Januar MWST-Info 18. Vergütungsverfahren. Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV

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1 Januar MWST-Info 18 Vergütungsverfahren Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV

2 Vorbemerkungen Begriffe, die eine weibliche und eine männliche Form aufweisen können, werden in dieser Publikation nicht unterschieden, sondern in der einen oder anderen Form verwendet. Sie sind als gleichwertig zu betrachten. Abkürzungen Abs. Absatz Art. Artikel Bst. Buchstabe CHF Schweizer Franken EFD Eidgenössisches Finanzdepartement ENR-Nr. Eingangsnummer des Antrags ESTV Eidgenössische Steuerverwaltung EZV Eidgenössische Zollverwaltung MWST Mehrwertsteuer MWSTG Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 über die Mehrwertsteuer (SR ) MWST-Nr. Registernummer der steuerpflichtigen Person MWSTV Mehrwertsteuerverordnung vom 27. November 2009 (SR ) SR Systematische Sammlung des Bundesrechts Ziff. Ziffer Gültige Steuersätze bis : Normalsatz 7,6 %; reduzierter Satz 2,4 %; Sondersatz 3,6 %. Gültige Steuersätze ab : Normalsatz 8,0 %; reduzierter Satz 2,5 %; Sondersatz 3,8 %. Herausgegeben von der Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV, Bern August 2010

3 Vergütungsverfahren Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Info Die gesetzlichen Grundlagen lauten wie folgt: Artikel 107 Absatz 1 Buchstabe b MWSTG und Artikel MWSTV Diese MWST-Info erläutert, wie Leistungsempfänger mit Wohn-, Geschäftssitz oder Betriebsstätte im Ausland, welche in der Schweiz Auslagen für unternehmerische Tätigkeiten verzeichnen, die bezahlte Vorsteuer rückvergütet bekommen. Diese Möglichkeit besteht unter gewissen Voraussetzungen auch für die entrichtete Einfuhrsteuer. Gültig mit Einführung des Mehrwertsteuergesetzes (MWSTG) vom 12. Juni 2009 per 1. Januar Die Informationen in dieser MWST-Info verstehen sich als Erläuterungen der ESTV zum MWSTG und der ausführenden MWSTV. 3

4 MWST-Info 18 4

5 Vergütungsverfahren Inhaltsverzeichnis 1 Voraussetzungen für die Vergütung Wohn-, Geschäftssitz oder Betriebsstätte im Ausland Keine Steuerpflicht im Inland Keine Leistungserbringung im Inland Der Anspruch auf Steuervergütung bleibt gewahrt Garantieleistungen Bescheinigung der Unternehmereigenschaft durch die ausländische Steuerbehörde Antragsteller mit Sitz in den USA (Spezialfall) Gegenrecht des jeweiligen Sitzstaates Umfang und Einschränkungen der Steuervergütung Eingeschränkte Steuervergütung Leistungen für eine unternehmerische Tätigkeit mit und ohne Vorsteuerabzugsrecht sowie eine nicht-unternehmerische Tätigkeit Im Inland genutzte Personenfahrzeuge von ausländischen Unternehmen Ausschluss der Steuervergütung Ausgenommene Leistungen durch Antragssteller Nicht unternehmerische Tätigkeit des Antragsstellers Privat und unternehmerisch nicht begründete Ausgaben Leistungen, auf welchen irrtümlicherweise MWST erhoben wurde Reisebüros oder ähnliche Unternehmen Mindestbetrag der Steuervergütung Vergütungsperiode und Fristen Vergütungsperiode Einreichefrist Voraus- und Akontozahlungen Formelle Voraussetzungen und Verfahren Originalrechnungen und Veranlagungsverfügungen Anforderungen an die Originalrechnungen und Veranlagungsverfügungen der EZV Rechnungsstellung in Fremdwährung Offizielle Formulare Anschrift Steuervertreter in der Schweiz Vergütungszins

6 MWST-Info 18 6 Besonderes Zahlungsnachweise Elektronische Rechnung (E-Rechnung) Auszahlung der Vergütung Steuerliche Behandlung von Leistungen aus dem Fürstentum Liechtenstein Auskunftspflicht Schematische Übersicht Anhang I. Formular Nr II. Formular Nr

7 Vergütungsverfahren 1 Voraussetzungen für die Vergütung 1.1 Wohn-, Geschäftssitz oder Betriebsstätte im Ausland Der Antragsteller muss seinen Wohn-, Geschäftssitz oder seine Betriebsstätte im Ausland haben (Art. 151 Abs. 1 Bst. a MWSTV). 1.2 Keine Steuerpflicht im Inland Der Antragsteller darf im Inland nicht steuerpflichtig im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 Buchstabe a MWSTG sein (Art. 151 Abs. 1 Bst. b MWSTV). 1.3 Keine Leistungserbringung im Inland Der Antragsteller selbst oder ein von ihm beauftragter Dritter, darf in der Schweiz grundsätzlich keine Leistungen erbringen (Art. 151 Abs. 1 Bst. c MWSTV). Vorbehalten bleibt Ziffer F Näheres zur Inlandleistung finden Sie in MWST-Info Ort der Leistungserbringung Der Anspruch auf Steuervergütung bleibt gewahrt Wenn der Antragsteller nur Güterbeförderungen besorgt, die nach Artikel 23 Absatz 2 Ziffer 5-7 MWSTG von der Steuer befreit sind, nämlich grenzüberschreitende Beförderungen von Gegenständen und damit zusammenhängende Leistungen; Dienstleistungen nach dem Empfängerortsprinzip erbringt, wie beispielsweise Beratung, Managementdienstleistungen, die nach den Bestimmungen von Artikel 45 Absatz 1 Buchstabe a MWSTG der Bezugsteuer unterliegen; Garantieleistungen gemäss Ziffer selber erbringt oder durch Dritte erbringen lässt. F Näheres zur Inlandleistung finden Sie in den MWST-Infos Ort der Leistungserbringung und Bezugsteuer. 7

8 MWST-Info Garantieleistungen Eine Reparatur oder der Ersatz an Gegenständen im Inland im Rahmen von Garantieleistungen ist für einen dritten Leistungserbringer eine steuerbare Inlandlieferung. Die Leistung an einen ausländischen Garantiegeber wird somit vom inländischen Leistungserbringer inklusive MWST in Rechnung gestellt und der ausländische Garantiegeber hat die Möglichkeit, die Vergütung der MWST geltend zu machen. Eine Vergütung entfällt, wenn es sich bei der nachträglichen Reparatur oder Ersatzlieferung nicht um eine unentgeltliche Garantieleistung handelt und eine solche dem Endabnehmer vom ausländischen Lieferanten weiterverrechnet wird. In diesem Fall führt der ausländische Antragsteller eine Inlandlieferung aus, was die Steuerpflicht auslösen kann. 1.4 Bescheinigung der Unternehmereigenschaft durch die ausländische Steuerbehörde Der Antragsteller weist seine Unternehmereigenschaft durch die ausländische Steuerbehörde im Land des Wohn-, Geschäftssitzes oder der Betriebsstätte gegenüber der ESTV nach (Art. 151 Abs. 1 Bst. d MWSTV). Diese Bescheinigung muss für die Vergütungsperiode (F Ziff. 3.1) gültig sein. Die meisten Steuerbehörden führen eigene, vorgedruckte Formulare mit den entsprechenden Angaben. 1.5 Antragsteller mit Sitz in den USA (Spezialfall) Als Unternehmernachweis dient hier das Form. Nr der amerikanischen Finanzbehörden, das auf Grund der Angaben im Form. Nr ausgestellt wird. F Weitere Informationen hierzu können der Website des US-Departments of the Treasury entnommen werden. 1.6 Gegenrecht des jeweiligen Sitzstaates Dies gilt als gewährt, wenn Unternehmen mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz im betreffenden ausländischen Staat für die auf dort bezogenen Leistungen bezahlte Mehrwertsteuer ein Vergütungsanspruch zusteht, der bezüglich Umfang und Einschränkungen dem Vorsteuerabzugsrecht 8

9 Vergütungsverfahren entspricht, das im ausländischen Staat ansässige Unternehmen geniessen (Art. 151 Abs. 3 und Art. 152 Abs. 1 Bst. a MWSTV). N Mögliche Einschränkungen des Gegenrechts sind aus der Länderliste ersichtlich. F Die aktuelle Länderliste ist auf der Website der ESTV unter (Länderliste Form. Nr. 1224) abrufbar. Das Gegenrecht gilt auch als gewährt, wenn im betreffenden ausländischen Staat keine mit der schweizerischen Mehrwertsteuer vergleichbare Steuer oder eine andere Art von Umsatzsteuer als die schweizerische Mehrwertsteuer erhoben wird, die Unternehmen mit Wohn- oder Geschäftssitz im ausländischen Staat gleich belastet wie Unternehmen mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz (Art. 152 Abs. 1 Bst. b und c MWSTV). 2 Umfang und Einschränkungen der Steuervergütung Die Steuervergütung für die im Inland bezahlte Mehrwertsteuer sowie die entrichtete Einfuhrsteuer entspricht bezüglich Umfang und Einschränkungen dem Vorsteuerabzugsrecht nach den Artikeln MWSTG. 2.1 Eingeschränkte Steuervergütung Leistungen für eine unternehmerische Tätigkeit mit und ohne Vorsteuerabzugsrecht sowie eine nicht-unternehmerische Tätigkeit Verwendet der Antragsteller die bezogenen Leistungen sowohl für eine unternehmerische Tätigkeit, mit Anrecht auf Vorsteuerabzug (d.h. für eine nach dem schweizerischen Mehrwertsteuergesetz steuerbare Leistung); als auch für eine unternehmerische Tätigkeit ohne Anrecht auf Vorsteuerabzug (d.h. für eine nach Art. 21 Abs. 2 MWSTG von der Steuer ausgenommene Leistung); oder für eine nicht-unternehmerische Tätigkeit (z.b. für private Zwecke) so ist die Vergütung nach dem Verhältnis der Verwendung zu korrigieren. Dabei gelten die Bestimmungen des Schweizerischen Mehrwertsteuerrechts. 9

10 MWST-Info Im Inland genutzte Personenfahrzeuge von ausländischen Unternehmen Die bezahlten Vorsteuern für in der Schweiz gemietete Personenfahrzeuge können - unter der Voraussetzung, dass das Fahrzeug vollumfänglich für eine steuerbare Tätigkeit genutzt wurde - geltend gemacht werden. Bei teilweiser Nutzung für eine nicht unternehmerische Tätigkeit oder für private Zwecke ist eine Kürzung nach dem Verhältnis der Nutzung vorzunehmen. Im Inland gekaufte, geleaste oder aus dem Ausland importierte und in der Schweiz immatrikulierte Personenfahrzeuge, die vom Antragsteller seinen Angestellten für die Ausübung der beruflichen Tätigkeit im Inland zur Verfügung gestellt werden, sind nach der Verwendung zu korrigieren. Wird beispielsweise das Personenfahrzeug 30 % für private Zwecke benutzt, können nur 70 % der bezahlten Vorsteuern geltend gemacht werden. Somit kann gewährleistet werden, dass der Privatanteil an der Nutzung des Fahrzeugs entsprechend berücksichtigt wird. 2.2 Ausschluss der Steuervergütung Ausgenommene Leistungen durch Antragssteller Erbringt der Antragsteller ausschliesslich Leistungen, die nach dem schweizerischen Mehrwertsteuerrecht gemäss Artikel 21 Absatz 2 MWSTG von der Steuer ausgenommen sind, besteht kein Anspruch auf Vergütung der Steuer, dies analog zur Regelung beim Vorsteuerabzug für inländische steuerpflichtige Personen Nicht unternehmerische Tätigkeit des Antragsstellers Kein Anspruch auf Steuervergütung besteht bei erworbenen Leistungen und bei der Einfuhr von Gegenständen in die Schweiz für die Erbringung von Leistungen, die ausserhalb der unternehmerischen Tätigkeit des Antragstellers verwendet werden Privat und unternehmerisch nicht begründete Ausgaben Eine Vergütung der Steuer auf Ausgaben für private Zwecke oder unternehmerisch nicht begründete Zwecke ist ausgeschlossen. Beispiele Mehrtägige Ausflüge wie Ski- oder Wanderwochenende; Ferien des Geschäftsinhabers in der Schweiz; Hobby, Liebhaberei. 10

11 Vergütungsverfahren 2.3 Leistungen, auf welchen irrtümlicherweise MWST erhoben wurde Für Leistungen, die nach den Bestimmungen des MWSTG nicht der MWST unterliegen, ist eine Vergütung nicht möglich. N Eine Vergütung ist auch ausgeschlossen auf von Gesetzes wegen steuerbefreiten Leistungen, selbst dann, wenn der Leistungserbringer diese mit MWST in Rechnung stellt. Zur Beurteilung von Streitigkeiten über die Steuerüberwälzung sind die Zivilgerichte zuständig (Art. 6 MWSTG). Beispiel 1 Ein deutsches Unternehmen kauft von einem in der Schweiz steuerpflichtigen Unternehmen verschiedene Werbeartikel. Die inländische Unternehmung liefert die Werbeartikel von der Schweiz aus frei Haus an den Sitz des Unternehmens in Deutschland. Die Rechnung wird inkl. 7,6 % MWST ausgestellt. Eine Vergütung ist hier nicht möglich, da dies eine steuerbefreite (Export-) Leistung darstellt. Die Befreiung kann, falls der Leistungserbringer den Export mit den entsprechenden Ausfuhrbelegen nachweisen kann, nur beim Leistungserbringer vorgenommen werden. Beispiel 2 Eine in der Schweiz steuerpflichtige Unternehmung erbringt für ein deutsches Unternehmen Beratungsleistungen. Die erbrachten Leistungen werden vom Schweizer Unternehmen mit 7,6 % MWST in Rechnung gestellt. Diese Dienstleistung gilt nach Artikel 8 Absatz 1 MWSTG als an dem Ort erbracht wo der Sitz der Leistungsempfängerin ist. Somit ist der Ort der Dienstleistung im Ausland und unterliegt nicht der schweizerischen Mehrwertsteuer. Eine Korrektur beziehungsweise Rückerstattung kann nur über den Leistungerbringer vorgenommen werden. F Näheres zur Inlandleistung finden Sie in MWST-Info Ort der Leistungserbringung. 2.4 Reisebüros oder ähnliche Unternehmen Reisebüros und Organisatoren von Veranstaltungen mit Sitz im Ausland haben keinen Anspruch auf Vergütung der Steuern, die ihnen im Inland beim Bezug von Lieferungen und Dienstleistungen, die sie den Kunden weiterfakturieren, in Rechnung gestellt worden sind (Art. 153 Abs. 2 MWSTV). 11

12 MWST-Info Mindestbetrag der Steuervergütung Rückzahlbare Steuern werden nur vergütet, wenn deren Betrag in einem Kalenderjahr mindestens 500 Franken erreicht (Art. 153 Abs. 3 MWSTV). 3 Vergütungsperiode und Fristen 3.1 Vergütungsperiode 3.2 Einreichefrist Der Antrag auf Vergütung der Steuer ist innerhalb von 6 Monaten nach Ablauf des Kalenderjahrs zu stellen, in dem für die erbrachte Leistung eine den Anspruch auf Vergütung begründende Rechnung gestellt wurde (Art. 154 MWSTV). Pro Kalenderjahr ist nur ein Vergütungsantrag möglich. Beispiel Die TAX AG mit Sitz in München erbrachte für ein Unternehmen mit Sitz in der Schweiz Beratungsleistungen im Zeitraum vom bis Um diese Leistung erbringen zu können, war es notwendig, Mitarbeiter in den Jahren 2010 und 2011 in die Schweiz zu entsenden. Die angefallenen Vorsteuern (z.b. Hotelkosten) können wie folgt geltend gemacht werden: Sämtliche Leistungen, die im Jahre 2010 bezogen wurden und deren Rechnungen auf das Jahr 2010 datiert sind, können - falls sämtliche weitere Voraussetzungen erfüllt sind - mit dem Antrag für das Jahr 2011 eingereicht werden. Rechnungen mit dem Ausstelldatum des Jahres 2011 sind demzufolge mit dem Antrag für das Jahr 2012 einzureichen. Der Antrag ist zwischen dem 1. Januar und dem 30. Juni des nachfolgenden Jahres einzusenden. Die gesetzliche Einreichefrist ist nicht verlängerbar. Massgebend ist das Datum des Poststempels (Art. 154 MWSTV). 3.3 Voraus- und Akontozahlungen Kein Anspruch auf Vergütung besteht auf Rechnungen für Voraus- und Akontozahlungen. Hierzu ist eine definitive Schlussrechnung nach Bezug der Leistung erforderlich. 12

13 Vergütungsverfahren Beispiel Ein ausländisches Unternehmen tritt als Aussteller an einer Messe in der Schweiz auf. Diese findet im April des Jahres 2011 statt. Der Messeveranstalter stellt dem ausländischen Unternehmen eine Akontorechnung im November des Jahres 2010 zu. Da die Messe erst im April 2011 stattfindet, ist die Leistung noch nicht bezogen worden. Nach Durchführung der Messe können in der Vergütungsperiode 2011(Einzureichen im Folgejahr) mit Einreichung der Schlussrechnung auch die bezahlten Steuern der Akontorechnung geltend gemacht werden. 4 Formelle Voraussetzungen und Verfahren 4.1 Originalrechnungen und Veranlagungsverfügungen Der Antrag auf Vergütung wird zusammen mit den Originalrechnungen der Leistungserbringer beziehungsweise den Veranlagungsverfügungen der EZV (Einfuhrsteuer) eingereicht (Art. 155 Abs. 1 MWSTV) Anforderungen an die Originalrechnungen und Veranlagungsverfügungen der EZV Aus diesen Belegen muss ersichtlich sein, dass der Antragsteller auch der Leistungsempfänger der fakturierten Leistung ist, beziehungsweise bei der Einfuhr von Gegenständen wirtschaftlich über diese verfügen kann. Die Belege müssen den Leistungserbringer, den Leistungsempfänger und die Art der Leistung eindeutig identifizieren. Gemäss Artikel 26 Absatz 2 MWSTG i.v.m. Artikel 155 Absatz 1 MWSTV haben die Rechnungen folgende Elemente zu enthalten: Name und Ort des Leistungserbringers, wie er im Geschäftsverkehr auftritt, sowie die Nummer, unter der er im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragen ist; Name und Ort des Leistungsempfängers, wie er im Geschäftsverkehr auftritt; Datum oder Zeitraum der Leistungserbringung, soweit diese nicht mit dem Rechnungsdatum übereinstimmen; Art, Gegenstand und Umfang der Leistung; das Entgelt für die Leistung; 13

14 MWST-Info 18 den anwendbaren Steuersatz und den vom Entgelt geschuldeten Steuerbetrag; schliesst das Entgelt die Steuer ein, so genügt die Angabe des anwendbaren Steuersatzes. N Auf andere Namen lautende (z.b. Aussendienstmitarbeiter, Angestellte) oder ohne Namen des Empfängers ausgestellte Belege berechtigen nicht zur Vergütung der MWST (Art. 155 Abs. 1 MWSTV). N Die auf Kassenzettel ausgewiesene Steuer kann nicht rückerstattet werden. Dies gilt auch für Coupons von Registrierkassen, Tickets für Parkhäuser, Bahnbillette usw. ungeachtet der Betragshöhe pro Beleg (Art. 155 Abs. 4 MWSTV). Die Veranlagungsverfügungen MWST (Importbelege) der EZV sind im Original einzureichen. Falls die Veranlagungsverfügungen nur in elektronischer Form vorhanden sind, sind Ausdrucke der elektronischen Datei einzureichen (F Ziff. 6.2) Rechnungsstellung in Fremdwährung MWST-Beträge in fremder Währung sind bei einem Antrag auf Vergütung der Steuer vom Antragsteller in Schweizer Franken umzurechnen. Die Umrechnung kann entweder anhand der von der ESTV bekannt gegebenen Monatsmittelkurse oder Devisen-Tageskurse (Verkauf), welche am Tag der Rechnungsstellung Gültigkeit haben, vorgenommen werden. Der Devisen- Tageskurs (Verkauf) gilt auch für Fremdwährungen, für welche die ESTV keine Monatsmittelkurse bekannt gibt. Das gewählte Vorgehen (Monatsmittelkurs, Tageskurs oder Konzernkurs [für verrechnete Leistungen innerhalb des Konzerns]) ist für den gesamten Antrag beizubehalten. Zwischen Leistungserbringer und Leistungsempfänger abgesprochene oder andere Umrechnungskurse dürfen hier nicht angewendet werden (Art. 45 MWSTV). F Die massgeblichen Kurse sind auf der Website der ESTV unter (Fremdwährungskurse) abrufbar. 14

15 Vergütungsverfahren 4.2 Offizielle Formulare 4.3 Anschrift Der Antrag auf Vergütung der MWST muss auf den offiziell von der ESTV herausgegebenen Form. Nr und 1223 eingereicht werden. Der Vergütungsantrag kann in einer Amtssprache der Schweiz (deutsch, französisch, italienisch) gestellt werden (Art. 155 Abs. 2 MWSTV). F Die entsprechenden Dokumente sind auf der Website der ESTV unter (VAT Refund) abrufbar. Eidgenössische Steuerverwaltung Hauptabteilung Mehrwertsteuer Schwarztorstrasse 50 CH-3003 Bern Es empfiehlt sich, den Antrag zusammen mit den Originalunterlagen per Einschreiben einzureichen. 4.4 Steuervertreter in der Schweiz Der Antragsteller bestellt von Gesetzes wegen einen Vertreter mit Wohnoder Geschäftssitz in der Schweiz (Art. 155 Abs. 3 MWSTV). Es kann dies eine natürliche oder juristische Person sein. Der Vertreter weist sich durch eine Vollmacht auf dem offiziellen Antragsformular (Form. Nr. 1222) aus. Die Vollmacht ist für jeden Vergütungsantrag neu auszustellen. 5 Vergütungszins Wird die Steuervergütung später als 180 Tage nach Eintreffen des vollständigen Antrags bei der ESTV ausgezahlt, so wird für die Zeit vom 181. Tag bis zur Auszahlung ein vom EFD festzusetzender Vergütungszins ausgerichtet, sofern der entsprechende Staat Gegenrecht gewährt (Art. 156 MWSTV). 15

16 MWST-Info 18 6 Besonderes 6.1 Zahlungsnachweise Es wird nur die bezahlte Steuer vergütet. Die entsprechenden Zahlungsnachweise sind nur auf Verlangen hin einzureichen. 6.2 Elektronische Rechnung (E-Rechnung) Im Zusammenhang mit der elektronischen Rechnungsstellung beziehungsweise der elektronisch übermittelten Verfügungen der EZV regelt die Verordnung des EFD vom 11. Dezember 2009 über elektronische Daten und Informationen (SR ; EIDI-V) die Übermittlung und Aufbewahrung von elektronischen Daten. Nach geltenden Bestimmungen kann ein Leistungserbringer seine Rechnungen elektronisch an Leistungsempfänger im In- und Ausland übermitteln. Gemäss den formellen Erfordernissen müssen dem Antrag auf Vergütung die Originale der Rechnungen beigelegt werden (F Ziff. 4.1). Ausdrucke elektronischer Rechnungen werden bis auf weiteres unter Vorbehalt akzeptiert, sofern auf Verlangen der ESTV die elektronischen Rechnungen auf DVD, CD oder in passwortgeschützter, komprimierter, paketierter Datei (z.b. WinZip, WinRAR) per eingereicht werden. 6.3 Auszahlung der Vergütung Die ESTV überweist den Vergütungsbetrag in Schweizer Franken auf die im Form. Nr angegebene Kontoverbindung. 6.4 Steuerliche Behandlung von Leistungen aus dem Fürstentum Liechtenstein Wurden Leistungen sowohl in der Schweiz (inkl. Einfuhr) als auch im Fürstentum Liechtenstein bezogen, ist der Vergütungsantrag an jenen Staat beziehungsweise dessen zuständige Behörde zu stellen, in welchem der höhere Steuerbetrag bezahlt wurde. Dadurch muss für das Inland (Schweiz und Fürstentum Liechtenstein) nur ein einziger Vergütungsantrag gestellt werden. Der Steuervertreter ist jedoch aus dem Staatsgebiet zu bestellen, in welchem der Vergütungsantrag gestellt wird. 16

17 Vergütungsverfahren 6.5 Auskunftspflicht Die ESTV kann vom Antragsteller, seinem Vertreter und auskunftspflichtigen Dritten kostenlos alle Auskünfte verlangen, die im Zusammenhang mit der Vergütung der MWST erforderlich sind. Geschäftsbücher, Belege, Geschäftspapiere und sonstige Aufzeichnungen müssen nur auf Verlangen der ESTV eingereicht werden. 17

18 MWST-Info 18 7 Schematische Übersicht Nein Befindet sich Ihr Wohn-, Geschäftssitz oder Betriebsstätte im Ausland? ( Ziff. 1.1) Entspricht das Datum der Rechnungsstellung der Vergütungsperiode? (2) ( Ziff. 3.1) Nein Ja Ja Ja Sind Sie im Inland (Art. 3 Bst. a MWSTG) Steuerpflichtig? ( Ziff. 1.2) Entsprechen die Rechnungen den Formvorschriften nach Art. 26 MWSTG? (3) ( Ziff. 4.1 ff.) Nein Nein Ja Vergütung nicht möglich (4) Ja Nein Erbringen Sie selbst oder Dritte in ihrem Namen Leistungen im Inland? (1) ( Ziff. 1.3) Nein Unternehmerbescheinigung vorhanden und Gegenrecht gewährt? ( Ziff. 1.4 und 1.5) Ja Wird Ihr Antrag bis am 30. Juni des Folgejahres eingereicht? ( Ziff. 3.2) Nein Ja Wurden für den Antrag die offiziellen Formulare der ESTV verwendet? ( Ziff. 4.2) Nein Vergütung nicht möglich (4) Ja Ja Nein Wären Ihre Leistungen im Inland steuerbar? ( Ziff. 2.2 ff.) Haben Sie einen Steuervertreter in der Schweiz bestellt? ( Ziff. 4.4) Nein Ja Ja Nein Beträgt der rückzahlbare Steuerbetrag mindestens 500 Franken? ( Ziff. 2.5) Vergütung möglich Konkrete Prüfung durch die ESTV (1) Ausnahmen Ziff ff. dieser Info. (2) Rückvergütung für frühere Vergütungsperioden ist nicht möglich. Zu früh eingereichte Vergütungsanträge werden unbearbeitet retourniert. (3) Für Rechnungen die dem Art. 26 MWSTG entsprechen ist eine Teilrückvergütung möglich. (4) Die ESTV erteilt eine schriftliche Absage mit Begründung. Sämtliche Unterlagen werden zurückgesandt. 18

19 Vergütungsverfahren Anhang I. Formular Nr. 1222, Seite 1 Hauptabteilung Mehrwertsteuer Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Administration fédérale des contributions AFC Amministrazione federale delle contribuzioni AFC Administraziun federala da taglia AFT Antrag auf Vergütung der Mehrwertsteuer nach Artikel 107 Absatz 1 Buchstabe b MWSTG ENR-Nr. (bitte leer lassen) Angaben über den ausländischen Antragsteller 1. Name und Vorname oder Firma: Strasse: PLZ, Ort, Land: 2. Vergütungsperiode: 3. Kennnummer in der Schweiz: Antragssteller, die in früheren Jahren Steuerrückvergütungen erhalten haben, wurde eine 6-stellige Kenn-Nr. (8xx xxx) zugestellt. Bitte hier vermerken. 4. Erbringen Sie selbst oder ein von Ihnen beauftragter ja wenn ja, welche.. Dritter Lieferungen oder Dienstleistungen in der Schweiz? nein Genaue Beschreibung der Geschäftstätigkeit: 6. In welchem Zusammenhang sind Ihre Auslagen in der Schweiz entstanden beziehungsweise welchem Zweck dienten sie? 7. Gesamtbetrag des Antrages in CHF: 8. Vollmacht für den Vertreter in der Schweiz: Der unter Ziffer 1 aufgeführte ausländische Antragsteller bevollmächtigt hiermit: Name und Vorname / Firma:... Strasse:... Postleitzahl, Ort:... zur Vertretung in Sachen Mehrwertsteuer gegenüber der Eidg. Steuerverwaltung in Bern / CH. 9. Ort und Datum: Stempel und rechtsgültige Unterschrift des Antragstellers:... ESTV / MWST 1 / 2 D_MWST Nr. 1222_01 / Schwarztorstrasse 50, CH-3003 Bern 19

20 MWST-Info 18 Formular Nr. 1222, Seite 2 Hauptabteilung Mehrwertsteuer Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Administration fédérale des contributions AFC Amministrazione federale delle contribuzioni AFC Administraziun federala da taglia AFT Weitere Angaben über den Vertreter in der Schweiz 1. Name der zuständigen Person: Telefon-Nummer: -Adresse: 2. Der Vertreter beantragt, im Namen des Auftraggebers, die Vergütung des in Ziffer 7 angegebenen Betrages auf folgendes Konto: Kontonummer / IBAN: Name und Anschrift des Kontoinhabers: Name und Ort des Geldinstituts: Bemerkungen: 4. Ort und Datum: Stempel und rechtsgültige Unterschrift des Vertreters:... Folgende Unterlagen sind dem Antrag beizulegen: Aufstellung zum Antrag auf Vergütung der MWST (Form. Nr. 1223) Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde (Unternehmereigenschaft) Originalrechnungen ESTV / MWST 2 / 2 D_MWST Nr. 1222_01 / Schwarztorstrasse 50, CH-3003 Bern 20

21 Vergütungsverfahren II. Formular Nr Hauptabteilung Mehrwertsteuer Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Administration fédérale des contributions AFC Amministrazione federale delle contribuzioni AFC Administraziun federala da taglia AFT Name / Firma:... Blatt-Nr.... Aufstellung zum Antrag auf Vergütung der Mehrwertsteuer nach Artikel 107 Absatz 1 Buchstabe b MWSTG für die Vergütungsperiode:... Lfd. Datum der Nummer der Name und Ort MWST-Nr. Art der Gegenstände oder Dienstleistung MWST- Umrechnungskurs siehe in (Revisionsnotizen) MWST-Betrag bitte leer lassen Nr. Rechnung / Rechnung / des Leistungserbringers des Betrag in des Einfuhrdokumentedokumenteerbringerwährung Vergütungs- CHF / Rp. des Einfuhr- (Lieferer / Erbringer der Dienstleistung) Leistungs- Fremd- MWST-Info 18 verfahren Legende Ort und Datum:... Total... ESTV / MWST 1 / 1 D_MWST Nr. 1223_01 / Schwarztorstrasse 50, CH-3003 Bern 21

22 MWST-Info 18 22

23 Vergütungsverfahren 23

24 Zuständigkeiten Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) ist zuständig für die Erhebung der Mehrwertsteuer (MWST) auf im Inland erbrachten Leistungen; die Erhebung der MWST auf dem Bezug von Leistungen, die von Unternehmen mit Sitz im Ausland erbracht werden. Die Eidgenössische Zollverwaltung (EZV) ist zuständig für die Erhebung der Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen. Auskünfte von anderen Stellen sind nicht rechtsverbindlich. Sie erreichen die Hauptabteilung MWST wie folgt: schriftlich: Eidgenössische Steuerverwaltung Hauptabteilung Mehrwertsteuer Schwarztorstrasse Bern per Fax: per Bitte unbedingt Postadresse, Telefonnummer sowie die MWST-Nummer (sofern vorhanden) angeben. Publikationen der ESTV zur MWST sind erhältlich: In elektronischer Form über Internet: (Webcode: d_03500_de) In Papierform beim: Bundesamt für Bauten und Logistik BBL Vertrieb Publikationen Drucksachen Mehrwertsteuer 3003 Bern D

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