oüs Vertag Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft Prof. Dr. Norbert Herzig Steuerberater und Wirtschaftsprüfer Köln

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Fritzi Geisler
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Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Norbert Herzig Steuerberater und Wirtschaftsprüfer mit Beiträgen von Dr.

1 Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Norbert Herzig Steuerberater und Wirtschaftsprüfer mit Beiträgen von Dr. Rolf Diemer Prof Dr. Guido Förster Prof Dr. Wolfgang Kessler Prof. Dr. Norbert Herzig Michael Mack Prof Dr. Detlev J. Piltz Dr. Hans Georg Raber Prof Dr. Thomas Rödder Dr. Heinz-Jürgen Selling Prof Dr. Christoph Spengel Dr. Otmar Thömmes 2004 oüs Vertag DnOttoSchmidt Köln

* Vorwort V Prof. Dr. Thomas Rödder Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Bonn Grundfragen der Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) I. Vorbemerkung 1 II.

2 * Vorwort V Prof. Dr. Thomas Rödder Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Bonn Grundfragen der Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) I. Vorbemerkung 1 II. Gründung der Societas Europaea - SE 2 III. Grenzüberschreitende Sitzverlegung der SE 14 IV. Laufende Besteuerung der SE 15 Dr. Otmar Thömmes Rechtsanwalt, München Gemeinschaftsrechtliche Aspekte der Errichtung und der Sitzverlegung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) I. Einführung 17 II. Errichtung der SE - Gründungsvarianten im Überblick 18 III. Sitzverlegung 28 Prof. Dr. Guido Förster Steuerberater, Universitätsprofessor, Hannover - Diskussionspunkte - I. Ziele der SE-Verordnung 31 * Ausführliche Inhaltsübersichten zu Beginn der jeweiligen Beiträge. VII

II. Realisation von stillen Reserven in dem Vermögen der übertragenden Gesellschaft(en) 32 III. Hinzurechnungsbesteuerung bei Umwandlungen 34 Dr.

3 II. Realisation von stillen Reserven in dem Vermögen der übertragenden Gesellschaft(en) 32 III. Hinzurechnungsbesteuerung bei Umwandlungen 34 Dr. Rolf Diemer Verwaltungsrat, Direktion Steuerpolitik, GD Steuern und Zollunion, EU-Kommission, Brüssel Regelungsbedarf einer Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft (SE) - Sicht der Europäischen Kommission - I. Einführung 36 II. Frühere Vorschläge der EU-Kommission zur steuerlichen Behandlung der SE 36 III. Grundsätzliche Anwendung der Fusionsrichtlinie auf die Gründungsvorgänge der SE 38 IV. Besteuerung der verschiedenen Gründungsformen im Einzelnen 41 V. Bedeutung anderer Steuerarten bei der Gründung einer SE.. 45 VI. Steuerliche Probleme im Zusammenhang mit der Sitzverlegung (Art. 8 SE-VO) 46 VII. Laufende Besteuerung der SE 49 VIII. Lösungsansätze: Umsetzung und Anpassung der Fusionsrichtlinie 52 IX. Allgemeine Kommissionsinitiativen von Interesse für die SE 54 X. Ein EU-Steuerregime für die SE? 56 XI. Ausblick 62 Dr. Heinz-Jürgen Selling Ministerialrat im BMF, Berlin Möglichkeiten der Besteuerung der Europäischen Aktiengesellschaft - Sicht des Bundesministeriums der Finanzen - I. Einführung 65 VIII

IL Handlungszwang des Gesetzgebers? 68 III. Geplante Maßnahmen der Europäischen Kommission 70 IV. Umfassende binnenmarkteinheitliche steuerliche Maßnahmen für die Europäische Aktiengesellschaft 73 V.

4 IL Handlungszwang des Gesetzgebers? 68 III. Geplante Maßnahmen der Europäischen Kommission 70 IV. Umfassende binnenmarkteinheitliche steuerliche Maßnahmen für die Europäische Aktiengesellschaft 73 V. Institutioneller Rahmen 78 Prof. Dr. Detlev Jürgen Piltz Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Bonn - Diskussionspunkte - I. Deutscher Regelungsbedarf für Hinausverschmelzung und Sitzverlegung 81 II. Gründungsvorgänge 82 III. Laufende Besteuerung 84 IV. Exit 85 V. SE-Holding 85 Prof. Dr. Norbert Herzig Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Universität zu Köln Einheitliche Bemessungsgrundlage für die laufende I. Grundlagen 87 IL IAS-Basierung im steuerlichen Einzelabschluss 90 III. Steuerlicher Konzernabschluss 95 IV. Steuerliche Sonderregelung für die SE 98 V. Fazit 99

Prof. Dr. Christoph Spengel Justus-Liebig-Universität, Gießen Einheitliche Bemessungsgrundlage für die laufende I. Initiativen der EU-Kommission 101 II.

5 Prof. Dr. Christoph Spengel Justus-Liebig-Universität, Gießen Einheitliche Bemessungsgrundlage für die laufende I. Initiativen der EU-Kommission 101 II. Alternativen einer (konsolidierten) Besteuerung von Konzernen in Europa 104 III. Ermittlung einer (konsolidierten) Steuerbemessungsgrundlage auf Basis der IFRS 108 IV. SE als Pilotprojekt 115 V. Fazit 117 Prof Dr. Wolfgang Kessler Steuerberater, Universität Freiburg Steuerliche Besonderheiten von SE-Holdinggesellschaften I. Einleitung 119 II. Verschmelzung 120 III. Sitzverlegung 130 IV. Grundfreiheiten 131 V. Zusammenfassung 133 Dr. Hans Georg Raber Rechtsanwalt, Wolfsburg Europäische Aktiengesellschaft mit inländischer Mutter-SE - Sicht der Unternehmenspraxis - I. Einleitung 135 IL Steuerfragen der SE 136 III. Wirkungen der SE auf das Steuerrecht 146 X

Michael Mack Rechtsanwalt, Steuerberater, Frankfurt Verschmelzung einer deutschen Kapitalgesellschaft auf eine Europäische Aktiengesellschaft - Aus Sicht einer ausländischen Holding - I.

6 Michael Mack Rechtsanwalt, Steuerberater, Frankfurt Verschmelzung einer deutschen Kapitalgesellschaft auf eine Europäische Aktiengesellschaft - Aus Sicht einer ausländischen Holding - I. Gründe für die Errichtung einer Europäischen Aktiengesellschaft 147 II. Zusammenführung europäischer Unternehmen in eine SE-Holding / Obergesellschaft 148 III. Steuerliche Folgen aus Sicht einer ausländischen Europäischen Aktiengesellschaft 150 IV. Steuerliche Nachteile und Risiken aus deutscher Sicht 152 V. Laufende 152 Stichwortverzeichnis 153

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INSTITUT FINANZEN UND STEUERN" e.v. Postfach 7269 53072 Bonn IFSt-Schrift Nr. 426 Gesellschafts- und steuerrechtliche Grundfragen der Europäischen Aktiengesellschaft (Societas Europaea) Bonn, im Juni 2005