Jörg-Thomas Knies Lars Micker. Internationales. Ertragsteuerrecht. Lösung grenzüberschreitender. Sachverhalte. 4^ Springer Gabler

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1 Internationales Ertragsteuerrecht Lösung grenzüberschreitender Sachverhalte 4^ Springer Gabler

2 Inhaltsverzeichnis 1 Grenzüberschreitende Arbeitnehmertätigkeit Steuerinländer mit ausländischen Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit (Outbound-Fall) Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht Arbeitnehmertätigkeit im Nicht-DBA-Staat Arbeitnehmer mit Tätigkeit im DBA-Ausland Steuerausländer mit inländischen Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit (Inbound-Fall) Inländische Einkünfte nach 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG Die 183-Tage-Regelung der DBA - diesmal aus umgekehrter Blickrichtung Die Durchführung der Besteuerung 52 2 Abfindungen Steuerinländer mit ausländischen Einkünften (Outbound-Fall) Steuerausländer mit inländischen Einkünften (Inbound-Fall) 62 3 Immobilien im Privatvermögen Steuerinländer mit ausländischen Immobilien Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in nicht DBA-Staaten und positiven Vermietungseinkünften (Gewinnen) Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in nicht DBA-Staaten und negativen Vermietungseinkünften (Verlusten) Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in nicht DBA-Staaten bzgl. Veräußerungen der Immobilien Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in DBA-Staaten und positiven Vermietungseinkünften (Gewinnen) 70 VII

3 VIII Inhaltsverzeichnis Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in DBA-Staaten und negativen Vermietungseinkünften (Verlusten) Steuerinländer mit ausländischen Immobilien in DBA-Staaten bzgl. Veräußerung der Immobilien Steuerausländer mit inländischen Immobilien 76 4 Die Wegzugsbesteuerung - 6 AStG Gesetzgeberischer Hintergrund Der Tatbestand des 6 AStG Wegzugsersatztatbestände Kurzzeitiger Wegzug Die Rechtsfolgen des 6 AStG Gemeiner Wert der Anteile Stundungsmöglichkeiten Ausnahmeregelungen und Besonderheiten im EU/EWR-Raum Gestaltungsmöglichkeiten im Falle des Wegzugs 88 5 Besteuerung von Betriebsstätten Inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen Steuerpflicht Laufende Besteuerung Ausländische Betriebsstätten inländischer Unternehmen Besteuerung im Gewinnfall Besteuerung im Verlustfall Besteuerung der Gesellschafter von Personengesellschaften Inländische Personengesellschaften Gewinnfälle Verlustfälle Ausländische Personengesellschaften Qualifikation der Gesellschaft Qualifikation der Einkünfte Besteuerung der inländischen Gesellschafter Betriebsaufspaltung Besitzunternehmen im Ausland Wegzug des Besitzunternehmens Ausländische Betriebsgesellschaft 141

4 Inhaltsverzeichnis IX 7 Besteuerung von Kapitalgesellschaften Inländische Kapitalgesellschaften Laufende Besteuerung der Gesellschaft Laufende Besteuerung der Gesellschafter Ausländische Kapitalgesellschaften Qualifikationsprobleme und Sitzverlegung Laufende Besteuerung der Gesellschaft Laufende Besteuerung der Gesellschafter Grenzüberschreitende Organschaft Inbound-Fall Outbound-Fall Besonderheiten bei Basis-und Zwischengesellschaften Einführung und Systematik der gesetzlichen Regelungen Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung Unbeschränkte Steuerpflicht und Umfang der Beteiligung Ausländische Gesellschaft als Zwischengesellschaft Motivtest bei EU-/EWR-Gesellschaften Niedrige Besteuerung Bagatellgrenze Rechtsfolgen Überblick Hinzurechnungsbetrag nach 10 AStG Veräußerungsgewinne Steueranrechnung Vermeidung von Doppelbesteuerungen Anwendung auf Betriebsstätten und Personengesellschaften Anwendung bei mehrstufigen Strukturen Verfahren und Mitwirkungspflichten Feststellungsverfahren Erklärungspflichten des Steuerpflichtigen Verhältnis zu anderen Vorschriften Vorrang vor DBA Vorrang des Investmentsteuergesetzes Verhältnis zu 42 AO Verhältnis zu 1 AStG Erfolgs-und Vermögensabgrenzung Betriebsstätten und Personengesellschaften 211

5 X Inhaltsverzeichnis Grundsätze der Aufteilung von Betriebsvermögen und Einkünften Methoden der Gewinnaufteilung Zuordnung der Wirtschaftsgüter Anteil der Betriebsstätte am Eigenkapital des Gesamtunternehmens Überführung von Wirtschaftsgütern Aufwands-und Ertragsaufteilung Umrechnung des Betriebsstättenergebnisses Gründung und Auflösung der Betriebsstätte Umstrukturierungen Berichtigung von Einkünften nach 1 AStG Kapitalgesellschaften Einkünfteabgrenzung bei international verbundenen Unternehmen Funktionsverlagerungen Internationale Steuerplanung Rechtsformwahl Einsatz von Holdinggesellschaften Unternehmenskauf Gewinnverlagerung in Niedrigsteuerländer Nutzung von Qualifikationskonflikten 283 Literatur 285 Sachverzeichnis 299