzsteuer 74,24 Gesamtbetrag 538,24 (1) Bestandsbuchung 3430x Bestand Fremdleistungen 464,00 an 1000x Kasse 538,24 Werkstatt 1575x Abziehbare Vorsteuer 16% 74, x Bestand Fremdleistungen Werkstatt 1575x abziehbare Vorsteuer 16% 1000x Kasse (1) 464,00 (1) 74,24 538,24 (1) Bemerkungen: Fremdleistungen im Ersatzteillager sind nur instandgesetzte Teile, die wieder auf Lager genommen werden bzw. im Zusammenhang mit Thekengeschäften stehen. DCVD/NEL November 2003

11 Buchungsbeispiel 5008 Reparaturrechnung mit Fremdleistung - Werkstatt - Im Rahmen eines PKW-Reparaturauftrages werden einem Kunden neben Lohn und Material (DAK lt. COMPARTS 250,00 EUR) die Fremdleistungen aus Buchungsbeispiel 5007 in Rechnung gestellt. Lackierungsarbeiten 580,00 Arbeitslohn 380,00 Material 350,00./. 10% Rabatt auf Material (350,00) 35,00 Zwischensumme 1.275, % Umsatzsteuer 204,00 Gesamtbetrag 1.479,00 (1) Buchung des Umsatzes: 1400x Forderungen all 1.519,60 an 8200x Erlöse 350, x Lohnerlöse 380, x Erlöse Fremdleistungen 580, x Umsatzsteuer 16% 209,60 (2) Buchung der Erlösschmälerungen 8205x Erlösschmälerungen 35, x Forderungen all 40, x Umsatzsteuer 16% 5,60 (3) Buchung des Wareneinsatzes für Material: 7200x Wareneinsatz (VAK) extern- 250,00 an 3201x Bestandsabgang 250,00 (4) Buchung des Wareneinsatzes der Fremdleistungen: 7430x Wareneinsatz (VAK) Fremdleistungen extern 464,00 an 3431x Bestandsabgang Fremdleistungen Werkstatt 464, x Forderungen all 8200x Erlöse 8430x Erlöse Fremdleistungen (1) 1.519,60 40,60 (2) 350,00 (1) 580,00 (1) DCVD/NEL November 2003

12 Buchungsbeispiel 5008 Kapitel 6 / Seite x Erlösschmälerungen 8400x Lohnerlöse 1775x Umsatzsteuer 16% (2) 35,00 380,00 (1) (2) 5,60 209,60 (1) 7200x Wareneinsatz (VAK) extern- 3201x Bestandsabgang (3) 250,00 250,00 (3) 7430x Wareneinsatz (VAK) Fremdleistungen ext- 3431x Bestandsabgang Fremdleistungen Werkstatt (4) 464,00 464,00 (4) Bemerkungen: Fremdleistungen sind generell in der Sparte Werkstatt zu erfassen. Ausgenommen sind Arbeiten, die im Zusammenhang mit Thekengeschäften stehen oder instandgesetzte bzw. aufbereitete Teile betreffen, die wieder auf Lager genommen werden. Nach einer zivilrechtlichen Entscheidung des OLG Köln sind Zuschläge auf Fremdleistungen nur dann gerechtfertigt, wenn die Fremdleistungen dem Kfz-Betrieb mit einem Rabatt berechnet werden, den der Kunde bei direkter Auftragserteilung an den Subunternehmer selbst nicht erhalten würde. Darstellung in der kurzfristigen Ergebnisrechnung: T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Umsatzerlöse 350,00 960,00 (8200x; 8400x; 8430x) Provisionserlöse 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 # Bruttoumsatz 350,00 960,00 Erlösschmälerungen gesamt 35,00 0,00 Erlösschmälerungen 35,00 0,00 (8205x) Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Nettoumsatz 315,00 960,00 Wareneinsatz 250,00 464,00 (7200x; 7430x) # Bruttoertrag 65,00 556,00 DCVD/NEL November 2003

13 Buchungsbeispiel 5009 Reparaturrechnung Paketpreise - Werkstatt - Im Rahmen eines PKW-Reparaturauftrages werden dem Kunden neben normalen Lohn- und Materialkosten auch Reparaturen mit Paket- bzw. Festpreis in Rechnung gestellt. Im Festpreis sind 20% Erlösschmälerungen für Lohn und Material enthalten, die nicht auf der Rechnung ausgewiesen sind. Die DAK der betragen 420,00. Umsatz v. Nachlass 1.000,00 davon Lohnerlös davon ET- Umsatz 400,00 600, ,00 Festpreis 800,00 (40%) (60%) Erlösschmälerungen 200,00 davon Lohn 80,00 (40%) davon Teile 120,00 (60%) (1) Buchung des Umsatzes: 1400x Forderungen all 1.190,00 an 8300x Erlöse Paketpreise ET 600, x Lohnerlöse aus Paketpreise 400, x Umsatzsteuer 19% 190,00 (2) Buchung der Erlösschmälerungen 8305x Erlösschmälerungen Paketpreise 120, x Forderungen all 238,00 T/Z 8415x Erlösschmälerungen Lohn 80,00 Paketpreise 1776x Umsatzsteuer 19% 38,00 (3) Buchung des Wareneinsatzes für Material: 7300x Wareneinsatz (VAK) Paketpreise T/Z 420,00 an oder 3200x 3201x Bestand Bestandsabgang 420, x Forderungen all 8300x Erlöse Paketpreise ET 8410x Lohnerlöse aus Paketpreise (1) 1.190,00 238,00 (2) 600,00 (1) 400,00 (1) 1776x Umsatzsteuer 19% 8305x Erlösschmälerungen Paketpreise T/Z (2) 38,00 190,00 (1) (2) 120,00 (2) 80, x Erlösschmälerungen Lohn Paketpreise MBVD/VNR Dezember 2013

14 Buchungsbeispiel 5009 Kapitel 6 / Seite x Wareneinsatz (VAK) Paketpreise T/Z 3200x Bestand 3201x Bestandsabgang (3) 420,00 420,00 (3) Bemerkungen: Die Buchung der Paketpreise sollte brutto (inkl. Erlösschmälerungen) getrennt nach Lohn und Material erfolgen, die entsprechenden Erlösschmälerungen sind proportional zu den Lohn- und Materialanteilen aufzuteilen. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung: T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Umsatzerlöse 600,00 400,00 ( 8300x;8410x) Provisionserlöse 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 # Gross Turnover 600,00 400,00 Erlösschmälerungen gesamt 120,00 80,00 (8305x;8415) Erlösschmälerungen 120,00 80,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Revenue 480,00 320,00 Wareneinsatz 420,00 0,00 (7300x) # Gross Profit 60,00 320,00 MBVD/VNR Dezember 2013

15 Buchungsbeispiel 5036 Altölentsorgung Autohaus X nimmt Altöl aus dem Verkauf von Neuöl bzw. aus dem Ölwechsel an. Dieses Öl wird an einen Altölsammler abgegeben. Eingangsrechnung der Entsorgungskosten durch Altölsammelfirma XY: Entsorgung Altöl 1.000, % Umsatzsteuer 160,00 = Gesamtkosten 1.160,00 Buchungssatz: 4410x Umweltschutzkosten 1.000,00 an 1600x Verbindlichkeiten all 1.160,00 -Service- 1575x Abziehbare Vorsteuer 16% 160, x Umweltschutzkosten -Service- 1575x abziehbare Vorsteuer 16% 1600x Verbindlichkeiten all (1) 1.000,00 (1) 160, ,00 (1) DCVD/NEL November 2003

16 Buchungsbeispiel 5040 Mercedes-Benz Garantie-Paket - Garantieprämie ohne Weiterberechnung - (ehemals ServiceVertrag Garantie ) Für einen neu erworbenen MB PKW schließt der Käufer eine Vereinbarung aus dem Garantieprogramm Mercedes-Benz Garantie-Paket ab. CarGarantie berechnet dem Autohaus die entsprechende Garantieprämie. Des Weiteren erhält das Autohaus eine Beitragsrückerstattung in Höhe von 20.- EUR. (1) Buchung der Garantieprämie: Vers.präm. Garantie-Paket MB PKW 167,23 an 1xxxxx Debitor CarGarantie 167,23 (2) Rückgewähr 1xxxxx Debitor CarGarantie 20,00 an Vers.präm. Garantie-Paket MB PKW 20,00 1xxxxx Debitor CarGarantie Vers.präm. Garantie-Paket MB PKW (2) 20,00 167,23 (1) (1) 167,23 20,00 (2) Bemerkungen: Es ist sowohl die Prämie als auch die Beitragsrückerstattung auf dem Konto 4350xx Versicherungsprämie Garantie zu buchen, das Konto ist für die Kostenstellen Verkauf als auch für den Werkstattbereich Reparatur freigegeben. MBD/VNR Dezember 2014

17 Buchungsbeispiel 5041 Mercedes-Benz Garantie-Paket - Garantieprämie mit Weiterberechnung - Für einen neu erworbenen MB PKW schließt der Käufer eine Vereinbarung aus dem Garantieprogramm Mercedes-Benz Garantie-Paket ab. CarGarantie berechnet dem Autohaus die entsprechende Garantieprämie. Des Weiteren erhält das Autohaus für diese abgeschlossene Garantievereinbarung eine Beitragsrückerstattung in Höhe von 20.- EUR. Die Garantieprämie wird vom Käufer des Fahrzeuges getragen. (1) Buchung der Garantieprämie: Vers.präm. Garantie-Paket MB PKW 167,23 an 1xxxxx Debitor CarGarantie 167,23 (2) Rückgewähr 1xxxxx Debitor CarGarantie 20,00 an Vers.präm. Garantie-Paket MB PKW 20,00 (3) Weiterberechnung der Garantieprämie 1xxxxx Debitor Kunde 199,00 an Erlöse weiterberechnete 167,23 Vers.prämie Garantie- Paket MB PKW 1776xx Umsatzsteuer 19% 31, Erlöse Vers.präm. Garantieweiterberechnete Vers.prämie Garantie- 1xxxxx Debitor CarGarantie Paket MB PKW Paket MB PKW (2) 20,00 167,23 (1) (1) 167,23 20,00 (2) 167,23 (3) 1xxx Debitor Kunde 1776xx Umsatzsteuer 19% (3) 199,00 31,77 (3) Bemerkungen: Beide Konten werden in der betriebswirtschaftlichen Darstellung in den Einzelkosten eingesteuert und saldiert. Ein Aufwandssaldo ergibt sich nur, wenn die Prämien nicht oder nur teilweise an den Kunden weiterberechnet werden. Die Konten sind sowohl für die Kostenstellen Verkauf als auch für den Werkstattbereich Reparatur freigegeben. MBD/VNR Dezember 2014

18 Buchungsbeispiel 5042 Mercedes-Benz Garantie-Paket (ehemals ServiceVertrag Garantie ) - Inanspruchnahme Reparaturleistung, ohne Kundenanteil, Deckung durch Versicherung - An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen erbracht, die dem Kunden nicht berechnet werden. Die Reparaturleistung ist durch die Versicherung abgedeckt. Die Lohnerlöse betragen 1.000,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 800,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Als Versicherungsentschädigung werden EUR überwiesen. Die sich daraus ergebenden umsatzsteuerlichen Abrechnungsmodalitäten sind mit dem Steuerberater abzustimmen. Die Abrechnung erfolgt über externe Konten. Sofern der Kunde ein Kunde eines anderen Autohauses ist, erfolgt eine normale Reparaturabrechnung an den Kunden (siehe Buchungsbeispiel 5004). Ausgangsrechnung: Lohnarbeiten 1.000, ,00 Gesamtbetrag 2.100,00 (1) Buchung der Versicherungsleistung: 1400x Forderungen all (Versicherung) 2.100,00 an 8400x Lohnerlöse 1.000, x Erlöse 1.100,00 (2) Wareneinsatzbuchung : 7200x Wareneinsatz (VAK) 950,00 an 3201x Bestandsabgang 950, x Forderungen all 8200x Erlöse 8400x Lohnerlöse (1) 2.100, ,00 (1) 1.000,00 (1) 7200x Wareneinsatz (VAK) 3201x Bestandsabgang (2) 950,00 950,00 (2) MBVD/NE Dezember 2008

19 Buchungsbeispiel 5042 Kapitel 6 / Seite 2 Bemerkungen: Die Erlöse dürfen nicht über interne Konten der Klasse 6 gebucht werden, sondern sind dem Versicherungsgeber zu berechnen und als externe Erlöse der Kontenklasse 8 zu erfassen. Gegebenenfalls sind individuelle Konten für die Differenzierung bzw. mit einem anderen Steuersatz anzulegen. Es darf keine Buchung über die Kontenklasse 2 erfolgen. Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Verk. T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00 Umsatzerlöse 0, , ,00 (8200x; 8400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 0,00 # Gross Turnover 0, , ,00 Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 0,00 Erlösschmälerungen 0,00 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 0,00 # Net Revenue 0, , ,00 Wareneinsatz 0,00 950,00 0,00 Fertigungslohn Werkstatt 0,00 0,00 800,00 # Gross Profit 0,00 150,00 200,00 (7200x) (4201x) Einzelkosten 0,00 0,00 0,00 Personaleinzelkosten 0,00 0,00 0,00 Sacheinzelkosten 0,00 0,00 0,00 # Contribution I 0,00 150,00 200,00 MBVD/NE Dezember 2008

20 Buchungsbeispiel 5042a Mercedes-Benz Garantie-Paket (ehemals ServiceVertrag Garantie) - Inanspruchnahme Reparaturleistung, ohne Kundenanteil, ohne Deckung durch Versicherung - An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen für einen Schadensfall erbracht, die dem Kunden nicht berechnet werden. Der Kunde hat eine Garantievereinbarung mit dem Autohaus, wobei die Garantieleistung durch das Autohaus erbracht wird und nicht durch eine Versicherung gedeckt ist. Sofern Rückstellungen für Lohn und Material gebildet werden, sind diese auf das Konto 4350xx zu buchen. Die Lohnerlöse betragen 1.000,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 800,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Die Abrechnung erfolgt intern. Interne Rechnung: Lohnarbeiten 1.000, ,00 Gesamtbetrag 2.100,00 (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 5430xx Eigene Gewährleistungen und Kulanzen 2.100,00 an 6400xx 6200xx Lohnerlöse Erlöse 1.000, ,00 (2) Wareneinsatzbuchung : 7203xx Wareneinsatz (VAK) intern - 950,00 an oder 3200xx 3201xx Bestand Bestandsabgang 950, xx Eigene Gewährleistungen 6200xx Erlöse 6400xx Lohnerlöse und Kulanzen (1) 2.100, ,00 (1) 1.000,00 (1) 7203xx Wareneinsatz (VAK) intern xx Bestand / 3201xx Bestandsabgang (2) 950,00 950,00 (2) MBVD/NE Dezember 2008

21 Buchungsbeispiel 5042a Kapitel 6 / Seite 2 Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER): Gesamtbetrieb: Fall: - interner Teileumsatz, brutto 1.100,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 1.000,00 EUR - Fertigungslöhne 800,00 EUR - Wareneinsatz 950,00 EUR Verk. NF T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00 Umsatzerlöse 0, , ,00 (6200x; 6400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 0,00 # Gross Turnover 0, , ,00 Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 0,00 Erlösschmälerungen 0,00 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 0,00 # Net Revenue 0, , ,00 Wareneinsatz 0,00 950,00 0,00 Fertigungslohn 0,00 0,00 800,00 # Gross Profit 0,00 150,00 200,00 (7203x) (4201x) Einzelkosten 0,00 0,00 0,00 Personaleinzelkosten 0,00 0,00 0,00 Sacheinzelkosten 2.100,00 0,00 0,00 (5430x) # Contribution I ,00 150,00 200,00 Bemerkungen: Die angefallenen Kosten für die Reparatur (Lohn und Material) werden gegen die Rückstellung aus Servicevertrag Garantie gebucht, sofern gebildet. 0974xx Rückstellungen für Gewährleistungen 1.750,00 an 4350xx Versicherungsprämie Garantie-Paket 1.750,00 MBVD/NE Dezember 2008

22 Buchungsbeispiel 5045 Servicevertrag (z.b. mit Großkunden) An einem Kundenfahrzeug werden Reparaturleistungen erbracht, die dem Großkunden nicht berechnet werden. Der Großkunde hat mit dem Autohaus einen Servicevertrag abgeschlossen, bei dem eine monatliche Pauschale von ca. 200,00 EUR pro Fahrzeug oder eine Vorauszahlung an das Autohaus gezahlt wird. Die Lohnerlöse betragen 800,00 EUR, die DAK für das Material betragen 950,00 EUR. Es fallen 640,00 EUR Lohnkosten als auftragsbezogener Fertigungslohn an. Achtung: Hierbei handelt es sich nicht um den von der Mercedes-Benz Leasing GmbH angebotenen Servicevertrag. (Mercedes-Benz KomplettService-Paket bzw. Mercedes-Benz Garantie-Paket) Die Abrechnung erfolgt intern. Interne Rechnung: Lohnarbeiten 800, ,00 Gesamtbetrag 1.900,00 (1) Verrechnung der internen Leistung: 6990xx Verr.kto. Servicevertrag 1.900,00 an 6400xx 6200xx Lohnerlöse Erlöse 800, ,00 (2) Buchung der mtl. Pauschale: 1400xx Debitor 200,00 an 8470xx 1776xx Erlöse Servicevertrag Umsatzsteuer 19% 168,07 31,93 (3) Wareneinsatzbuchung : 7203xx Wareneinsatz (VAK) intern - 950,00 an 3201xx Bestandsabgang 950, xx Verr.kto. Servicever- 6400xx Lohnerlöse 6200xx Erlöse trag (1) 1.900,00 800,00 (1) 1.100,00 (1) 1400xx Debitor 8470xx Erlöse Servicevertrag 1776xx Umsatzsteuer 19% (2) 200,00 168,07 (2) 31,93 (2) 7203xx WE (VAK) intern- 3201xx Bestandsabgang (3) 950,00 950,00 (3) MBVD/NE Dezember 2008

23 Buchungsbeispiel 5045 Kapitel 6 / Seite 2 Fall: - interner Teileumsatz, brutto 1.100,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 800,00 EUR - externer Umsatzerlös (Pauschale für 1 Jahr) 2.020,00 EUR - Fertigungslöhne 640,00 EUR - Wareneinsatz 950,00 EUR Schematische Darstellung der Erlöse: Erlöse ET intern Lohnerlöse intern Teile/Zubehör 1.100,00 EUR Werkstatt 800,00 EUR Verr. kto Servicevertrag (=intern) ,00 EUR Saldo ist abhängig von der individuellen Sonstige Erlöse (=extern) 2.020,00 EUR Kalkulation des Servicevertrages 1.100,00 EUR 920,00 EUR Darstellung in der internationalen Ergebnisrechnung (IER) für 12 Monate: T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Umsatzerlöse intern Umsatzerlöse extern 1.100,00 800, , ,00 Provisionserlöse 0,00 0,00 # Gross Turnover 1.100,00 920,00 Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 Erlösschmälerungen 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Net Revenue 1.100,00 920,00 (6200x; 6400x) (6990x) (8470x) Wareneinsatz 950,00 0,00 Fertigungslohn 0,00 640,00 # Gross Profit 150,00 280,00 (7203x) (4201x) Einzelkosten 0,00 0,00 # Contribution I 150,00 280,00 MBVD/NE Dezember 2008

24 Buchungsbeispiel 5045 Kapitel 6 / Seite 3 Bemerkungen: In der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung wird das Konto 8470xx mit dem Konto 6990xx saldiert. Der Saldo aus externen Erlösen und internen Kosten verbleibt in der Kostenstelle Reparatur und ist abhängig von der Kalkulation bzw. den tatsächlich anfallenden Kosten im Rahmen des Servicevertrages. MBVD/NE Dezember 2008

25 Buchungsbeispiel 5050 Garantiearbeiten - voll anerkannt; ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - An einem Kundenfahrzeug werden Garantiearbeiten durchgeführt. Neben den eigenen Leistungen wurden auch Fremdleistungen (Lackierungsarbeiten) durchgeführt. Die Garantie wird vom Hersteller voll anerkannt. Ausgangsrechnung: Lohnarbeiten 1.046,18 382,83 Kleinteile 18,40 Lackierungsarbeiten 1.117,69 Zwischensumme: 2.565, % Umsatzsteuer 410,42 Gesamtbetrag 2.975,52 (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen all 2.975,52 an 8202x Erlöse 382,83 -Garantie- 8272x Erlöse sonstige Teile 18,40 -Garantie- 8402x Lohnerlöse Garantie , x Erlöse Fremdleistungen 1.117,69 -Garantie- 1775x Umsatzsteuer 16% 410,42 (2) Wareneinsatzbuchung Fremdleistung: 7432x Wareneinsatz (VAK) Fremdleist. Garantie ,69 an 3431x Bestandsabgang Fremdl. Werkstatt 1.117,69 (3) Wareneinsatzbuchung : 7202x Wareneinsatz (VAK) Garantie- 308,35 an 3201 Bestandsabgang 308,35 (4) Wareneinsatzbuchung sonstige Teile: 7272x Wareneinsatz (VAK) sonst. Teile Garantie- 15,89 an 3271 Bestandsabgang sonst. Teile 15,89 DCVD/NEL Mai 2005

26 Buchungsbeispiel 5050 Kapitel 6 / Seite x Forderungen all 8202x Erlöse -Garantie- 1775x Umsatzsteuer (1) 2.975,52 382,83 (1) 410,42 (1) 8272x Erlöse sonstige Teile 8432x Erlöse Fremdleist. -Garantie- 8402x Lohnerlöse -Garantie- -Garantie- 18,40 (1) 1.046,18 (1) 1.117,69 (1) 7432x Wareneinsatz (VAK) Fremdleist. -Garantie- 3431x Bestandsabgang Fremdl. Werkstatt 7272x (2) 1.117, ,69 (2) (4) 15,89 Wareneinsatz (VAK) sonst. Teile -Garantie- 7202x Wareneinsatz (VAK) -Garantie- 3201x Bestandsabgang 3271x Bestandsabgang sonst. Teile (3) 308,35 308,35 (3) 15,89 (4) Bemerkungen: In der Praxis kommt es vor, dass trotz voller Anerkennung des Garantieantrages, ein kleiner Minder- oder auch Mehrbetrag entstehen kann. Im obigen Beispiel, welches auf einem Beispiel aus der Praxis basiert, wurden vom Hersteller 2.980,61 EUR gutgeschrieben. Die Differenz in Höhe von 5,09 EUR kann vereinfachungshalber als Minder- oder Mehrerlös auf dem Konto 8780xxx Kundenskonti (unter Berücksichtigung der MwSt) gebucht werden. DCVD/NEL Mai 2005

27 Buchungsbeispiel 5051 Garantiearbeiten - nicht voll anerkannt; - nicht anerkannter Teil ist von der Werkstatt zu verantworten - ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - - Kunde wird angemietetes Leihfahrzeug zur Verfügung gestellt - An einem Kundenfahrzeug werden Nacharbeiten eines Garantievorganges durchgeführt. Vom Hersteller werden Lohnarbeiten in Höhe von 28,90 EUR zzgl. 4,62 EUR MwSt nicht anerkannt, da diese zu viel berechnet wurden. Des Weiteren wurde dem Kunden aufgrund der Mobilitätsgarantie ein Fahrzeug zur Verfügung gestellt, welches von einer Mietwagenfirma vom Autohaus angemietet wurde (75,00 EUR zzgl. 12,00 EUR MwSt). Ausgangsrechnung an Hersteller: Lohnarbeiten 184,96 45,00 Mietwagen 75,00 Zwischensumme: 304, % Umsatzsteuer 48,79 Gesamtbetrag 353,75 (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen all 353,75 an 8202x Erlöse 45,00 -Garantie- 8402x Lohnerlöse Garantie- 184, x Erlöse Mobilitätsgarantie 75, x Umsatzsteuer 16% 48,79 (2) Wareneinsatzbuchung : 7202x Wareneinsatz (VAK) Garantie- 35,00 an 3201x Bestandsabgang 35,00 (3) Buchung der Leihwagenkosten: 4300x Kosten Mobilitätsgarantie 75,00 an 1600x Verbindlichkeiten all 87, x Abziehbare Vorsteuer 16% 12,00 (4) Buchung des nicht anerkannten Teilbetrages: 8402x Lohnerlöse -Garantie- 28,90 an 1400x Forderungen all 33, x Umsatzsteuer 16% 4,62 DCVD/NEL Mai 2005

28 Buchungsbeispiel 5051 Kapitel 6 / Seite x Forderungen all 8202x Erlöse Garantie 1775x Umsatzsteuer (1) 353,75 33,52 (4) 45,00 (1) (4) 4,62 48,79 (1) 8450x Erlöse Mobilitätsgarantie 8402x Lohnerlöse Garantie- 1575x abziehbare Vorsteuer 75,00 (1) (4) 28,90 184,96 (1) (3) 12, x Kosten Mobilitätsgarantie 1600x Verbindlichkeiten all 3201x Bestandsabgang (3) 75,00 87,00 (3) 15,89 (2) 7202x Wareneinsatz (VAK) Garantie- (2) 35,00 Bemerkungen: Durch den Hersteller nicht anerkannte Garantieleistungen, die aufgrund von fehlerhaften oder auch zu viel erbrachten Leistungen von der Werkstatt zu vertreten sind, stellen eine direkte Erlösminderung dar und sind nicht als Erlösschmälerung auszuweisen, sondern über eine direkte Saldierung über das korrespondierende Erlöskonto zu buchen. DCVD/NEL Mai 2005

29 Buchungsbeispiel 5052 Garantiearbeiten - nicht voll anerkannt; - nicht anerkannter Teil ist von der Werkstatt zu verantworten - ohne Kundenanteil; ohne Tauschteil - - Kunde wird eigenes Geschäftsfahrzeug zur Verfügung gestellt - An einem Kundenfahrzeug werden Nacharbeiten eines Garantievorganges durchgeführt. Vom Hersteller werden Lohnarbeiten in Höhe von 28,90 EUR zzgl. 4,62 EUR MwSt nicht anerkannt, da diese zu viel berechnet wurden. Des Weiteren wurde dem Kunden aufgrund der Mobilitätsgarantie ein eigenes Geschäftsfahrzeug zur Verfügung gestellt. Ausgangsrechnung an Hersteller: Lohnarbeiten 184,96 45,00 Mietwagen 75,00 Zwischensumme: 304, % Umsatzsteuer 48,79 Gesamtbetrag 353,75 (1) Buchung der Ausgangsrechung an den Hersteller: 1400x Forderungen all 353,75 an 8202x Erlöse 45,00 -Garantie- 8402x Lohnerlöse -Garantie- 184, x Erlöse Mobilitätsgarantie 75, x Umsatzsteuer 16% 48,79 (2) Wareneinsatzbuchung : 7202x Wareneinsatz (VAK) -Garantie- 35,00 an 3201x Bestandsabgang 35,00 (3) Umbuchung der Kosten für Bereitstellung des Leihwagens durch den Verkauf: 5300x Kosten Mobilitätsgarantie 75,00 an 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 75,00 (4) Buchung des nicht anerkannten Teilbetrages: 8402x Lohnerlöse -Garantie- 28,90 an 1400x Forderungen all 33, x Umsatzsteuer 16% 4,62 DCVD/NEL Mai 2005

30 Buchungsbeispiel 5052 Kapitel 6 / Seite x Forderungen all 8202x Erlöse -Garantie- 1775x Umsatzsteuer (1) 353,75 33,52 (4) 45,00 (1) (4) 4,62 48,79 (1) 8450x Erlöse Mobilitätsgarantie 8402x Lohnerlöse -Garantie- 75,00 (1) (4) 28,90 184,96 (1) (2) 35, x Wareneinsatz (VAK) Garantie- 5300x Kosten Mobilitätsgarantie 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 3201x Bestandsabgang - (3) 75,00 75,00 (3) 35,00 (2) Bemerkungen: Durch den Hersteller nicht anerkannte Garantieleistungen, die aufgrund von fehlerhaften oder auch zu viel erbrachten Leistungen von der Werkstatt zu vertreten sind, stellen eine direkte Erlösminderung dar und sind nicht als Erlösschmälerung auszuweisen, sondern über eine direkte Saldierung über das korrespondierende Erlöskonto zu buchen. Durch den Buchungssatz (3) erfolgt die interne Verrechnung für die Bereitstellung des Geschäftsfahrzeuges zwischen dem Verkaufsbereich und der Werkstatt. In der Praxis wird es notwendig sein, den Buchungssatz in zwei Einzelbuchungen zu trennen, um die korrekten Kostenstellen zuordnen zu können. Als Zwischenkonto kann das Konto 6991xxx Verrechnungskonto Aufwandsausgleich genutzt werden: 1. Kostenbelastung der Werkstatt mit Kostenstelle 22x bzw. Hilfskostenstelle x Kosten Mobilitätsgarantie 75,00 an 6991x Verrechnungskonto Aufwandsausgleich 75,00 2. Kostenentlastung des Verkaufs mit Kostenstelle 11x bzw. Hilfskostenstelle x Verrechnungskonto Aufwandsausgleich 75,00 an 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 75,00 DCVD/NEL Mai 2005

31 Buchungsbeispiel 6001 Kostenlose Wartungsdienste Einem Neufahrzeugkunden wird aus Gründen der Verkaufskulanz ein kostenloser Wartungsdienst gewährt. Die DAK lt. COMPARTS für das Material betragen 85,00 EUR. Als auftragsbezogener Fertigungsaufwand fallen 50 EUR an Lohnkosten an. Lohn 70,00 Material 120,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 190,00 (1) Verrechnung der internen Erlöse und Kosten: 5070x Sachzuwendungen NF 190,00 an 6200x Erlöse 120, x Lohnerlöse 70,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) intern- 85,00 an 3201x Bestandsabgang 85, x Sachzuwendungen NF 6200x Interne Erlöse 6400x Lohnerlöse intern (1) 190,00 120,00 (1) 70,00 (1) 7203x Wareneinsatz (VAK) intern- 3201x Bestandsabgang (2) 85,00 85,00 (2) Bemerkungen: Die Kulanzerfassung geht zu Lasten der Verkaufs-Kostenstelle; die internen Erlöse werden anteilig der Werkstatt gutgeschrieben. DCVD/NEL November 2003

32 Buchungsbeispiel 6001 Kapitel 6 / Seite 2 Gesamtbetrieb: Fall: - interner Teileumsatz, brutto 120,00 EUR - interner Lohnerlös, brutto 70,00 EUR - Fertigungslöhne 50,00 EUR - Wareneinsatz 85,00 EUR Verk. T/Z Werkstatt 1xx 21x 222 Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 0,00 Umsatzerlöse 0,00 120,00 70,00 (6200x; 6400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 0,00 # Bruttoumsatz 0,00 120,00 70,00 Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 0,00 Erlösschmälerungen 0,00 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 0,00 # Nettoumsatz 0,00 120,00 70,00 Wareneinsatz 0,00 85,00 0,00 (7203x) # Bruttoertrag 0,00 35,00 70,00 Einzelkosten 0,00 0,00 0,00 Personaleinzelkosten 0,00 0,00 50,00 (4201x) Sacheinzelkosten 190,00 0,00 0,00 (5070x) # Deckungsbeitrag I -190,00 35,00 20,00 DCVD/NEL November 2003

33 Buchungsbeispiel 6002 Reparatur eines betrieblich genutzten Fahrzeuges - nicht durch Versicherung abgedeckter Unfallschaden - Ein Unfallschaden an einem betrieblich genutzten PKW wird behoben, der nicht durch eine Versicherungsleistung abgedeckt ist. Die DAK lt. COMPARTS für das Material betragen 340,00 EUR. Interne Rechnung ohne USt: Arbeitslohn 600,00 Material 500,00 Gesamtbetrag 1.100,00 (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 1.100,00 an 6200x Erlöse 500, x Lohnerlöse 600,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) intern- 340,00 an 3201x Bestandsabgang 340, x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse intern (1) 1.100,00 500,00 (1) 600,00 (1) 7203x Wareneinsatz intern 3201x Bestandsabgang (2) 340,00 340,00 (2) Bemerkungen: Bei einer rein steuerlichen Betrachtungsweise ohne Buchung von internen Erlösen und Kosten würden in der Werkstatt nur die Lohnkosten der Monteure ausgewiesen werden, eine betriebswirtschaftliche Darstellung der Leistungserbringung der Sparte Werkstatt fehlt. Weiterhin würde dem Wareneinsatz der Sparte Teile/Zubehör kein entsprechender Erlös gegenüberstehen. DCVD/NEL November 2003

34 Buchungsbeispiel 6002 Kapitel 6 / Seite 2 Das Konto 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge ist als Gemeinkostenkonto deklariert. Die Buchung dieses Kontos mit einer Haupt- bzw. Unterkostenstelle oder mit einer Hilfskostenstelle legt fest, in welcher Sparte und in welcher Deckungsbeitragsstufe der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung diese Gemeinkosten dargestellt werden. Bei Vorführfahrzeugen ist das Konto 5751x Kosten Vorführfahrzeuge zu verwenden. Darstellung in der kurzfristigen Ergebnisrechnung: T/Z Werkstatt Konto Vermittlungsumsätze (statistisch) 0,00 0,00 Vermittlungsumsätze 0,00 0,00 Statistischer Umsatz NFZ (gewährte Werksnachlässe) 0,00 0,00 Umsatzerlöse 500,00 600,00 (6200x; 6400x) Provisionserlöse 0,00 0,00 Vermittlungsprovisionen 0,00 0,00 sonstige Provisionen 0,00 0,00 # Bruttoumsatz 500,00 600,00 Erlösschmälerungen gesamt 0,00 0,00 Erlösschmälerungen 0,00 0,00 Statistische Kulanz 0,00 0,00 # Nettoumsatz 500,00 600,00 Wareneinsatz 340,00 0,00 (7203x) # Bruttoertrag 160,00 600,00 DCVD/NEL November 2003

35 Buchungsbeispiel 6002a Reparatur eines betrieblich genutzten Fahrzeuges - durch Versicherung abgedeckter Unfallschaden mit Selbstbeteiligung - Ein Unfallschaden an einem betrieblich genutzten PKW wird behoben. Der Schaden ist durch die Versicherung abgedeckt. Die Selbstbeteiligung beträgt 500 EUR. Des Weiteren wurde von der Versicherung eine Teilleistung in Höhe von 100 EUR nicht anerkannt. Als Versicherungsentschädigung wurden EUR überwiesen. Die DAK lt. COMPARTS für das Material betragen 740,00 EUR. Interne Rechnung ohne USt: Arbeitslohn 800,00 Material 1.200,00 Gesamtbetrag 2.000,00 (1) Buchung der internen Kosten und Erlöse: 6989x Verr.kto Versicherungsleistungen 2.000,00 an 6200x Erlöse 1.200, x Lohnerlöse 800,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) intern- 740,00 an 3201x Bestandsabgang 740,00 (3) Buchung der Versicherungsleistung:* 1200x Bank 1.400,00 an 2742x Versicherungsentschädigungen 5750x Kosten Betriebs- und 600, x Verr.kto nicht erstattete Geschäftsfahrzeuge Versicherungsleistungen 1.400,00 600, x Verr.kto Versicherungsleistungen 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse intern (1) 2.000, ,00 (1) 800,00 (1) 7203x Wareneinsatz intern 3201x Bestandsabgang (2) 740,00 740,00 (2) (3) 600, x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 1200x Bank 2742x Versicherungsentschädigungen 6988x Verr.kto nicht erstatt. Versicherungsleist. (3) 1.400, ,00 (3) 600,00 (3) MBVD/NE Dezember 2008

36 Buchungsbeispiel 6002a Kapitel 6 / Seite 2 *Bemerkungen: Im Gegensatz zu den entstandenen Reparaturaufwendungen eines nicht durch die Versicherung gedeckten Unfallschadens (vgl. Buchungsbeispiel 6002) werden hier die Aufwendungen nicht auf dem Kostenkonto 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge erfasst, sondern auf das Konto 6989x Verrechnungskonto Versicherungsleistungen gebucht. Dies wird vorgenommen, um die schadenverursachende Kostenstelle, die bereits über die Versicherungsprämien belastet wird, nicht doppelt mit den Aufwendungen zu belegen. Die Konten 6989x und 6988x werden vor dem Operating Profit in die betriebswirtschaftliche Ergebnisrechnung aufgenommen. Der Saldo der Konten 6989x Verr.kto Versicherungsleistungen und 6988x Verr.kto nicht erstattete Versicherungsleistungen entspricht dem Betrag der von der Versicherung erstatteten Entschädigungszahlungen. MBVD/NE Dezember 2008

37 Buchungsbeispiel 6003 Gebrauchtfahrzeuginstandhaltung Durch Monteure wurden verschiedene Instandhaltungsarbeiten (Ölwechsel, Lackpflege, etc.) an einem gebrauchten PKW durchgeführt. Die DAK lt. COMPARTS für das Material betragen 13,00 Euro und für das Öl 10,00 Euro. Das Material und das Öl werden zum Bruttowertansatz der Gebrauchtwagenabteilung intern berechnet. Arbeitslohn 60,00 Material 19,00 Öl 20,00 Endbetrag 99,00 (1) Verrechnung der internen Leistungen: 5001x Instandhaltung GF 99,00 an 6400x Lohnerlöse 60, x Erlöse 19, x Erlöse Schmierstoffe 20,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x 7243x Wareneinsatz (VAK) intern- Wareneinsatz (VAK) Schmierstoffe intern- 13,00 an 3201x Bestandsabgang 10, x Bestandsabgang Schmierstoffe 13,00 10, x Instandhaltung GF 6400x Lohnerlöse 6200x Erlöse (1) 99,00 60,00 (1) 19,00 (1) 6240x Erlöse Schmierst. 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 3201x Bestandsabgang 20,00 (1) (2) 13,00 13,00 (2) 7243 WE (VAK) Schmierstoffe -intern- 3241x Bestandsabgang Schmierstoffe (2) 10,00 10,00 (2) Bemerkungen: Von Gebrauchtwageninstandhaltung wird gesprochen, wenn die durchgeführten Arbeiten nicht werterhöhend und somit nicht aktivierungspflichtig sind, sondern direkt als Kosten gebucht werden. MBVD/NE Juli 2008

38 Buchungsbeispiel 6004 Geschäftsfahrzeuginstandhaltung Instandhaltung eines Betriebsfahrzeuges (Werkstattwagen, Abschleppwagen). Die DAK für das Material betragen lt. COMPARTS 90,00 EUR, die Lohnkosten betragen 20,00 EUR. Arbeitslohn 45,00 Material 100,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 145,00 (1) Buchung der Erlöse: 5750x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 145,00 an 6200x Erlöse 100, x Lohnerlöse 45,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 90,00 an 3201x Bestandsabgang Ersatz 90, x Kosten Betriebs- und Geschäftsfahrzeuge 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse (1) 145,00 100,00 (1) 45,00 (1) 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 3201x Bestandsabgang (2) 90,00 90,00 (2) DCVD/NEL November 2003

39 Buchungsbeispiel 6006 Kostenlose Leistungen Zwei hintere Kopfstützen werden aus Verkaufskulanz kostenlos eingebaut. Die DAK für die Kopfstützen betragen lt. COMPARTS 50,00 EUR. Arbeitslohn 20,00 Material 70,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 90,00 (1) Buchung der Erlöse: 5070x Sachzuwendungen NF 90,00 an 6200x Erlöse 70, x Lohnerlöse 20,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 50,00 an 3201x Bestandsabgang 50, x Sachzuwendungen NF 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse (1) 90,00 70,00 (1) 20,00 (1) 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 3210x Bestandsabgang (2) 50,00 50,00 (2) DCVD/NEL November 2003

40 Buchungsbeispiel 6007 Vom Hersteller nicht übernommene Garantie Bei einem Garantiefall mit teilweiser Anerkennung wird der nicht anerkannte Betrag vom Vertragspartner zu eigenen Lasten übernommen (aus Gründen der Verkaufskulanz). Die DAK für das Material betragen lt. COMPARTS 50,00 EUR. Lohn 30,00 Material 55,00 Endbetrag (Bruttowertansatz) 85,00 (1) Buchung der Erlöse: 5010x Vom Hersteller nicht übernommene Garantie NF 85,00 an 6200x Erlöse 55, x Lohnerlöse 30,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 50,00 an 3201x Bestandsabgang 50, x Vom Hersteller nicht übernommene Gar. 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse intern (1) 85,00 55,00 (1) 30,00 (1) 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 3210x Bestandsabgang (2) 50,00 50,00 (2) DCVD/NEL November 2003

41 Buchungsbeispiel 6009 Werkstattnacharbeiten Ein Kunde reklamiert zu Recht die Qualität der Reparaturarbeiten. Die DAK für das Material betragen lt. COMPARTS 30,00 EUR. (1) Buchung der Erlöse: 5500x Material für Werkstattnacharbeiten 45,00 an 6200x Interne Erlöse 45,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 30,00 an 3201x Bestandsabgang 30, x Material für Werkstattnacharbeit. 6200x Erlöse (1) 45,00 45,00 (1) 7203 Wareneinsatz (VAK) -intern- 3210x Bestandsabgang (2) 30,00 30,00 (2) Bemerkungen: Lohnerlöse fallen nicht an, da die Werkstattnacharbeiten wegen Qualitätsmangel stattfinden. Der anteilige Fertigungslohn wird über die Zeitnahme auf dem Konto 4501x Werkstattnacharbeiten erfasst. DCVD/NEL November 2003

42 Buchungsbeispiel 6010 Gebrauchtwageninstandsetzung Ein Gebrauchtwagen wird instandgesetzt (Klimaanlage). Wertansatz: Netto + Gemeinkostenzuschlag auf Arbeitslohn und Material entspricht den steuerlichen Erfordernissen. Arbeitslohn 350,00 Material 200,00 Gemeinkostenzuschlag jeweils 50,00 EUR 100,00 zu aktivierender Betrag 650,00 Interne Faktura: Interner Auftrag Arbeitslohn 400,00 Interner Auftrag Material 250,00 Endbetrag 650,00 (1) Buchung der Erlöse: 6993x G-kto Erlöse akt.-pfl. Aufwendungen 650,00 an 6200x 6400x Erlöse Lohnerlöse 250,00 400,00 (2) Buchung des Wareneinsatzes: 7203x Wareneinsatz (VAK) -intern- 200,00 an 3201x Bestandsabgang 200,00 (3) Buchung der Bestandserhöhung: 3030x Bestand GF 650,00 an 8790x Bestandsveränderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 650, x G-kto Erlöse akt.-pfl. Aufwendungen 6200x Erlöse 6400x Lohnerlöse (1) 650,00 250,00 (1) 400,00 (1) MBVD/NE Juli 2008

43 Buchungsbeispiel 6010 Kapitel 6 / Seite x Wareneinsatz (VAK) -intern- 3201x Bestandsabgang (2) 200,00 200,00 (2) 3030x Bestand GF 8790x Bestandsveränderung an fertigen und unfertigen Erzeugnissen (3) 650,00 650,00 (3) MBVD/NE Juli 2008

44 Daimler Vertragspartner Buchungsbeispiel 6011 Gebrauchtwagenreparatur Abwicklung über Eigengarantie Ein Kundenfahrzeug (Gebrauchtwagen) wird über Eigengarantie repariert. Für die Abwicklung der Garantiefälle wird ein externer Dienstleister beauftragt. Die Abwicklungsgebühr des Dienstleisters beträgt 25,00 EUR zzgl. MwSt., der Rückstellungsbetrag für die anfallenden Kosten bei Verkauf des Fahrzeugs beträgt 300,00 EUR. Als Fertigungslohn fallen 75,00 EUR an, die DAK für das Material betragen 75,00 EUR. (1) Buchung der Abwicklungsgebühr (ext. Dienstleistung) 4934x Kosten externe Dienstleistungen 25,00 an 1600x Kreditor 29, x Abziehbare Vorsteuer 19% 4,75 (2) Bildung der Rückstellung bei Verkauf des Fahrzeugs: 4005x Eigene Gewährleistungen GF 300,00 an 0974x Rückstellungen für Gewährleistungen 300,00 (3) Buchung der Gebrauchtwageninstandsetzung: 5005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00 an 6400x 6200x Lohnerlöse Erlöse 75,00 75, x Wareneinsatz (VAK) intern- 75,00 an 3200x/ 3201x Bestand / Bestandsabgang 75,00 (4) Verbrauch der Rückstellung unterjährig: 0974x Rückstellungen für Gewährleistungen 150,00 an 4005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00 MBVD/NE Juli 2008

45 Daimler Vertragspartner Buchungsbeispiel 6011 Kapitel 6 / Seite x Kosten externe Dienstleistungen 1600x Kreditor 1576x Abziehb. Vorsteuer 19% (1) 25,00 29,75 (1) (1) 4, x Eigene Gewährleistungen GF (2) 300,00 150,00 (4) 150,00 (5) (4) (5) 0974x Rückstellungen für Gewährleistungen 150,00 150,00 300,00 (2) 5005x Eigene Gewährleistungen GF 6400x Lohnerlöse 6200x Erlöse (3) 150,00 75,00 (3) 75,00 (3) 7203x Wareneinsatz (VAK) - intern x/ Bestand 3201x Bestandsabgang (3) 75,00 75,00 (3) Bemerkungen: Die Garantierückstellung ist in dem Monat zu bilden, in dem das Fahrzeug mit der Garantiezusage verkauft wird. Der Verbrauch der Rückstellung wird zeitgleich mit Reparatur des Fahrzeugs gebucht, für das eine Garantievereinbarung abgeschlossen wurde. Die eventuell über die Rückstellung hinausgehenden Kosten werden zum Reparaturzeitpunkt in den Aufwand gebucht. Die nicht verbrauchten Rückstellungen werden erst zum Ablauf des Garantiezeitraumes aufgelöst. (5) Auflösung der nicht verbrauchten Rückstellung 0974x Rückstellungen für Gewährleistungen 150,00 an 4005x Eigene Gewährleistungen GF 150,00 MBVD/NE Juli 2008

46 Buchungsbeispiel 6013 Allgemeine Werkstattarbeiten In der Werkstatt werden Instandsetzungsarbeiten von Monteuren an der Betriebsanlage durchgeführt. Lohn 15,00 (1) Buchung der Erlöse: 4805x Instandhaltung des Anlagevermögens 15,00 an 4500x Allgemeine Werkstattarbeiten 15, x Instandhaltung des Anlagevermögens 4500x Allgemeine Werkstattarbeiten (1) 15,00 15,00 (1) DCVD/NEL November 2003

47 Buchungsbeispiel 6015 Sonstige Arbeiten für andere Kostenstellen Ein Monteur wird aufgrund eines Krankheitsfalles für 4 Wochen im Lager eingesetzt. Lohn 2.800,00 (1) Buchung der Lohnkosten 1 : 4600x Unproduktive Löhne indirekte Kräfte 2.800,00 an 4500x Allgemeine Werkstattarbeiten 2.800, x unproduktive Löhne indirekte Kräfte 4500x Allgemeine Werkstattarbeiten (1) 2.800, ,00 (1) Bemerkungen: 1 Bedingung ist, dass die Zeit des Monteurs erfasst wird. DCVD/NEL November 2003

48 Buchungsbeispiel 6016 Reparaturarbeiten an BGA durch eigene Mitarbeiter Notwendige Reparatur- und Instandhaltungsarbeiten an einer Eingangstür des Verwaltungsgebäudes werden durch einen Monteur durchgeführt. Dabei fällt ein Lohnaufwand in Höhe von 160,00 Euro sowie Materialaufwand (Glasscheibe, Kleinteile) in Höhe von 135,00 Euro an ohne MwSt an. Die Glasscheibe wurde extern eingekauft und bar bezahlt. Die Kleinteile wurden dem Lager entnommen. Aufwendungen: Arbeitslohn 150,00 Glasscheibe (inkl. 16% MwSt) 116,00 Kleinmaterial 35,00 Empfehlung: Buchung bis als Instandhaltungskosten Buchung ab in die Kontenklasse 2 (1) Buchung des internen Reparaturaufwandes 5801x Instandhaltung/Reparatur AV 190,00 an 6831x Verr. Lohnaufwand für Instand./Rep. AV 6271x Erlöse sonstige Teile Theke/Shop 150,00 40,00 (2) Entnahme des Kleinmaterials aus dem Lager 7273x WE sonst. Teile Theke /Shop -intern- 35,00 an 3271x Bestandsabgang sonstige Teile 35,00 (3) Barzahlung der Glasscheibe 4805x Instandhaltung AV 100,00 an 1000x Kasse 116, x Abziehbare Vorsteuer 16% 16, x Instandhaltung /Reparatur AV 6831x Verr. Lohnaufwand für Instand./Rep. AV 6271x Erlöse sonstige Teile Theke/Shop (1) 190,00 150,00 (1) 40,00 (1) 7273x WE sonst. Teile Theke /Shop -intern- 3271x Bestandsabgang sonstige Teile (2) 35,00 35,00 (2) 4805x Instandhaltung AV 1575x Abziebare Vorsteuer 1000x Kasse (3) 100,00 (3) 16,00 116,00 (3) MBVD/VNR Dezember 2013

49 Buchungsbeispiel 6016 Kapitel 6 / Seite 2 Bemerkungen: Durch den Buchungssatz (1) erfolgt die Verbuchung der internen Leistungsverrechnung. Der für die Reparatur entstandene Lohnaufwand in Höhe von 150 Euro wird in der Regel über die Lohnabrechnung dem Werkstattbereich auf dem Konto 4500x Allgemeine Werkstattnacharbeiten gebucht. Über den Buchungsatz (1) erfolgt eine Kostenbelastung auf dem Konto 5801x Instandhaltung Reparatur AV mit der entsprechenden Kosten- bzw. Hilfskostenstelle. Durch die Haben-Buchung auf dem Konto 6831x Verr. Lohnaufwand für Instand./Rep. AV mit Kostenstelle 22x bzw. Hilfskostenstelle 02 erfolgt eine Entlastung der Personalgemeinkosten im Werkstattbereich. Dieses Konto der Kontenklasse 6 wird in der betriebswirtschaftlichen Ergebnisrechnung unter den Personalgemeinkosten ausgewiesen. MBVD/VNR Dezember 2013