INHALTSVERZEICHNIS. Vorwort zur 2. Auflage 5 Inhaltsübersicht 7 Literaturverzeichnis 19 Abkürzungsverzeichnis 55. A. Einleitung 61

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1 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort zur 2. Auflage 5 Inhaltsübersicht 7 Literaturverzeichnis 19 Abkürzungsverzeichnis 55 A. Einleitung 61 B. Ertragsteuerrechtliche Behandlung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft 67 Vorbemerkung Generelle Anwendbarkeit des 39 Abs. 2 Nr. 2 AO Allgemeines Bedeutung des 39 Abs. 2 Nr. 2 AO a) Erforderlichkeit der anteiligen Zurechnung für die Besteuerung b) Gegenstand der Zurechnung Einkünftequalifikation Maßgeblichkeit der Gesellschaftstätigkeit Unmaßgeblichkeit der Gesellschaftstätigkeit a) 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG - Infektions- oder Abfärbetheorie aa) Eigene gewerbliche Tätigkeit bb) Halten einer Beteiligung an einer gewerblichen Personengesellschaft b) 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG - Gewerblich geprägte Personengesellschaft c) Betriebsaufspaltung Einkünfteerzielungsabsicht a) Grundlagen b) Prüfungsebene aa) Rechtsprechung und Finanzverwaltung bb) Literatur cc) Eigene Auffassung

2 c) Verlustzuweisungsgesellschaften und Steuerstundungsmodelle 121 aa) Verlustzuweisungsgesellschaften 121 bb) Steuerstundungsmodelle i. S. d. 15b EStG 124 IV. Erfolgsermittlung Rechtsprechung Literatur Eigene Auffassung Ergebnisermittlung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft 156 a) Einnahmen 159 b) Werbungskosten 167 aa) Grundlagen 167 bb) Steuerrechtliche Einordnung der Ausgaben 169 V. Ergänzungsrechnungen Notwendigkeit von Ergänzungsrechnungen bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften Behandlung der in den Ergänzungsrechnungen erfassten Beträge 231 a) Abnutzbare Wirtschaftsgüter 233 b) Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter 235 VI. Leistungen der Gesellschafter an die Gesellschaft Anwendung des 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 zweiter Halbsatz EStG auf vermögensverwaltende Personengesellschaften Sondereinnahmen und Sonderwerbungskosten 256 a) Sondereinnahmen 261 b) Sonderwerbungskosten 271 c) Sondervermögen des Gesellschafters Leistungen für die Gesellschaft 286 a) Geschäftsführung 289 (aa) Gesellschaftsebene 289 (bb) Gesellschafterebene 296 b) Haftungsübernahme 311 (aa) Gesellschaftsebene 311 (bb) Gesellschafterebene 317 c) Sonstige Dienstleistungen Darlehenshingabe

3 5. Nutzungsüberlassungen Behandlung unangemessener Gegenleistungen VII. Leistungen der Gesellschaft an die Gesellschafter Darlehenshingabe Nutzungsüberlassungen Leistungen der vermögensverwaltenden Personengesellschaft an eine Schwester-Personengesellschaft VIII. Einkünftezurechnung Zurechnung bei unverändertem Gesellschafterbestand Abweichende Vereinbarungen Zurechnung bei unterjährigem Gesellschafterwechsel C. Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. 20 EStG T79 I. Besteuerungssituation bis zum Veranlagungszeitraum 2008 vor Einführung der Abgeltungsteuer Tatbestandsverwirklichung durch die vermögensverwaltende Personengesellschaft im Regelungsbereich des 20 EStG a. F a) Grundlagen b) Wesentliche Tatbestände c) Einkünfteerzielungsabsicht d) Beurteilung von Vermögensumschichtungen Dividendeneinkünfte der vermögensverwaltenden Personengesellschaft a) Grundsätze der Besteuerung von Dividendeneinkünften nach dem körperschaftsteuerrechtlichen Systemwechsel b) Kapitalgesellschaftbeteiligungen im Gesamthandsvermögen der vermögensverwaltenden Personengesellschaft aa) Anwendbarkeit des Halb-/Teileinkünfteverfahrens bzw. der Steuerfreistellung des 8b KStG bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften bb) Fremdfinanzierung der Personengesellschaftsbeteiligung cc) Besonderheiten des gesonderten und einheitlichen Feststellungsverfahrens

4 Besteuerungssituation nach Einführung der Abgeltungsteuer Überblick und Anwendungsbereich Besonderheiten des Abgeltungsteuersystems a) Allgemeines b) Abgeltungswirkung c) Tarif aa) Grundsatz bb) Wahl- und Pflichtveranlagung zum Normaltarif d) Erhebungsverfahren Einkünfteermittlung Berücksichtigung von Verlusten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen Abgeltungsteuer und vermögensverwaltende Personengesellschaft a) Gemeinschaftliche Tatbestandsverwirklichung b) Einkünfteerzielungsabsicht c) Einkünfteermittlung d) Verteilung der Einkünfte e) Feststellungsverfahren f) Kapitalertragsteuerabzug Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung gem. 21 EStG 203 Regelungsinhalt des 21 EStG Wesentliche Tatbestände Einkünfteerzielungsabsicht a) Totalperiode aa) Objektbezögene Begrenzung der Totalperiode bb) Subjektbezogene Begrenzung der Totalperiode b) Totalergebnis c) Besonderheiten bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften mit Vermietungseinkünften Abgrenzung zum Gewerbebetrieb Vermögensumschichtungen als gewerbliche Betätigung a) Die Drei-Objekt-Grenze" aa) Maßgebliche Objektart bb) Maßgeblicher Zeitraum

5 b) Sonstige Abgrenzungsmerkmale - Grundstückshandel bei Unterschreiten der Drei-Objekt-Grenze" II. Personengesellschaft und Grundstückshandel Gesellschaftsebene Gesellschafterebene a) Einbeziehung der Grundstücksaktivitäten der Personengesellschaft auf Ebene des Gesellschafters b) Veräußerung des Anteils an einer Immobilien-Personengesellschaft E. Veräußerungsgeschäfte und vermögensverwaltende Personengesellschaft 247 I. Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i.s.d. 17 EStG Tatbestand und Rechtsfolge des 17 EStG Kapitalgesellschaftsbeteiligung im Gesamthandsvermögen einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft a) Veräußerung durch vermögensverwaltende Personengesellschaft aa) Bruchteilsbetrachtung nach 39 Abs. 2 Nr. 2 AO bb) Zurechnungsschlüssel cc) Ermittlung des Veräußerungsgewinns dd) Verfahrensrecht b) Veräußerung des Anteils an der vermögensverwaltenden Personengesellschaft aa) Meinungsstand bb) Ermittlung des Veräußerungsgewinns cc) Verfahrensrecht Private Veräußerungsgeschäfte i. S. d. 22 Nr. 2 EStG i.v. m. 23 EStG Tatbestände und Rechtsfolgen des 23 EStG a) Tatbestände des 23 EStG b) Rechtsfolge des 23 EStG

6 2. Private Veräußerungsgeschäfte im Rahmen vermögensverwaltender Personengesellschaften a) Veräußerung durch die vermögensverwaltende Personengesellschaft b) Veräußerung des Anteils an der vermögensverwaltenden Personengesel Ischaft Veräußerungsgeschäfte im Rahmen der Abgeltungsteuer Grundlagen der Veräußerungsgewinnbesteuerung nach dem Abgeltungsteuersystem a) Allgemeines b) Veräußerungsbegriff i. S. d. 20 Abs. 2 EStG c) Tatbestände des 20 Abs. 2 EStG d) Gewinnbegriff e) Behandlung von Veräußerungsverlusten Veräußerungsgewinnbesteuerung im Rahmen des Abgeltungsteuersystems bei vermögensverwaltenden Personengesel Ischaften a) Allgemeines b) Veräußerung durch die vermögensverwaltende Personengesel Ischaft c) Veräußerung des Anteils an der vermögensverwaltenden Personengesellschaft d) Besonderheiten der Verlustverrechnung in Depotfällen aa) Verlustverrechnung nach 43a Abs. 3 EStG bb) Besonderheiten beim Bezug von Kapitaleinkünften über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft e) Kapitalertragsteuerabzug und Verfahrensrecht aa) Kapitalertragsteuerabzug bb) Verfahrensrecht Veräußerungsgeschäfte zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Steuerrechtliche Einordnung der Veräußerungsgeschäfte a) Grundlagen b) Meinungsstand Behandlung unangemessener Entgelte a) Veräußerungen gegen zu hohes Entgelt b) Veräußerungen gegen zu niedriges Entgelt

7 F. Gründung und Eintritt, Auflösung und Austritt bei der vermögensverwaltenden Personengesellschaft 331 I. Gründung und Eintritt bei der vermögensverwaltenden Personengesellschaft Gründung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft Eintritt in die vermögensverwaltende Personengesellschaft II. Auflösung und Austritt bei der vermögensverwaltenden Personengesellschaft Auflösung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft a) Auflösung und Liquidation der vermögensverwaltenden Personengesellschaft b) Auflösung und Realteilung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft Austritt aus der vermögensverwaltenden Personengesellschaft a) Barabfindung b) Sachabfindung G. Zebragesellschaft 355 I. Grundlagen II. Einkünfteermittlung bei Zebragesellschaften Die Entscheidung des Großen Senats vom a) Feststellung der Überschusseinkünfte auf Gesellschaftsebene b) Ilmqualifizierung der Einkünfte auf Gesellschafterebene Finanzverwaltung III. Einzelfragen in der steuerlichen Praxis Verfahrensrecht a) Partielle Bindungswirkung des Grundlagenbescheids b) Erklärungspflichten und Rechtsschutzdefizite Gewinnermittlung und Bilanzierung a) Bruchteilsbetrachtung und steuerliche Wahlrechte b) Abweichungen zwischen Zufluss- und Realisationsprinzip c) Sonderergebnis - Leistungserbringung durch den Gesellschafter

8 d) Veräußerung und Übertragung von Wirtschaftsgütern e) Veräußerung der Beteiligung an der Zebragesellschaft f) Zinsschranke g) Gewerbesteuer H. Verlustausgleichsbeschränkung des 15a EStG 383 Regelungsbereich des 15a EStG Zivilrechtliche Vorfragen Grundtatbestand und Rechtsfolge des 15a EStG a) U mfa ng des Ka pita 1 kontos b) Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft c) Verrechenbare Verluste a EStG und vermögensverwaltende Personengesellschaft Zivilrechtliche Vorfragen Möglichkeit einer sinngemäßen Anwendung des 15a EStG Der Verlustausgleichsmaßstab bei sinngemäßer Anwendung des 15a Abs. 1 EStG a) Allgemeines b) Umfang des Verlustausgleichsmaßstabes bei sinngemäßer Anwendung des 15a Abs. 1 EStG c) Erweiterter Verlustausgleich gem. 15a Abs. 1 Satz 2 und 3 EStG d) Verlustverrechnung gem. 15a Abs. 2 EStG i.v. m. 21 Abs. 1 Satz 1 EStG Doppelt sinngemäße Anwendung auf BGB-Gesellschafter a) Allgemeines und Verfassungsmäßigkeit der Regelung b) Voraussetzungen des 15a Abs. 5 Nr. 2 EStG c) Umfang des Verlustausgleichsmaßstabes Gesonderte Feststellung der verrechenbaren Verluste I. Vermögensverwaltende Personengesellschaften im internationalen Steuerrecht 403 I. Einleitung II. Grundlagen des internationalen Steuerrechts

9 1. Deutsches Außensteuerrecht Doppelbesteuerungsrecht/Abkommensrecht a) Einleitung b) Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen c) Abkommensberechtigung der vermögensverwaltenden Personengesellschaft d) Einkünftequalifikation im Abkommensrecht e) Oualifikationskonflikte Qualifikation von ausländischen Gesellschaften a) Rechtstypenvergleich b) Oualifikationskonflikte aa) Transparenz in Deutschland und Intransparenz im anderen Staat bb) Intransparenz in Deutschland und Transparenz im anderen Staat Vermögensverwaltende Personengesellschaften und Inbound-Investitionen Grundlagen Inbound-Investition über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft ohne Vorliegen eines DBA a) Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. d. 20 EStG b) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i. S.d. 21 EStG c) Einkünfte i.s.d. 17 EStG d) Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen e) Besonderheiten bei vermögensverwaltenden gewerblich geprägten Personengesellschaften Inbound-Investition über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft bei Vorliegen eines DBA a) Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. d. 20 Abs. 1 EStG aa) Allgemeines bb) Dividenden cc) Zinsen b) Einkünfte aus Nutzungsüberlassungen i. S. d. 21 EStG c) Einkünfte i.s.d. 17 EStG d) Sonstige Einkünfte i.s.d. 22 Nr.2 i.v.m. 23 EStG e) Besonderheiten bei vermögensverwaltenden gewerblich geprägten Personengesellschaften

10 IV. Vermögensverwaltende Personengesellschaften und Outbound-Investitionen Grundlagen Outbound-Investition über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft ohne Vorliegen eines DBA Outbound-Investition über eine vermögensverwaltende Personengesellschaft bei Vorliegen eines DBA a) Grundlagen b) Einzelne Tatbestände ausländischer Einkünfte aa) Einkünfte aus der Veräußerung von ausländischen Kapitalgesellschaftsbeteiligungen i.s.d. 34d Nr.4 Buchst, b EStG bb) Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. d. 20 EStG i.v. m. 34d Nr. 6 EStG cc) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i. S. d. 21 EStG i.v. m. 34d Nr. 7 EStG dd) Sonstige Einkünfte i. S. d. 22 Nr. 2 i.v. m. 23 EStG und 34d Nr. 8 Buchst, b EStG c) Besonderheiten bei vermögensverwaltenden gewerblich geprägten Personengesellschaften d) Oualifikationskonflikte Stichwortverzeichnis