Handbuch zur Lohnsteuer 2008: LSt Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v.

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1 Handbuch zur Lohnsteuer 2008: LSt von Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v. 1. Auflage Handbuch zur Lohnsteuer 2008: LSt Deutsches wissenschaftliches Steuerinstitut der Steuerberater e.v. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Einkommen-, Lohn-, örperschaft-, Gewerbe-, Umwandlungssteuer Verlag C.H. Beck München 2008 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis... XXVII Geschlossene Wiedergabe des Textes des EStG... 1 Hauptteil I. Steuerpflicht 1 Steuerpflicht H a Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen II. Einkommen 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen H a Negative Einkünfte mit Auslandsbezug b Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen R Steuerfreie Einnahmen 3 Steuerfreie Einnahmen H DV [abgedruckt bei 19 EStG] R 3.2 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch ( 3 Nr. 2 EStG); H R 3.4 Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes ( 3 Nr. 4 EStG) R 3.5 Geld- und Sachbezüge an Wehrpflichtige und Zivildienstleistende ( 3 Nr. 5 EStG) Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, riegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen ( 3 Nr. 6 EStG); H H R 3.11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden ( 3 Nr. 11 EStG); H Schreiben betr. steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer der Hochwasserkatastrophe im August 2005 in Süddeutschland vom Auszug R 3.12 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen assen ( 3 Nr. 12 Satz 2 EStG); H R 3.13 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen assen ( 3 Nr. 13 EStG); H R 3.16 Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes ( 3 Nr. 16 EStG); H R 3.26 Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten ( 3 Nr. 26 EStG); H R 3.28 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTzG) ( 3 Nr. 28 EStG); H IX

3 Inhalt X Inhaltsverzeichnis a) Schreiben betr. Nachzahlungen bei sog. Störfällen im Rahmen der Altersteilzeit vom b) Schreiben betr. tarifliche Aufstockungsleistungen an erkrankte Arbeitnehmer im Rahmen der Altersteilzeit vom c) Schreiben betr. Steuerfreiheit von Zahlungen des Arbeitgebers zur Übernahme der Beiträge i. S. d. 187 a SGB VI vom R 3.30 Werkzeuggeld ( 3 Nr. 30 EStG); H R 3.31 Überlassung typischer Berufskleidung ( 3 Nr. 31 EStG); H R 3.32 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ( 3 Nr. 32 EStG); H R 3.33 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen indern ( 3 Nr. 33 EStG) R 3.45 Betriebliche Personalcomputer und Telekommunikationsgeräte ( 3 Nr. 45 EStG); H R 3.50 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz ( 3 Nr. 50 EStG); H H H H R 3.58 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten ( 3 Nr. 58 EStG) Erlass betr. Aufwendungszuschüsse und Zinsvorteile aus Wohnungsfürsorgemitteln für Angehörige des öffentlichen Dienstes nach dem II. WoBauG vom R 3.59 Steuerfreie Mietvorteile ( 3 Nr. 59 EStG); H Schreiben betr. Steuerbefreiung von Mietvorteilen nach 3 Nr HS EStG vom DV [abgedruckt bei 19 EStG] R 3.62 Zukunftssicherungsleistungen ( 3 Nr. 62 EStG, 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV); H H R 3.64 aufkraftausgleich ( 3 Nr. 64 EStG); H Steuerbefreiung des aufkraftausgleichs ( 3 Nr. 64 EStG); Gesamtübersicht der aufkraftzuschläge Stand: vom R 3.65 Insolvenzsicherung ( 3 Nr. 65 EStG); H H Schreiben betr. Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Pensionfonds vom b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit R 3 b. Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit ( 3b EStG); H 3 b a) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit im öffentlichen Dienst vom b) Schreiben betr. Steuerfreiheit von Leistungen nach 3 b EStG bei Aufteilung in Arbeits- und Freistellungsphase im Rahmen der Altersteilzeit vom c Anteilige Abzüge Gewinn 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen 4 a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

4 Inhaltsverzeichnis Inhalt 4 b Direktversicherung 4 c Zuwendungen an Pensionskassen 4 d Zuwendungen an Unterstützungskassen 4 e Beiträge an Pensionsfonds 4 f Erwerbsbedingte inderbetreuungskosten g Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach 4 Abs. 1 Satz 3 4 h Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) 5 Gewinn bei aufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden 5 a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr 6 Bewertung 6 a Pensionsrückstellung 6 b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter 6 c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen 6 d Euroumrechnungsrücklage 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung [geschlossene 7 a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen 7 b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen 7 c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen 7 d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen 7 e (weggefallen) 7 f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater rankenhäuser 7 g Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe 7 h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 7 i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen 7 k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 8 Einnahmen Sozialversicherungsentgeltverordnung R 8.1 Bewertung der Sachbezüge ( 8 Abs. 2 EStG); H a) Schreiben betr. Bewertung der Unterkunft bei Angehörigen der Bundeswehr und der Bundespolizei ab j vom XI

5 Inhalt XII Inhaltsverzeichnis b) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung von unentgeltlichen oder verbilligten Mahlzeiten der Arbeitnehmer ab j vom c) Schreiben betr. Anwendung der 50-DM-Freigrenze (44-Euro-Freigrenze) für Sachbezüge nach 8 Abs. 2 Satz 9 EStG vom d) Schreiben betr. geldwerter Vorteil bei Arbeitgeberdarlehen vom e) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Überlassung eines betrieblichen raftfahrzeugs an Arbeitnehmer vom f) Einführungsschreiben Lohnsteuer zum Steueränderungsgesetz 2003 und Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom Auszug R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen ( 8 Abs. 3 EStG); H a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Rabatte, die ArbN von dritter Seite eingeräumt werden vom b) Erlass betr. steuerliche Behandlung der von Luftfahrtunternehmen gewährten unentgeltlichen oder verbilligten Flüge vom c) Schreiben betr. steuerliche Behandlung der Personalrabatte bei ArbN von reditinstituten vom d) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung ersparter Abschlußgebühren bei Abschluß eines Bausparvertrages vom e) Schreiben betr. steuerliche Behandlung unentgeltlicher oder verbilligter Reisen bei Mitarbeitern von Reisebüros und Reiseveranstaltern vom f) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Nutzungsüberlassungen vom g) Schreiben betr. Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von raftfahrzeugen vom Arbeitgeber in der Automobilbranche ( 8 Abs. 3 EStG) vom h) Schreiben betr. Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Erwerb von raftfahrzeugen mit Preisnachlässen aufgrund von Rahmenabkommen des Arbeitgebers vom i) Schreiben betr. Verhältnis von 8 Abs. 2 und Abs. 3 EStG bei der Bewertung von Sachbezügen; Anwendung des BFH-Urteils vom 5. September 2006 VI R 41/02 (BStBl II S. 309) vom Werbungskosten R 9.1 Werbungskosten; H a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des Versorgungszuschlags für Beamte bei Beurlaubung ohne Dienstbezüge vom b) Schreiben betr. steuerliche Berücksichtigung von inderbetreuungskosten (EStG: 4 f, 9 Abs. 5 Satz 1, 9 a Satz 1 Nr. 1 Buchstabe a, 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8); Anwendungsschreiben vom R 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung; H a) Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung von Aufwendungen für Auslandssprachkurse als Werbungskosten oder Betriebsausgaben nach 9 Abs. 1 Satz 1, 4 Abs. 4 EStG und 12 Nr. 1 EStG vom b) Schreiben betr. Neuregelung der einkommensteuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten gem. 10 Abs. 1 Nr. 7, 12 Nr. 5 EStG i. d. F. des G. zur Änd. der AO v ab 2004 vom R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden; H R 9.4 Reisekosten; H R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten; H

6 Inhaltsverzeichnis Inhalt Schreiben betr. pauschale ilometersätze ab bei Benutzung eines Privatfahrzeugs zu Dienstreisen, Einsatzwechseltätigkeit oder Fahrtätigkeit/bei der Berücksichtigung der tatsächlichen Fahrtkosten in anderen Fällen vom R 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten; H Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei Auslandsdienstreisen und -geschäftsreisen ab 1. Januar 2005 vom R 9.7 Übernachtungskosten; H R 9.8 Reisenebenkosten; H R 9.9 Umzugskosten; H Schreiben betr. steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 41 Abs. 2 LStR (R 9.9 Abs. 2 LStR); Änderung der maßgebenden Beträge für osten von Umzügen bei Beendigung nach dem 30. Juni 2003, 31. März und 31. Juli 2004 von R 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte; H Einführungsschreiben zu den Entfernungspauschalen ab 2007 vom R 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung; H R 9.12 Arbeitsmittel; H R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern H Schreiben betr. einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 b, 9 Abs. 5 und 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Neuregelung durch das Steueränderungsgesetz 2007 vom 19. Juli 2006 (BGBl. I S. 1652, BStBl. I S. 432) vom a Pauschbeträge für Werbungskosten H 9 a a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 9 b Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug 5. Sonderausgaben 10 Sonderausgaben a) Schreiben betr. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom Auszug b) Schreiben betr. Vertragsänderungen bei Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall i. S. d. 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. cc und dd EStG vom H a Zusätzliche Altersvorsorge b Steuerbegünstigte Zwecke Abgabenordnung (AO) EStDV Zuwendungsnachweis a) Schreiben betr. steuerbegünstigte Zwecke ( 10 b EStG); Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10. Oktober 2007; Neue Muster für Zuwendungsbestätigungen vom XIII

7 Inhalt XIV Inhaltsverzeichnis b) Schreiben betr. Verwendung der verbindlichen Muster für Zuwendungsbestätigungen vom c) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung sog. Aufwandsspenden an gemeinnützige Vereine ( 10 b Absatz 3 Satz 4 und 5 EStG); Aufwendungsersatzansprüche gemäß 670 BGB vom d) Schreiben betr. Spenden zur Förderung wissenschaftlicher, mildtätiger und als besonders förderungswürdig anerkannter kultureller Zwecke ( 10 b Abs. 1 EStG) vom e) Schreiben betr. Zuwendungen an politische Parteien ( 34 g, 10 b EStG); 1. Zuwendungsbestätigungen 2. Behandlung von Mandatsträgerbeiträgen vom c Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale d Verlustabzug e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 10g Steuerbegünstigung für schutzwürdige ulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden 10 h Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus 10 i Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung 6. Vereinnahmung und Verausgabung 11 Vereinnahmung und Verausgabung H a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen 11 b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben 12 Nicht abzugsfähige Ausgaben Die einzelnen Einkunftsarten a) Land- und Forstwirtschaft ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 13a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen 14 Veräußerung des Betriebs 14 a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe b) Gewerbebetrieb ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb 15a Verluste bei beschränkter Haftung 15 b Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen 16 Veräußerung des Betriebs

8 Inhaltsverzeichnis Inhalt 17 Veräußerung von Anteilen an apitalgesellschaften [geschlossene c) Selbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) 18 Selbständige Arbeit d) Nichtselbständige Arbeit ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) 19 Nichtselbständige Arbeit DV Arbeitnehmer, Arbeitgeber DV Arbeitslohn Schreiben betr. Steuerabzug vom Arbeitslohn bei unbeschränkt einkommensteuer-(lohnsteuer-)pflichtigen ünstlern und verwandten Berufen vom H 19.0 Arbeitnehmer Schreiben betr. steuerrechtliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers für die betriebliche Altersversorgung des im Betrieb mitarbeitenden Ehegatten a) vom b) vom R 19.1 Arbeitsgeber; H R 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit; H R 19.3 Arbeitslohn; H a) Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeitgebers für sicherheitsgefährdete Arbeitnehmer; Sicherheitsmaßnahmen vom b) Erlass betr. lohn- und einkommensteuerrechtliche Behandlung der Beiträge zu D & O-Versicherungen vom c) Erlass betr. lohnsteuerliche Behandlung der Aufwendungen des Arbeitgebers für einen Geburtstagsempfang seines Arbeitnehmers vom d) Schreiben betr. Vermietung eines Büroraums an den Arbeitgeber; Anwendung des BFH-Urteils v (BStBl II S. 10) vom e) Schreiben betr. Übernahme von Beitragsleistungen zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer in der gesetzlichen Rentenversicherung durch den Arbeitgeber; Anwendung des BFH-Urteils vom 5. September 2006 VI R 38/04 (BStBl II S. 181) vom R 19.4 Vermittlungsprovisionen; H R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen; H R 19.6 Aufmerksamkeiten; H R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers; H Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Incentive-Reisen vom R 19.8 Versorgungsbezüge; H Schreiben betr. Gesetz zur Neuordnung der einkommensteuerrechtlichen Behandlung von Altersvorsorgeaufwendungen und Altersbezügen Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) vom Auszug R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers; H a Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer 502 R 19 a. Steuerbegünstigte Überlassung von Vermögensbeteiligungen; H 19 a XV

9 Inhalt e) apitalvermögen ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) 20 apitalvermögen f) Vermietung und Verpachtung ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 21 Vermietung und Verpachtung Inhaltsverzeichnis g) Sonstige Einkünfte ( 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) 22 Arten der sonstigen Einkünfte 22 a Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle [geschlossene 23 Private Veräußerungsgeschäfte h) Gemeinsame Vorschriften 24 [Entschädigungen u. Ä.] a Altersentlastungsbetrag H 24 a b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende H 24 b Schreiben betr. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, 24 b EStG; Anwendungsschreiben vom c Jahresbescheinigung über apitalerträge und Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen XVI III. Veranlagung 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht [geschlossene 26 Veranlagung von Ehegatten 26 a Getrennte Veranlagung von Ehegatten 26 b Zusammenveranlagung von Ehegatten 26 c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung 27 (weggefallen) 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft [geschlossene 29 und 30 (weggefallen) IV. Tarif 31 Familienleistungsausgleich inder, Freibeträge für inder H a Einkommensteuertarif b Progressionsvorbehalt H 32 b Außergewöhnliche Belastungen H a) Schreiben betr. Aufwendungen von Eltern erwachsener behinderter Menschen in vollstationärer Heimunterbringung als außergewöhnliche Belastung vom

10 Inhaltsverzeichnis Inhalt b) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung in einem Alten(wohn)heim für ihn selbst oder einen nahen Angehörigen als außergewöhnliche Belastung vom c) Schreiben betr. Trinkgelder als außergewöhnliche Belastung vom a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen a) Schreiben betr. Unterhaltsaufwendungen für Personen im Ausland als außergewöhnliche Belastung nach 33 a EStG vom b) Schreiben betr. Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 2004 vom c) Schreiben betr. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen für die krankheits- oder behinderungsbedingte Unterbringung eines nahen Angehörigen in einem Heim als außergewöhnliche Belastung vom d) Schreiben betr. steuerliche Anerkennung der Beschäftigung des Partners einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft als Hilfe im Haushalt ( 33 a Abs. 3 EStG) vom e) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen an gleichgestellte Personen im Sinne des 33 a Abs. 1 Satz 2 EStG als außergewöhnliche Belastung vom f) Schreiben betr. Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen nach 33 a Abs. 1 EStG als außergewöhnliche Belastung; Schonvermögen vom H 33 a b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen EStDV Nachweis der Behinderung H 33b Außerordentliche Einkünfte a) Schreiben betr. Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen vom b) Schreiben betr. Gesetz zur Neuregelung der geringfügigen Beschäftigungsverhältnisse und Steuerentlastungsgesetz 1999/ 2000/2002; Anwendung von Vorschriften zum Lohnsteuerabzugsverfahren vom Auszug H a Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne [geschlossene 34 b Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft V. Steuerermäßigungen 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften 34 c Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften d Ausländische Einkünfte Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft 34 e Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft XVII

11 Inhalt Inhaltsverzeichnis 2 a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit indern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 34 f Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit indern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum 2 b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen 34 g Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen H 34g Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 35 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen 35 a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen Anwendungsschreiben zu 35 a EStG vom H 35 a XVIII VI. Steuererhebung 1. Erhebung der Einkommensteuer 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer [geschlossene 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung 37 a Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) 38 Erhebung der Lohnsteuer R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn; H R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn; H a) Erlass betr. steuerliche Behandlung der Rückzahlung von Arbeitslohn vom b) Erlass betr. rankenbezüge, die als Vorschüsse auf Beträge aus der gesetzlichen Rentenversicherung gelten vom c) Erlass betr. Mitnahme von Arbeitszeitkonten bei Arbeitgeberwechsel vom d) Erlass betr. steuerliche Behandlung der Überlassung von Aktienoptionsrechten an Arbeitnehmer vom R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers; H R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte; H Schreiben betr. lohnsteuerliche Behandlung von Remunerationen vom R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte

12 Inhaltsverzeichnis Inhalt 38 a Höhe der Lohnsteuer b Lohnsteuerklassen H 38 b Lohnsteuerkarte Merkblatt zur Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten für das Jahr R 39.1 Verfahren bei der Ausstellung der Lohnsteuerkarte; H Schreiben betr. Ausstellung der Lohnsteuerkarte 2008 vom R 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerkarte; H Schreiben betr. Jahressteuergesetz 1996; Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren für 1996 vom Auszug R 39.3 Nachträgliche Ausstellung von Lohnsteuerkarten; H a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag R 39 a.1 Verfahren bei der Eintragung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags auf der Lohnsteuerkarte; H 39 a R 39 a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte; H 39 a R 39 a.3 Freibeträge bei Ehegatten; H 39 a b Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer R 39 b.1 Aufbewahrung der Lohnsteuerkarte R 39 b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge R 39 b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge R 39 b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug R 39 b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn; H 39 b R 39 b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen; H 39 b R 39 b.7 Berücksichtigung der Vorsorgepauschale beim Lohnsteuerabzug R 39 b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich R 39 b.9 Besteuerung des Nettolohns; H 39 b R 39 b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen; H 39 b a) Schreiben betr. steuerliche Behandlung von Arbeitnehmereinkünften bei Auslandstätigkeiten (Auslandstätigkeitserlaß) vom b) Schreiben betr. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am 1. Januar 2008 vom c) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den DBA vom d) Schreiben betr. steuerliche Behandlung des von Organen der EU gezahlten Tagegeldes für in ihrem Bereich verwendete Beamte vom c Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte 650 R 39 c. Nichtvorlage der Lohnsteuerkarte; H 39 c d Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer R 39 d. Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer; H 39 d Schreiben betr. Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei beschränkt einkommensteuerpflichtigen ünstlern vom XIX

13 Inhalt XX Inhaltsverzeichnis 39 e Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen R 40.1 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen ( 40 Abs. 1 EStG); H Erlass der obersten Finanzbehörden der Bundesländer betr. irchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer vom R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz ( 40 Abs. 2 EStG); H Schreiben betr. Abwälzung von pauschaler Lohnsteuer und Annexsteuern auf Arbeitnehmer vom a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte R 40 a.1 urzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Landund Forstwirtschaft; H 40 a R 40 a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte; H 40 a b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen R 40 b.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem erteilt wurden; H 40 b a) Schreiben betr. Abtretung oder Beleihung der Ansprüche aus einer Direktversicherung nach 40 b EStG durch den Arbeitnehmer bei unwiderruflichem Bezugsrecht vom b) Schreiben betr. einkommen-(lohn-)steuerrechtliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer vom c) Schreiben betr. einkommen-(lohn-)steuerliche Behandlung von freiwilligen Unfallversicherungen der Arbeitnehmer vom R 40 b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung; H 40 b Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug DV Lohnkonto DV Besondere Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung R 41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft R 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstaben U R 41.3 Betriebsstätte; H a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer R 41 a.1 Lohnsteuer-Anmeldung; H 41 a a) Schreiben betr. Bekanntmachung des Musters für die Lohnsteuer- Anmeldung 2008 vom b) Schreiben betr. Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuer- Voranmeldungen und Lohnsteuer-Anmeldungen auf elektronischem Weg ( 18 Abs. 1 Satz 1 UStG und 41 a Abs. 1 EStG) ab 1. Januar 2005 vom Auszug R 41 a.2 Abführung der Lohnsteuer b Abschluss des Lohnsteuerabzugs R 41 b. Abschluss des Lohnsteuerabzugs; H 41b a) Schreiben betr. Bekanntgabe des Musters für den Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung 2008; Ausschreibung

14 Inhaltsverzeichnis Inhalt von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber ohne maschinelle Lohnabrechnung für das alenderjahr 2008 vom b) Schreiben betr. Übermittlung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen an die Finanzverwaltung und Ausdruck der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung für den Arbeitnehmer ( Startschreiben ) Auszug ; vom c Änderung des Lohnsteuerabzugs R 41 c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs; H 41 c R 41 c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers R 41 c.3 Nachforderung von Lohnsteuer; H 41 c und 42 a (weggefallen) 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber R 42 b. Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber c (weggefallen) 42 d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung R 42 d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers; H 42 d R 42 d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung; H 42 d R 42 d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten e Anrufungsauskunft R 42 e. Anrufungsauskunft; H 42 e f Lohnsteuer-Außenprüfung R 42 f. Lohnsteuer-Außenprüfung; H 42 f Steuerabzug vom apitalertrag (apitalertragsteuer) 43 apitalerträge mit Steuerabzug 43a Bemessung der apitalertragsteuer 43 b Bemessung der apitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften 44 Entrichtung der apitalertragsteuer 44a Abstandnahme vom Steuerabzug 44b Erstattung der apitalertragsteuer 44c (aufgehoben) 45 Ausschluss der Erstattung von apitalertragsteuer [geschlossene 45 a Anmeldung und Bescheinigung der apitalertragsteuer 45 b Erstattung von apitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen 45c Erstattung von apitalertragsteuer in Sonderfällen 45 d Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern [geschlossene 45e Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung [geschlossene XXI

15 Inhalt 4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften Inhaltsverzeichnis 46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit H (weggefallen) VII. Steuerabzug bei Bauleistungen 48 Steuerabzug 48 a Verfahren 48 b Freistellungsbescheinigung 48 c Anrechnung 48 d Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen XXII VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger 49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte 50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige [geschlossene 50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften 50b Prüfungsrecht 50c (weggefallen) 50 d Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der 43 b und 50 g 50e Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten f Bußgeldvorschriften 50 g Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union [geschlossene 50 h Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft 51 Ermächtigungen 51a Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern Anwendungsvorschriften DV Anwendungszeitraum Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines indes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis (weggefallen) 55 Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) [geschlossene

16 Inhaltsverzeichnis Inhalt 56 Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet 57 Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben 59 bis 61 (weggefallen) X. indergeld 62 Anspruchsberechtigte inder Zusammentreffen mehrerer Ansprüche Andere Leistungen für inder Höhe des indergeldes, Zahlungszeitraum Antrag Besondere Mitwirkungspflichten Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung Festsetzung und Zahlung des indergeldes (aufgehoben) 72 Festsetzung und Zahlung des indergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes (weggefallen) 74 Zahlung des indergeldes in Sonderfällen Aufrechnung Pfändung a ontenpfändung und Pfändung von Bargeld Erstattung von osten im Vorverfahren Übergangsregelungen XI. Altersvorsorgezulage 79 Zulageberechtigte Anbieter Zentrale Stelle a Zuständige Stelle Altersvorsorgebeiträge Altersvorsorgezulage Grundzulage inderzulage Mindesteigenbeitrag Zusammentreffen mehrerer Verträge Entstehung des Anspruchs auf Zulage XXIII

17 Inhalt 89 Antrag Inhaltsverzeichnis 90 Verfahren a (aufgehoben) 91 Datenerhebung und Datenabgleich Bescheinigung a Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus b Verfahren bei Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus Schädliche Verwendung Verfahren bei schädlicher Verwendung Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften Übertragbarkeit Rechtsweg Ermächtigung Anhang I [nicht belegt] 4. Solidaritätszuschlaggesetz 1995 i. d. F. der Bek. vom a. Merkblatt zum Solidaritätszuschlag im Lohnsteuer-Abzugsverfahren ab 1995 vom Bundeskindergeldgesetz (BGG) i. d. F. der Bek. vom Fünftes Vermögensbildungsgesetz (5. VermBG) i. d. F. der Bek. vom a. VO zur Durchführung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes (VermBDV 1994) i. d. F. der Bek. vom b. Schreiben betr. Anwendung des Fünften Vermögensbildungsgesetzes ab 2004 vom c. Gesetz über vermögenswirksame Leistungen für Beamte, Richter, Berufssoldaten und Soldaten auf Zeit i. d. F. der Bek. vom d. Schreiben betr. Bekanntmachung des Vordruckmusters für die Bescheinigung der 2007 angelegten vermögenswirksamen Leistungen vom Wohnungsbau-Prämiengesetz (WoPG 1996) i. d. F. der Bek. vom a.. VO zur Durchführung des Wohnungsbau-Prämiengesetzes (WoPDV 1996) i. d. F. der Bek. vom b. Wohnungsbau-Prämienrichtlinien 2002 (WoPR 2002) vom Gesetz über Bergmannsprämien [zuletzt abgedruckt im Handbuch zur Lohnsteuer 2007] 9. Bundesumzugskostengesetz (BUG) i. d. F. der Bek. vom a. Verordnung über die Umzugskostenvergütung bei Auslandsumzügen (Auslandsumzugskostenverordnung AUV) i. d. F. der Bek. vom Entgeltfortzahlungsgesetz vom Mutterschutzgesetz (MuSchG) i. d. F. der Bek. vom Auszug Gesetz zum Erziehungsgeld und zur Elternzeit (Bundeserziehungsgeldgesetz BErzGG) i. d. F. der Bek. vom Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz (BEEG) i. d. F. vom Altersteilzeitgesetz vom XXIV

18 Inhaltsverzeichnis Inhalt 15. Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (Betriebsrentengesetz BetrAVG) vom Auszug a. Altersvorsorge-Durchführungsverordnung (AltvDV) vom b. Schreiben betr. steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Alterversorgung vom c. Schreiben betr. Bekanntmachung der Vordruckmuster für den Antrag auf Altersvorsorgezulage für 2007 vom Anhang II Einkommensteuer-Richtlinien 2005 mit Einkommensteuer-Hinweisen 2007 Auszug Anhang III 1. Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer Gegenüberstellung LStR 2005/LStH 2007 LStR 2008/LStH Anhang IV Programmbeschreibung zum Berechnungsprogramm auf CD-ROM Stichwortregister

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