Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2010

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1 Neues in der Praktischen Lohnabrechnung 2010 Auch im Jahr 2010 müssen in der täglichen Praxis der Lohnabrechnung wieder zahlreiche Änderungen aus Gesetzen und Verwaltungsvorschriften bewältigt werden. So bringen beispielsweise das Gesetz zur verbesserten steuerlichen Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen (Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung) oder das Wirtschaftswachstumsbeschleunigungsgesetz und viele andere Gesetze wichtige Änderungen für die Lohnabrechnung, die bei der Lohnabrechnung zu beachten sind. Daneben sind wichtige Urteile aus der Rechtsprechung zu beachten. Einige wichtige Änderungen in der Praktischen Lohnabrechnung 2010 im Überblick: Ein kleiner Auszug der Neuerungen: Lohnsteuer Neue Steuertabellen 15 Differenzierte Berücksichtigung der Krankenversicherungsbeiträge 15 Faktorverfahren in Steuerklasse IV 18 Neues zur betrieblichen Altersversorgung 56 Überlassung von Vermögensbeteiligungen bei Entgeltumwandlung 83 Aktuelles zu Betriebsveranstaltungen 91 Neues zur Bewirtung von Arbeitnehmern bei Auswärtstätigkeiten 97 Neue Sachbezugswerte für Verpflegung 107 Aktuelles zur Behandlung von Unfallversicherungsbeiträgen und -leistungen 111 Aktuelles zur Auswärtstätigkeit und doppelten Haushaltsführung 146 Weitere Ausschlusstatbestände für den Arbeitgeber Lohnsteuer Jahresausgleich 317 Erweiterte Bescheinigungspflichten des Arbeitgebers im Hinblick auf das Bürgerentlastungsgesetz Krankenversicherung 320 Neue Auslandsreisekostensätze ab Sozialversicherung Neue Beitragsbemessungsgrenzen 25 Neuer Faktor F für die Niedriglohn-Gleitzone 27 Jahresarbeitsentgeltgrenze zur Prüfung der Krankenversicherungspflicht 35 Neuer Höchstbeitrag für den Arbeitgeberzuschuss zur privaten Krankenversicherung 44 Aktuelles aus den neuen Geringfügigkeits-Richtlinien 231 Sonstiges Aktuelles zur Einführung der elektronischen Lohnsteuerkarte 12 Anhebung der Insolvenzgeldumlage 29 Aktuelles zur Kurzarbeit 223 Überblick zum elektronischen Entgeltnachweis 336 Erweiterung des Meldeverfahrens in der gesetzlichen Unfallversicherung 337 3

2 Inhalt BEISPIEL Arbeitspapiere...10 Arbeitsvertrag Lohnsteuerkarte Sozialversicherungsausweis BEISPIEL Steuerabzugsbeträge und Sozialversicherungsbeitrag...15 Lohnsteuerabzug Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge Arbeitnehmeranteil zur SozV in der Niedriglohn-Gleitzone Berechnung der Insolvenzgeldumlage Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer BEISPIEL Beginn der Beschäftigung und Versicherungspflicht...33 Anmeldung Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung Jahresarbeitsentgeltgrenze JAEG Keine Krankenversicherungspflicht Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung Versicherungspflicht in der Renten- und Arbeitslosenversicherung Scheinselbstständigkeit Lohnabrechnung bei Beginn der Beschäftigung BEISPIEL Unterbrechung der Beschäftigung ohne Entgeltzahlung...51 Unterbrechungstatbestände Meldungen Teillohnzahlungszeitraum Lohnabrechnung bei Unterbrechung BEISPIEL Betriebliche Altersversorgung...56 Direktzusage Unterstützungskasse Pensionskasse Pensionsfonds

3 Direktversicherung Neuzusage Direktversicherung Altzusage BEISPIEL Zulagen und Zuschläge, Heimarbeit, Vermögensbildung, Vermögensbeteiligung...73 Überstundenbezahlung Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit Heimarbeit Vermögensbildung und Vermögensbeteiligung BEISPIEL Sachbezüge und Aufwendungsersatz...88 Aufmerksamkeiten Auslagenersatz Berufskleidung Betriebliche Gesundheitsförderung Betriebsveranstaltungen Bewirtung von Arbeitnehmern Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte Fortbildungskosten Freie Verpflegung und Unterkunft Freiwillige Unfallversicherung Geringwertige Sachbezüge Heirats- und Geburtsbeihilfen Kindergartenzuschüsse Kraftfahrzeugüberlassung Mahlzeiten Personalrabatte Telearbeitsplatz Telefon-, Internet- und Computernutzung Verpflegungsmehraufwand VIP-Logen Werkzeuggeld Wohnungsüberlassung Zinsersparnisse und Zinszuschüsse BEISPIEL Auswärtstätigkeit und doppelte Haushaltsführung Auswärtstätigkeit Doppelte Haushaltsführung Besteuerung von Verpflegungskostenersatz

4 BEISPIEL Sonstige Bezüge und einmalig gezahltes Arbeitsentgelt Steuerabzug und Beiträge von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt in den Monaten Januar bis März Mehrjährige Tätigkeit Jubiläumszuwendungen Lohnsteuerpauschalierung für sonstige Bezüge Pauschalierung nach 37b EStG Lohnnachzahlungen BEISPIEL Vereinbarung von Nettolohn BEISPIEL Rückzahlung von Arbeitslohn BEISPIEL Urlaub BEISPIEL Entgeltfortzahlung bei Krankheit BEISPIEL Feiertagslohn BEISPIEL Mutterschutz, Elternzeit, Pflegezeit Mutterschutz Elternzeit Elterngeld Pflegezeit BEISPIEL Arbeitsverhinderung BEISPIEL Kurzarbeit BEISPIEL Geringfügige Beschäftigung Geringfügig entlohnte Beschäftigung E-Job im Privathaushalt

5 Kurzfristige Beschäftigung Kurzzeitige Beschäftigung BEISPIEL Beschäftigung von Rentnern BEISPIEL Auszubildende, Schüler, Praktikanten und Werkstudenten Auszubildende Schüler Praktikanten Werkstudenten BEISPIEL Beschäftigung von Familienangehörigen BEISPIEL Gesellschafter-Geschäftsführer BEISPIEL Flexible Arbeitszeit, Altersteilzeit und Vorruhestand Flexible Arbeitszeit Altersteilzeit Vorruhestand BEISPIEL Steuerfreie Auslandstätigkeit BEISPIEL Beendigung des Arbeitsverhältnisses Kündigung Ausfertigung der Arbeitspapiere Abfindung Direktversicherung bei Beendigung des Dienstverhältnisses Lohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Lohnzahlung an Hinterbliebene BEISPIEL Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber BEISPIEL Bescheinigungen Lohnsteuerbescheinigung Jahresmeldung für die SozV

6 BEISPIEL Aufzeichnungspflichten BEISPIEL Abführung der Steuerabzugsbeträge, der Sozialversicherungsbeiträge und Umlagen Lohnsteuer-Anmeldung Beitragsnachweis Außenprüfung Überblick zum ELENA-Verfahren Überblick zum Meldeverfahren Unfallversicherung ANLAGE Kirchensteuersätze ANLAGE 1a Kirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung ANLAGE Meldepflichten bei der Krankenkasse ANLAGE 2a Meldepflichtige Sachverhalte ANLAGE 2b Personengruppenschlüssel ANLAGE 2c Beitragsgruppenschlüssel ANLAGE Zusammenstellung der zulässigen Lohnsteuerpauschalierungen mit der beitragsrechtlichen Behandlung des pauschalversteuerten Arbeitslohns ANLAGE Neue Auslandsreisekosten

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