Reisekosten classic Umsetzung des neuen Reisekostenrechts ab

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1 Reisekosten classic Umsetzung des neuen Reisekostenrechts ab

2 Agenda Erste Tätigkeitsstätte S. 3 Verpflegungsmehraufwand S. 7 Fahrtkosten S. 16 Mahlzeiten S. 18 Übernachtungskosten S. 33 Ausblick S. 36 Implementierung des neuen Reisekostenrechts 2

3 Erste Tätigkeitsstätte Neuer Begriff Erste Tätigkeitsstätte (lt. 9 Abs. 4 EStG n.f.) Ersetzt Begriff Arbeitsstätte Voraussetzungen: ortsfeste, betriebliche Einrichtung des lohnsteuerlichen Arbeitgebers, eines verbundenen Unternehmens i. S. von 15 AktG oder eines vom Arbeitgeber bestimmten Dritten Ein Arbeitnehmer hat eine oder keine erste Tätigkeitsstätte nie mehrere Implementierung des neuen Reisekostenrechts 3

4 Erste Tätigkeitsstätte Prüfschema Zuordnung durch Arbeitgeber: Arbeitsvertrag oder Dienstanweisung Dauerhaftigkeit Implementierung des neuen Reisekostenrechts 4

5 Erste Tätigkeitsstätte Prüfschema ABER: Was tun, wenn keine Festlegung vorhanden? Eine Prognoseentscheidung treffen: 1. Wo soll der Arbeitnehmer typischerweise arbeitstäglich tätig werden? 2. Wo soll der Arbeitnehmer je Arbeitswoche 2 volle Kalendertage oder mindestens ein Drittel seiner vereinbarten regelmäßigen Arbeitszeit tätig werden? 3. Ergeben sich dadurch mehrere Tätigkeitsstätten? Erste Tätigkeitsstätte ist die, die der Wohnung des Arbeitnehmers örtlich am nächsten liegt Implementierung des neuen Reisekostenrechts 5

6 Erste Tätigkeitsstätte Begriff Erste Tätigkeitsstätte ersetzt die Arbeitsstätte Prognoseentscheidung Implementierung des neuen Reisekostenrechts 6

7 Verpflegungsmehraufwand Alte und neue Rechtslage Heute Ab stufig 24 bei 24 Stunden Abwesenheit 12 ab 14 Stunden 6 ab 8 Stunden 2-stufig 24 für jeden Kalendertag mit 24 Stunden Abwesenheit 12 für den An- und Abreisetag bzw. bei einer eintägigen Reise mit einer Abwesenheit von mehr als 8 Stunden Mitternachtsregel: Beschränkung auf Zeitraum zwischen 16:00 und 8:00 Uhr entfällt Implementierung des neuen Reisekostenrechts 7

8 Fahrtkosten Ausnahmeregelung für Arbeitnehmer mit keiner ersten Tätigkeitsstätte: Fahrten von Wohnung zu dauerhaft festgelegtem Ort, an dem sich der Arbeitnehmer typischerweise arbeitstäglich zur Aufnahme seiner beruflichen Tätigkeit einzufinden hat Zu bewerten wie Fahrten Wohnung Erste Tätigkeitsstätte Weiträumiges Tätigkeitsgebiet: Fahrten zu festgelegtem Zugang Zu bewerten wie Fahrten Wohnung Erste Tätigkeitsstätte Implementierung des neuen Reisekostenrechts 8

9 Mahlzeiten Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber Wert der Mahlzeit bis 60 Verpflegungsmehraufwand steht nicht zu Verpflegungsmehraufwand steht zu Kürzung 20% / 40% / 40% der Verpflegungspauschale Ausweis eines M auf der Lohnsteuerbescheinigung Implementierung des neuen Reisekostenrechts 9

10 Mahlzeiten Beispiel Ein Arbeitnehmer ist auf einer dreitägigen Auswärtstätigkeit. Der Arbeitgeber hat für ihn in einem Hotel zwei Übernachtungen mit Frühstück und am Zwischentag Mittagessen und Abendessen gebucht. Der Arbeitgeber erstattet die steuerfreie Verpflegungspauschale. Lösung: Implementierung des neuen Reisekostenrechts 10

11 Mahlzeiten Sonderregelungen / Ausnahmen: Geschäftlich veranlasste Bewirtung und Arbeitsessen Keine Versteuerung des Sachbezugs, aber Kürzung der Verpflegungspauschale, kein Ausweis M Zahlt der Arbeitnehmer ein Entgelt für eine Mahlzeit, erfolgt in dieser Höhe keine Kürzung bzw. wird der Sachbezug abgegolten Individuelle Kürzungen als Abzug von der Reisekostenvergütung führen nicht zu einem verminderten gesetzlichen Kürzungsbetrag. Implementierung des neuen Reisekostenrechts 11

12 Mahlzeiten Beispiel Ein Arbeitnehmer ist auf einer dreitägigen Auswärtstätigkeit. Der Arbeitgeber hat für ihn in einem Hotel zwei Übernachtungen mit Frühstück und am Zwischentag Mittagessen und Abendessen gebucht. Für das Frühstück zahlt der Arbeitnehmer ein Entgelt in Höhe von 5 Euro, für das Mittag- und Abendessen je 7 Euro. Lösung: Implementierung des neuen Reisekostenrechts 12

13 Mahlzeiten Beispiel Ein Arbeitnehmer ist auf einer dreitägigen Auswärtstätigkeit. Der Arbeitgeber hat für ihn in einem Hotel zwei Übernachtungen mit Frühstück und am Zwischentag Mittagessen und Abendessen gebucht. Für die Mahlzeiten behält der Arbeitgeber einen Betrag in Höhe der Sachbezugswerte von der ungekürzten Verpflegungspauschale ein. Lösung: Implementierung des neuen Reisekostenrechts 13

14 Mahlzeiten Offene Punkte? Umgang mit individueller Kürzung der Verpflegungspauschale: Sind individuelle Kürzungen in der Praxis relevant?? Zahlt der Arbeitnehmer ein Entgelt für eine Mahlzeit, erfolgt in dieser Höhe keine Kürzung. Wie wird ein Entgelt in der Praxis umgesetzt? Implementierung des neuen Reisekostenrechts 14

15 Übernachtungskosten Unterkunftskosten wie bisher über Beleg oder Pauschale Nach 48 Monaten nur noch bis Euro im Monat im Inland Unterbrechung von 6 Monaten führt zu Neubeginn des 48-Monats- Zeitraums Implementierung des neuen Reisekostenrechts 15

16 Ausblick BMF-Schreiben zu Auslandspauschalen Neue Lohnsteuerrichtlinien ab 2015 geplant Implementierung des neuen Reisekostenrechts 16

17 Implementierung des neuen Reisekostenrechts 17

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