PRAKTISCHE LOHNABRECHNUNG. Manfred Maurer Dr. jur. Friederike Weiss

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1 PRAKTISCHE LOHNABRECHNUNG 2005 Manfred Maurer Dr. jur. Friederike Weiss

2 Bei der Herstellung des Buches haben wir uns bewusst für umweltverträgliche und wieder verwertbare Materialien entschieden. Der Inhalt wurde auf elementar chlorfreiem Papier gedruckt, der Umschlag mit biologisch abbaubarem Lack behandelt. Filmsatz: Austrosoft Weiss Datenverarbeitung Ges.m.b.H., Wien Druck: Bosch Landshut Alle Rechte, insbesondere das Recht der Vervielfältigung und Verbreitung sowie der Übersetzung, vorbehalten. Kein Teil des Werkes darf in irgendeiner Form (durch Fotokopie, Mikrofilm oder ein anderes Verfahren) ohne schriftliche Genehmigung des Verlages reproduziert werden by Dr. F. Weiss Verlag GmbH, Postfach , München Telefon 089/ , Telefax 089/ Internet: ISBN

3 Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2005 Auch wenn in der öffentlichen Diskussion der grundlegende Umbau der Sozialsysteme und eine alles radikal vereinfachende Steuerreform im Vordergrund stehen, müssen zunächst in der täglichen Praxis der Lohnabrechnung auch in 2005 wieder unzählige Änderungen in Gesetzen und Verwaltungsvorschriften bewältigt werden. Wichtig sind vor allem die Einführung eines Beitragszuschlags zur Pflegeversicherung für Kinderlose ab 1. Januar 2005 und der zusätzliche Beitrag für Mitglieder der gesetzlichen Krankenversicherung, der ab 1. Juli 2005 zu erheben ist. Diese neuen Beiträge sind vom Arbeitnehmer allein zu tragen. Der Arbeitnehmerund der Arbeitgeberanteil am Sozialversicherungsbeitrag stimmen also anders als bisher nun auch im Regelfall nicht mehr überein. Auch das Alterseinkünftegesetz betrifft in mehreren Bereichen die Lohnabrechnung. Dabei kommt vor allem der geänderten steuerlichen Behandlung von Leistungen zur betrieblichen Altersversorgung Bedeutung zu. Bei manchen Arbeitgebern werden auch die ab 2005 gesetzlich vorgeschriebene elektronische Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung sowie die gesetzliche Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung der Bescheinigungsdaten an die Steuerverwaltung Umstellungsaufwand erfordern. Die wesentlichen Änderungen in der Praktischen Lohnabrechnung 2005 im Einzelnen: Lohnsteuer Neuer Steuertarif 15 Änderungen bei der betrieblichen Altersversorgung aufgrund des Alterseinkünftegesetzes 46 Unterscheidung bei Direktversicherungen zwischen Neuzusagen und Altzusagen 52 Job Ticket 86 Neue Sachbezugswerte für freie Verpflegung und Unterkunft 91 Neuer Sachbezugswert für Kantinenessen 108 Anzeigepflichten bei Drittrabatten 114 Neue Rechtsprechung zur Dreimonatsfrist bei Dienstreisen 126 Einsatzwechseltätigkeit von Arbeitnehmern ohne eigenen Hausstand 138 Neue Rechtsprechung zur Dreimonatsfrist bei Einsatzwechseltätigkeit 138 Neue Rechtsprechung zur Fünftel-Regelung bei Lohnnachzahlungen 159 Ausweitung der Bescheinigungspflichten 286 Elektronische Lohnsteuerbescheinigung 288 Elektronische Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung 295 Neue Pauschbeträge bei Auslandsreisekosten 312 3

4 Sozialversicherung Zusätzlicher Krankenkassenbeitrag ab 1. Juli Beitragszuschlag für Kinderlose in der Pflegeversicherung von 0,25% 20 Neue Beitragsbemessungsgrenzen 21 Jahresarbeitsentgeltgrenzen zur Prüfung der Versicherungspflicht 29 Neuer Höchstbetrag für den Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung 35 Senkung der Beiträge für die Lohnfortzahlungsversicherung bei geringfügig Beschäftigten 201 Sonstiges Regelarbeitsentgelt bei Altersteilzeit 254 4

5 INHALTSVERZEICHNIS BEISPIEL 1 Arbeitspapiere Arbeitsvertrag Lohnsteuerkarte Sozialversicherungsausweis BEISPIEL 2 Steuerabzugsbeträge und Sozialversicherungsbeitrag Lohnsteuerabzug Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge Arbeitnehmeranteil zur SozV in der Niedriglohn-Gleitzone Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer BEISPIEL 3 Beginn der Beschäftigung und Versicherungspflicht Anmeldung Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung.. 29 Jahresarbeitsentgeltgrenze JAEG Keine Krankenversicherungspflicht Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung Versicherungspflicht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung. 38 Scheinselbstständigkeit Lohnabrechnung bei Beginn der Beschäftigung BEISPIEL 4 Unterbrechung der Beschäftigung ohne Entgeltzahlung.. 41 Unterbrechungstatbestände Meldungen Teillohnzahlungszeitraum Lohnabrechnung bei Unterbrechung BEISPIEL 5 Betriebliche Altersversorgung Direktzusage Unterstützungskasse Pensionskasse Pensionsfonds Direktversicherung Neuzusage Direktversicherung Altzusage BEISPIEL 6 Zulagen und Zuschläge, Heimarbeit, Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung Überstundenbezahlung Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 62 Heimarbeit Vermögensbildung und Vermögensbeteiligung

6 BEISPIEL 7 Sachbezüge und Aufwendungsersatz Aufmerksamkeiten Auslagenersatz Berufskleidung Betriebsveranstaltungen Bewirtung von Arbeitnehmern Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Fortbildungskosten Freie Verpflegung und Unterkunft Freiwillige Unfallversicherung Geringwertige Sachbezüge Kindergartenzuschüsse Kraftfahrzeugüberlassung Mahlzeiten Personalrabatte Telearbeitsplatz Telefon-, Internet- und Computernutzung Verpflegungsmehraufwand Werkzeuggeld Wohnungsüberlassung Zinsersparnisse und Zinszuschüsse BEISPIEL 8 Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeit, Fahrtätigkeit, doppelte Haushaltsführung Dienstreisen Fahrtätigkeit Einsatzwechseltätigkeit Doppelte Haushaltsführung Besteuerung von Verpflegungskostenersatz BEISPIEL 9 Sonstige Bezüge und einmalig gezahltes Arbeitsentgelt Steuerabzug und Beiträge von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März Mehrjährige Tätigkeit Jubiläumszuwendungen Lohnsteuerpauschalierung für sonstige Bezüge Lohnnachzahlungen BEISPIEL 10 Vereinbarung von Nettolohn BEISPIEL 11 Rückzahlung von Arbeitslohn BEISPIEL 12 Urlaub

7 BEISPIEL 13 Entgeltfortzahlung bei Krankheit BEISPIEL 14 Feiertagslohn BEISPIEL 15 Mutterschutz und Elternzeit Mutterschutz Elternzeit BEISPIEL 16 Arbeitsverhinderung BEISPIEL 17 Kurzarbeit BEISPIEL 18 Geringfügige Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung Job im Privathaushalt Kurzfristige Beschäftigung Kurzzeitige Beschäftigung BEISPIEL 19 Beschäftigung von Rentnern BEISPIEL 20 Auszubildende, Schüler, Praktikanten und Werkstudenten 227 Auszubildende Schüler Praktikanten Werkstudenten BEISPIEL 21 Beschäftigung von Familienangehörigen BEISPIEL 22 Gesellschafter-Geschäftsführer BEISPIEL 23 Flexible Arbeitszeit, Altersteilzeit und Vorruhestand Flexible Arbeitszeit Altersteilzeit Vorruhestand BEISPIEL 24 Steuerfreie Auslandstätigkeit BEISPIEL 25 Beendigung des Arbeitsverhältnisses Kündigung Ausfertigung der Arbeitspapiere Steuerfreie Abfindung Direktversicherung bei Beendigung des Dienstverhältnisses Lohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Lohnzahlung an Hinterbliebene BEISPIEL 26 Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber BEISPIEL 27 Bescheinigungen Lohnsteuerbescheinigung manuell

8 Lohnsteuerbescheinigung elektronisch Jahresmeldung für die SozV BEISPIEL 28 Aufzeichnungspflichten BEISPIEL 29 Abführung der Steuerabzugsbeträge, der Sozialversicherungsbeiträge und Umlagen Lohnsteuer-Anmeldung Beitragsnachweis ANLAGE 1 Kirchensteuersätze ANLAGE 1a Kirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung ANLAGE 2 Meldepflichten bei der Krankenkasse ANLAGE 2a Meldepflichtige Sachverhalte ANLAGE 2b Personengruppenschlüssel ANLAGE 3 Zusammenstellung der zulässigen Lohnsteuerpauschalierungen mit der beitragsrechtlichen Behandlung des pauschalversteuerten Arbeitslohns ANLAGE 4 Auslandsreisekosten

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