"Steuerrecht für Ärzte" Inhaltsverzeichnis. Einkommensteuerliche Besonderheiten für Ärzte

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1 Vorwort 3 Kapitel 1 Einkommensteuerliche Besonderheiten für Ärzte 1.1 Der Weg in die Selbständigkeit Grundsätzliches zur Einkommensteuer Einkunftsarten für Heilberufe Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Freiberufler) Arztähnliche Tätigkeiten Auswirkungen der Zuordnung Lohn- oder Einkommensteuer? Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge Sonderausgaben Außergewöhnliche Belastungen Freibeträge (Kinderfreibetrag) Der Steuertarif und Steuerabsetzbeträge Das Verfahren beim Finanzamt Die Arbeitnehmerveranlagung Pflichtveranlagung Einkommensteuererklärung Die Entrichtung der Einkommensteuer Einkommensteuervorauszahlung Wie wird der Gewinn ermittelt? Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich) Einnahmen-Ausgabenrechnung Basispauschalierung Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Verlust und Liebhaberei Verlust Verlustausgleich Verlustabzug

2 1.5.2 Liebhaberei und Verlustbeteiligung Verlustbeteiligung Einkünftevermutung Liebhaberei Entgeltliche Gebäudeüberlassung versus entgeltliche Eigenheimvermietung Immobilienveranlagung Vorsorgewohnung versus Bauherrenmodell. 32 Kapitel 2 Umsatzsteuerliche Besonderheiten für Ärzte 2.1 Betrifft die Umsatzsteuer Gesundheitsberufe? Was ist die Umsatzsteuer und wie funktioniert das Umsatzsteuersystem? Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug Steuerbefreiungstatbestände Unechte Umsatzsteuerbefreiung im Gesundheitsbereich Aufzählung der umsatzsteuerbefreiten Heilberufe Definition der Umsätze als Arzt im Sinne des Umsatzsteuergesetzes Hilfsgeschäfte Keine Umsätze aus ärztlicher Tätigkeit Abgrenzung ärztliche Tätigkeit und Krankenanstalt Tätigkeit als Psychotherapeut Tätigkeit als Psychologe Kleinunternehmerbefreiung Umsatzgrenze des Kleinunternehmers Überschreiten der Umsatzgrenze Optieren in die Steuerpflicht (Regelbesteuerungsantrag) Wichtiges für den Stichtag Übergang zum Kleinunternehmer Die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Option in die Steuerpflicht (Verzicht auf die Steuerbefreiung) Vermietung und Kostenweitergabe innerhalb ärztlicher Praxisgemeinschaften Hilfsgeschäfte für Ärzte Das Abgabeverfahren für die Umsatzsteuer Umsatzsteuervoranmeldungen

3 2.3.2 Vorsteuerabzug und ordnungsgemäße Rechnung Gesetzliche Rechnungsmerkmale Steuerschuld aufgrund der Rechnungslegung Besondere Regeln im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Lieferungen und Leistungen Innergemeinschaftlicher Erwerb und Erwerbsschwelle Innergemeinschaftliche Lieferung Innergemeinschaftlicher Erwerb Erwerbsschwelle Sonstige Leistungen und Übergang der Steuerschuld Kapitel 3 Buchhaltung und Details zu Betriebsausgaben 3.1 Die Finanzbuchhaltung Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung Wie lange sind die Unterlagen aufzubewahren? Aufzeichnungen von Einnahmen und Ausgaben Pflicht oder Kür Erstellung der laufenden Buchhaltung effiziente Belegsortierung Barumsätze und Belegerteilungspflicht Barumsätze Belegerteilungspflicht Ausgangsrechnungen und Verschwiegenheitspflicht Registrierkasse und Sicherheitseinrichtung Wer benötigt eine Registrierkasse Signaturerstellungseinheit und Inbetriebnahme Was ist zu tun bei Ausfall der Registrierkasse? Wie hoch sind die Kosten für eine Registrierkasse? Registrierkassenprämie Registrierkasse und Leistungen von Ärzten Das ABC der Betriebsausgaben und wichtige Details Das ABC der Betriebsausgaben für Ärzte Details zu Betriebsausgaben Investitionen in das Anlagevermögen

4 Der Freibetrag für investierte Gewinne Das Kfz als Betriebsausgabe Arbeitszimmer und Zweitordination im Wohnungsverband Fremdleistungen/Honorare Aus- und Fortbildung Reisekosten Versicherungen Sozialversicherungsbeiträge Pflichtversicherung Wohlfahrtsfonds und Kammerbeiträge Finanzierungsaufwand Kapitel 4 Ordinationsgründung und Rechtsformwahl 4.1 Ein optimaler Ordinationsbeginn Die eigene Ordination Ordinationsgründung oder Ordinationsübernahme? Ordinationserrichtung Ordinationskauf Der Ordinationswert Bewertungsverfahren Gängige Praxis der Ordinationsbewertung Besteuerung des Veräußerungs-/Aufgabegewinnes des Verkäufers Weitere Tipps für den Verkäufer Tipps für den Erwerber einer Ordination Notwendige Unterlagen zur Ordinationsbewertung Die Finanzierung der Ordinationseröffnung bzw der Ordinationsübernahme Businessplan Fremdfinanzierung Zusammenarbeit mehrerer Ärzte Rechtsformwahl Kooperationsformen ärztlicher Zusammenarbeit Ordinationsgemeinschaften Apparategemeinschaften Rechtsformen ärztlicher Zusammenarbeit Personengesellschaften Kapitalgesellschaften

5 4.2.3 Die Gruppenpraxis Gesetzliche Ausgestaltung Abgrenzung zur Krankenanstalt Allgemeines zur Gruppenpraxis Zulassungsverfahren zur Gruppenpraxis Anhang Stichwortverzeichnis