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- Käte Hertz
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1 Lösungsvorschläge zu den Übungsaufgaben 1. Aufgabe Es kommt eine Hinzurechnung gem. 8 Nr. 1 in Betracht: Hierzu gehören (vgl. auch A. 45, 46 GewStR): Zinsen: ,00 Damnum: ,- : 5 J. x ½ J ,00 Bearbeitungsgebühren 0,00 Kreditsicherungskosten 0,00 Kontoführungsgebühren 0, ,00 x 50% = , Aufgabe A muß in der Gewerbesteuererklärung 02 den Gewinnanteil i.h.v ,00 hinzurechnen ( 8 Nr. 3). Zusatzf.: Ausbezahlt werden nur 7.500,00, da Kapitalertragsteuerpflicht i.h.v. 25% besteht! 1. Abw.: A kann den Verlustanteil mit./ ,00 hinzurechnen ( 8 Nr. 3). 2. Abw.: Für A ergeben sich keine Auswirkungen! 3. Aufgabe Eine Hinzurechnung kommt nur ab dem in Betracht, da der niederländische Vermieter nicht -nach dt. Recht - gewerbesteuerpflichtig ist; Hinzurechnung somit: 5.250,00. ( 8 Nr. 7) 4. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 + Spenden 4.800,00 - Zinsen (50%) 1.125,00 - Verlustanteil ,00 - Miete (50%) 1.500,00 - Grundbesitz 840,00 - Spenden für wissenschaftl. Zwecke 4.800,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) 2.505,00 x Hebesatz (440%) ,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
2 5. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 - Zinsen (50%) 1.742,00 - Miete (50%) 325,00 - Grundbesitz 672,00 - Gewinn aus KG-Beteiligung 4.500,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) 4.815,00 6. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 - Zinsen (50%) 4.000,00 - Grundbesitz 5.040,00./. Verlustvortrag 6.200,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) 4.710,00 7. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 - Zinsen (50%) 800,00 - Gewinnanteil stiller G`er 5.000,00 - Miete (50%) 600,00 - Spenden 5.000,00 - Grundbesitz 1.200,00 - Spenden 5.000,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (MI; keine Staffelung) 4.760,00 8. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 - Zinsen (50%) ,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
3 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (MI; keine Staffelung) ,00 9. Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00./. Veräußerungsgewinn ,00 - Hypothekenzinsen (50%) ,00 - Gewinnanteile stiller G`er ,00 - Verlust an KG ,00 - Grundbesitz 1.200,00 - Gewinnanteile X-KG ,00 vorläufiger Gewerbeertrag ,00 Gewerbeertrag , Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 - Kontokorrentzinsen (kein Ansatz!) - Zinsen (50%) 2.700,00 - Miete (50%) 460,00 - Grundbesitz 823,00 - Gewinnanteil ohg 1.600,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) 1.810,00 x Hebesatz (480%) 8.688, Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 + Korrekturen Geschenke 1.900,00 Spenden 6.000,00 Bewirtungsaufwendungen 400,00 Gehalt F. Klein ,00 Gewinnanteil ,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
4 Darlehenszinsen 9.500, ,00 - Entgelte f. Dauerschulden (50%) 3.250,00 - Gewinn der stillen Gesellschafterin (Klein) 8.000,00 - Gewinn der stillen Gesellschafterin (Groß) 0,00 - Grundbesitz 2.352,00 - kirchl. Spenden (max. 5% v ,-) ,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) 9.075,00 x Hebesatz (400%) , Aufgabe Vorläufiger Gewinn ,00 + Gewerbesteuer-Vorauszahlungen 4.700,00 - Gewinn des stillen Gesellschafters 3.500,00 - Grundbesitz 840,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Gewerbeertrag ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (5%) 4.205,00 x Hebesatz (400%) ,00 Divisor-Methode (: 1,2) = 5/6-Methode = ,00./. Vorauszahlungen 4.700,00 = Gewerbesteuer-Rückstellung 9.316, Aufgabe Vorläufiger Gewinn (1) ,00 + Gehalt Karl Daunen (2) 0,00 - Hypothekenzinsen (6) 4.050,00 - Darlehenszinsen (7) 3.000,00 - Verbindlichkeiten (9) 0,00 - KK- Schulden (8) 7.200,00 50% von , ,00 - Gewinnanteil des st. Gesellschafters (10) 6.880,00 - Spenden (3) 5.200,00 - Lagerplatz (4) kein Ansatz, da Grundvermögen 0,00 - EDV-Anlage (5)kein Ansatz, Vermieter ist Gewerbetr. 0,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
5 Skript zur Gewerbesteuer - Grundbesitz (13) 1,2% von , ,60 - Grundbesitz (14) Grundstück neu: kein Ansatz: 01.01! 0,00 - Gewinnanteil KG (11) ,00 - Spenden (3) 5.200,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (MI; 5%) ,00 x Hebesatz (440%) , Aufgabe Vorläufiger Gewinn ( 7 GewStG) ,00 + GewSt-VZ ,00 ( 8 GewStG) - Hypothekenzinsen ,00 - Darlehenszinsen 8.125,00 - KK- Schulden (13,5% v ,-) 2.835,00 50% von , ,00 - Lagerplatz kein Ansatz, da Grundvermögen 0,00 ( 9 GewStG) - Grundbesitz 1,2% von , ,00 - Gewinnanteil ,00 vorläufiger Gewerbeertrag (abgerundet) , ,00 Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung): 9.335,00 x Hebesatz 440% x 5/ ,00./. Vorauszahlungen ,00 GewSt-Rückstellung: 5.228, Aufgabe Gemeinde X: x 215/ ,00 Gemeinde Y: x 120/ ,00 WICHTIG: Der Unternehmerlohn wird der Gemeinde Y voll (= ,-) zugerechnet! 16. Aufgabe Gemeinde A: 2.812,00 Gemeinde B: 3.629,00 Gemeinde C: 2.359,00 WICHTIG: Die Summe (der Löhne + fiktiver UN-Lohn) muß auf volle 1.000,- abgerundet werden! Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
6 18. Aufgabe I. Gewerbeertrag 1. Gewinn aus Gewerbebetrieb ( 7 GewStG) a) vorläufiger Bilanzgewinn ,00 Die Tätigkeitsvergütungen der beiden Gesellschafter sind nach 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG keine Betriebsausgaben ,00 b) Die Zinsen für das Darlehen des Kommanditisten (Sachverhalt Nr. 2) sind einkommensteuerlich keine Betriebsausgaben ( 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG) 8% aus , ,00 2. Hinzurechnungen ( 8 GewStG) a) Dauerschuldzinsen ( 8 Nr. 1) Sachverhalt Nr. 2: Da die Zinsen für das Darlehen den Gewinn nicht gemindert haben, kommt eine Hinzurechnung nicht in Frage Sachverhalt Nr. 3.: Der Betriebsmittelkredit ist auf Grund seiner Laufzeit keine Dauerschuld Die Zinsen für das Baudarlehen in Höhe von 9% aus ,00 = ,00 sind zur Hälfte hinzuzurechnen ,00 Sachverhalt Nr. 4: Im Jahr 05 wurde nicht ständig ein Mindestkredit beansprucht, da an 9 Tagen Guthaben vorlagen. b) Gewinn- und Verlustanteile stiller Gesellschafter ( 8 Nr. 3 GewStG) Gewinn- oder Verlustanteile, die beim stillen Gesellschafter selbt im Rahmen seines Gewerbebetriebs anfallen, werden bei diesem gewerbesteuerlich erfaßt. Der Verlustanteil von ,00 hat daher den Gewinn der KG zu Recht gemindert 3. Kürzungen ( 9 GewStG) a) Kürzung für Grundbesitz ( 9 Nr. 1) Sachverhalt Nr. 6: Gehört nur ein Grundstücksteil zum Betriebsvermögen, so bemißt sich die Kürzung nach dem anteiligen Einheitswert ( 20 Abs. 2 GewStDV) Einheitswert ,00 Betriebsvermögen ,00 Zuschlag 40% ,00 Kürzung 1,2% von ,00./ ,00 Sachverhalt Nr. 7: Einheitswert ,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
7 Zuschlag 40% ,00 Kürzung 1,2% von ,00./ ,00 b) Gewinnanteile an anderen Gesellschaften ( 9 Nr. 2a) Die zu den Betriebseinnahmen gehörende Gewinnbeteiligung von insgesamt ist zu kürzen../ ,00 Gewerbeertrag, abgerundet ,00 Freibetrag./ ,00 Verbleibender Gewerbeertrag ,00 GewSt-Meßbetrag nach dem Gewerbeertrag (Staffelung) ,00 Zerlegung Zerlegungsmaßstab sind nach 29 Abs. 1 Nr. 1 GewStG die Arbeitslöhne zzgl. des fiktiven Unternehmerlohns nach 31 Abs. 5 GewStG. Diese betragen: Summe Gemeinde X Gemeinde Y Arbeitslöhne , , ,00 fikt. Unternehmerlohn , , , , , ,00 Abgerundet: , , ,00 Zerlegungsanteil Gemeinde X 117/774 von ,00 = 1.975,00 Zerlegungsanteil Gemeinde Y 657/774 von ,00 = , ,00 Seite StB Dipl.-Kfm. M. Ermers
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