Wegleitung zur Steuererklärung 2013

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1 Appezell Ausserrhode Katoale Steuerverwaltug Wegleitug zur Steuererklärug 2013 Gemeidesteuer Staatssteuer (Kato) Direkte Budessteuer (Bud) Stichwortverzeichis Seite Iformatioe im Iteret Besuche Sie us Steuererklärug auf dem Tisch ud keie Ahug?! Nützliche Tipps ud vieles mehr NEU NEU Kurzübersicht Wegleitug 2 Ausfülle der Steuererklärug 3 So gehe Sie am beste vor beim Ausfülle oder brauche Sie eie Frist 4 Ausfülle mit elektroische Hilfsmittel Elster 5 Wer hat eie Steuererklärug eizureiche 6 Begi/ Ede der Steuerpflicht, Heirat, Treug/ Scheidug, Tod 7 Persoalie auf der vordere Seite der Steuererklärug ausfülle 8 Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit 9 Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit 10 Eiküfte aus AHV-/ IV-Rete, Pesioe, Rete vo Versicheruge 11 Erträge vo Bakkote ud Wertschrifte 13, Eiküfte aus Liegeschafte 14, Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit, Fahrtkoste 15 Mehrkoste für Verpflegug, Wocheaufethalt, Weiterbildugskoste 16 Schuldzise 17 Uterhaltsbeiträge a geschiedee oder getret lebede Parter 17 Beiträge a aerkate Vorsorgeforme (Säule 3a) 18 Private Krake-, Ufall- ud Lebes- ud Reteversicherugsprämie 18 Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte 18, Weitere Abzüge 19 Kiderbetreuugskoste bei Betreuug durch Drittpersoe 19 Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie 20 Soderabzug bei Erwerbstätigkeit beider Parter 20 Krakheits- ud Ufallkoste 20 Behiderugsbedigte Koste (Pflegeheimaufethalt) 21 Kiderabzug ud Ausbildugskoste Vermöge im I- ud Auslad Vermöge steuerfreie Beträge 24 Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis, Verrechugssteuer Ausfülle des Liegeschafteformulars Verkehrswert der Liegeschaft = Steuerwert 34 Eigemietwertberechug, Miet- ud Pachtzise bei Fremdutzug 34 Uterhalts- ud Verwaltugskoste privater Liegeschafte, Pauschale Steuerbezug direkte Budessteuer, Staats- ud Gemeidesteuer Tarif für die eifache Vermögessteuer 38 Tarif für die eifache Eikommessteuer 39 Adresse für Ausküfte 40

2 Ziffer Kurzübersicht Wegleitug (vollstädige Wegleitug auch uter 5. Eiküfte aus Liegeschafte 5.1 Ertrag aus Eigeutzug, Berechug des Eigemietwertes (i % vom Steuerwert): Steuerwert i % Miimum Maximum bis Fr % Fr ab Fr bis Fr % Fr Fr ab Fr bis Fr % Fr Fr ab Fr % Fr Abzug vo 10% für die am Wohort dauerd selbstbewohte Liegeschaft Abzug vo 10% vom Bruttomietwert für Schätzuge ab dem Berufskoste uselbstädig Erwerbeder Arbeitstage Mehrkoste Verpflegug Pauschalabzug Nebeerwerb Weiterbildug Säule 3a Wocheaufethalt Versicherugsprämie ud Sparzise Verwaltug Kiderbetreuug Parteispede Soderabzug Zusätzliche Abzüge Sozialabzüge Eikomme Stichtag 31. Dezember Steuerfreie Beträge Vermöge bei Erwerbstätigkeit beider Ehegatte 10 %, midestes Fr. 2'400, höchstes 23.1 Krakheits- ud Ufallkoste, Selbstbehalt vom Nettoeikomme Pauschalabzug Zöliakie 23.2 Behiderugsbedigte Koste: selbst getragee Heimkoste (Pflegestufe 4 bis 12, ab 20 BESA Pukte bzw. ab 61 Mi. Pflege- ud Betreuugsaufwad) Pauschalabzug Gehörlose ud Nierekrake (Voraussetzug: Dialyse) 23.3 Freiwillige Zuweduge, sofer diese gesamthaft Fr. 100 überschreite, der Abzug ist auf maximal 20% des Nettoeikommes beschräkt Für jedes icht schulpflichtige Kid 25.2 Für jedes Kid i schulischer oder beruflicher Ausbildug 25.3 Ausbildugskoste für Kider i schulischer oder beruflicher Ausbildug Abzug je Kid (abzüglich Stipedie) maximal Selbstbehalt Ausbildugskoste je Kid 25.4 Abzug für jede uterstützte Perso (gilt ur für die direkte Budessteuer) Bei Beützug eies Fahrrades oder Kleimotorrades bis zu Bei Beützug eies private Motorfahrzeuges i begrüdete Fälle Fahrleistug Abzug pro km mi. Abzug max. Abzug bis km Fr..70 Fr bis km Fr..67 Fr Fr bis km Fr..64 Fr Fr bis km Fr..61 Fr Fr bis km Fr..58 Fr Fr bis km Fr..55 Fr Fr bis km Fr..49 Fr Fr bis km Fr..43 Fr Fr über km Fr..40 Fr i der Regel höchstes Abzug für Mehrkoste der Verpflegug Fr. 15 pro Tag, höchstes Bei Katieverpflegug oder Arbeitgeberbeitrag Fr pro Tag, höchstes Bei Schicht- oder Nachtarbeit Fr. 15 pro Tag, höchstes Koste für ei auswärtiges Zimmer je ach Arbeitsort, pro Moat Für die auswärtige Verpflegug Fr. 30 im Tag, höchstes Bei Vergüstigug durch de Arbeitgeber Fr im Tag, höchstes Pauschalabzug Fr. 700 zuzüglich 10% des Nettolohes, höchstes Pauschalabzug 20% des Nettolohes, mid. Fr. 800, höchstes Aschaffug vo Iformatikmittel: Abzug vo 50%, höchstes jedoch Erwerbstätige mit 2. Säule, maximal Erwerbstätige ohe 2. Säule: 20% des Erwerbseikommes, maximal maximaler Abzug (abzüglich Prämieverbilligug) - für alleistehede Persoe - für gemeisam steuerpflichtige Persoe - für jedes Kid zusätzlich fremdverwaltete Wertschrifte ud Kapitalalage 3, maximal jedoch für jedes Kides, welches das 14. Altersjahr och icht volledet hat Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie Für alleistehede Persoe Für gemeisam steuerpflichtige Persoe Zusätzlich für jedes miderjährige Kid Fr Tage Fr Fr Fr vo Fr. 500 bis Fr. 800 Fr Fr (Belege) (Belege) maximal maximal Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr % Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr Fr

3 3 Ausfülle der Steuererklärug Diese Wegleitug soll Ihe das Ausfülle der Formulare ud Beilage erleichter. Sie fide dari auf alle wesetliche Frage eie Atwort. Idividuelle Be so - derheite köe i eier Wegleitug icht behadelt werde, soll diese och überblickbar bleibe. Spezielle Hiweise fide Sie i der like bzw. rechte Spalte der Wegleitug. We Sie i de achfolgede Erläuteruge auf eie be stimmte Frage keie Atwort fide, wede Sie sich bitte a die Ka toale Steuerverwaltug (Adresse siehe Seite 40). Für ergäzede Ausküfte stehe wir gere zur Verfügug. Auszufüllede Formulare Vo jeder steuerpflichtige Perso auszufülle sid: das Steuererklärugsformular (Formular 1), das Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis (Formular 2). Die übrige Formulare für Berufskoste, für Schulde, für freiwillige Zuwe duge, für Versicherugsprämie ud Sparzise, für Krakheits- ud Ufallkoste, behiderugsbedigte Koste sowie für Liegeschafte sid lediglich bei Bedarf auszufülle. Dasselbe gilt für die Frageboge für Ladwirte ud für steuerpflichtige Persoe mit selb stä digem Erwerb. Welche Formulare im Eizele zur Verfügug stehe, ist bei de etsprechede Erläuteruge ausdrücklich vermerkt. Eie Übersicht über die wichtigste Formulare fidet sich auch auf Seite 14 dieser Wegleitug. Sie erhalte die beötigte Formulare im Doppel. Steuererklärug sowie Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis (Formulare 1 ud 2) sid auf de vorbedruckte Exemplare eizureiche. Aus der ebefalls i doppelter Ausführug beiliegede Formulargaritur (Formulare 4 6, 10) sid die beötigte Formulare herauszutree. Die Ziffer der Wegleitug etspreche de Ziffer der Steuererklärug. Bitte beachte Sie, dass Briefe, die Sie der Steuer - erklärug beilege, erst bei dere Bearbeitug gelese werde. Schreibe, auf die Sie iert ützlicher Frist eie Atwort erwarte, sollte aus diesem Grud mit separater Post versadt werde. Der Lohausweis (Formular 11) ist durch de Arbeitgeber zu Hade der steuerpflichtige Persoe auszufülle. Fehlede Formulare ud Merkblätter köe bei der Katoale Steuerverwaltug bezoge werde (Adresse Seite 40). Damit die Veralagugsbehörde Ihre Steuererklärug ratioell verarbeite köe, bitte wir Sie, die folgede Hiweise zu beachte: Idetifikatio Versehe Sie alle Formulare ud Beilage mit Ihrem Name ud Ihrer Register- Nummer. Diese fide Sie auf der erste Seite der Steuererklärug direkt oberhalb des Barcodes. Schriftfarbe Verwede Sie für Ihre Eitraguge eie blaue oder schwarze Kugel - schreiber oder Filzstift. Eigabefelder Trage Sie Ihre Agabe ur i die mit diesem Hitergrud gekezeichete Felder ei: Auswahlfelder Bei Auswahlfelder ist die zutreffede Agabe azukreuze. X Eireichug der Steuererklärug ud weiterer Uterlage Zusamme mit der Steuererklärug ud dem Wertschrifte- ud Guthabe ver zeich - is (Formulare 1 ud 2) sid eizureiche: die im Eizelfall beötigte Formulare; die Bescheiiguge ud Aufstelluge für jee Positioe, bei dee dies ausdrücklich verlagt ist; die Belege, soweit dies bei eizele Positioe ausdrücklich verlagt wird. Weitere Belege ud Rechuge sid bereitzuhalte ud werde vo der Steuer - behörde bei Bedarf eiverlagt. Das Eireiche auf Verlage ist bei eizele Formulare ausdrücklich vermerkt. Für elektroisch ausgefüllte Steuererkläruge sid die Hiweise auf Seite 5 zu beachte. Belege, die och icht mit der Steuererklärug eigereicht werde müsse, sid midestes so lage aufzubewahre, bis die Veralagug rechtskräftig ist.

4 4 Die Aufbewahrug derartiger Belege ist isbesodere im Bereich der steuermiderde Positioe (Abzüge vom Eikomme, Schulde) zu beachte. Köe die gelted gemachte Abzüge auf Verlage icht belegt werde, muss damit gerechet werde, dass der Abzug icht gewährt werde ka. I derartige Fälle bleibe steuerstrafrechtliche Massahme vorbehalte (siehe Seite 37). Zweckmässiges Vorgehe 1. Schritt Bevor Sie die Steuererklärug ausfülle, beschaffe Sie sich bitte alle otwedige Uter lage wie beispielsweise: de/die Lohausweis/e, vom Arbeitgeber ausgefüllt (auch für Nebebeschäfti - gu ge); de Nachtrag der Zisgutschrifte i de Spar- ud De po site hefte; die Steuerauszüge ud Depotverzeichisse der Bake; die Jahresrechuge (Bilaze ud Erfolgsrechuge) der i der Steuer - periode abgeschlossee Geschäftsjahre; die Belege (Rechuge) für die Weiterbildugs- ud Umschulugs koste, de Liegeschaftsuterhalt, die Krakheits- ud Ufallkoste sowie behiderugsbedigte Koste, die freiwillige Zuweduge sowie für die Eikaufsbeiträge i die berufliche Vorsorge (2. Säule); die Bescheiiguge der Versicherugsgesellschafte über de Steuerwert (Rückkaufswert ikl. Überschussateile der steuerbare Lebesversicheruge) 2. Schritt 3. Schritt Fülle Sie aschliessed das Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis sowie die weitere beötigte Formulare aus ud erstelle Sie die bei eizele Posi tio e verlagte Aufstelluge. Habe Sie alle Uterlage beisamme ud die obe erwähte Formulare ausgefüllt, so übertrage Sie die etsprechede Ergebisse i die Steuererklärug ud fülle die übrige, für Sie i Betracht fallede Positioe aus. Steuerpflicht, Uterschrift ud Vertretug Die Steuererklärug ist i jedem Fall persölich zu uterzeiche. Uterschrifte vo beauftragte Vertreter sid icht zulässig. Mit Ihrer Uterschrift bescheiige Sie, dass die Steuererklärug wahrheitsgetreu ud vollstädig ausgefüllt ist. Volljährige Persoe sid selbstädig steuerpflichtig. Miderjährige Kider werde grudsätzlich zusamme mit dem Ihaber oder der Ihaberi des elterliche Sorgerechts be steuert. Für Eikomme aus Erwerbstätigkeit werde Miderjährige jedoch selb städig besteuert. Die i ugetreter Ehe lebede Ehegatte/eigetragee Parter werde ugeachtet des Güter stades gemeisam besteuert. Sie müsse eie gemeisame Steuererklärug eireiche, die vo beide Ehegatte/Parter zu uterzeiche ist. Fehlt eie Uterschrift, ist sie iert der agesetzte Nachfrist eizureiche. Nach ubeutzter Frist wird die vertragliche Vertretug uter Ehegatte/Parter ageomme, d.h. der hadelde Ehegatte/Parter bidet mit seier Uterschrift auch de ader Ehegatte/Parter. Als alleistehede steuerpflichtige Persoe gelte ledige, getret lebede, geschiedee oder verwitwete Persoe. Das Formular Vertretugsvollmacht (51.0.3) erhalte Sie bei der Kat. Steuerverwaltug. Es steht auch uter im Iteret zur Verfügug. Sie köe sich im Veralagugsverfahre durch eie Drittperso (Steuer berater, Treuhäder usw.) vertrete lasse, soweit keie persöliche Mitwirkug erforderlich ist. Ei solches Vertretugsverhältis, das bis zum schriftliche Widerruf gilt, ist der Katoale Steuerverwaltug schriftlich azuzeige, d.h. der Vertreter hat sich durch eie vo Ihe ausgestellte schriftliche Vollmacht auszuweise. Liegt eie solche Vollmacht vor, werde isbesodere Auflage, Steuer veralaguge ud Steuerrechuge i der Regel der bevollmächtigte Perso zugestellt. Das Gleiche gilt für das ichtschriftliche Verfahre. Nicht delegierbar ist die Ver pflich tug zur persöliche Uterzeichug der Steuer erklärug ud zur persöliche Auskuftserteilug. Falls Sie is Auslad wegziehe oder bereits weggezoge sid, bitte wir Sie, us eie Zustelladresse i der Schweiz bekatzugebe, damit wir Ihe die etsprechede Verfüguge rechtsgültig zustelle köe.

5 5 Eireichug der Steuererklärug 2013 Diese Steuererklärug diet der Veralagug der Staats- ud Gemeidesteuer für das Jahr 2013 ud gleichzeitig für die Veralagug der direkte Budes steuer 2013, sofer der Kato Appezell Ausserrhode für dere Erhebug zu städig ist. Das Steuer erklärugsformular ist so ausgestaltet, dass die Veralagugsbehörde daraus die Agabe für die Veralagug beider Steuer etehme köe. Uge achtet eier teilweise Steuerpflicht i adere Katoe oder Staate ist das gesamte Ei - komme ud Vermöge im I- ud Auslad i der Steuer erklä rug aufzuführe. Eie Steuererklärug 2013 habe steuerpflichtige Persoe eizureiche, die am 31. De zem ber 2013 im Kato Appezell Ausserrhode ihre Wohsitz hatte; im Kato Appezell Ausserrhode Eigetümer vo Liegeschafte oder Ihaber vo Ge schäfts betriebe oder Betriebsstätte ware (beschräkte Steuerpflicht kraft wirtschaftlicher Zugehörigkeit). I eiem solche Fall geügt das Ei reiche eier Kopie der Steuererklärug des Wohsitzkatos (siehe Merkblatt 1). Wer hat eie Steuererklärug 2013 eizureiche? Eireichefrist der Steuererklärug, Gesuch um Fristverlägerug Die Steuererklärug sowie die erforderliche Beilage sid bis zum Eireiche termi gemäss Seite 1 der Steuererklärug a die Katoale Steuerverwaltug eizureiche. Auf Gesuch hi ka eie agemessee Fristverlägerug ge währt werde. Ei derartiges Gesuch ist vor Ablauf der Eireichefrist a die Ka to ale Steuerverwaltug zu richte (Kotaktagabe siehe Seite 40). Bei uterjähriger Steuerpflicht aufgrud Wechsel vo der Quellebesteuerug zur ordetliche Veralagug (oder umgekehrt) muss die gesetzliche Frist zur Geltedmachug vo Abzüge, die icht im Quellesteuertarif berücksichtigt sid, beachtet werde (Ede März des auf die Fälligkeit der Leistug folgede Kalederjahres). Eie Fristverlägerug zur Eireichug der Steuererklärug bewirkt eie Abweisug vo zusätzliche, icht im Quellesteuertarif berücksichtigte Abzüge für die uterjährige Periode der Quellesteuerpflicht. Gesuch um Fristverlägerug eifach ud bequem uter elektroisch stelle. Rückerstattug der Verrechugssteuer Die Rückerstattug der Verrechugssteuer auf de Fälligkeite 2013 erfolgt im Ka to Appezell Ausserrhode i der Regel durch Verrechug mit ausstehede Staats- ud Gemei d e steuer. Massahme bei icht oder ukorrekt ausgefüllter Steuererklärug Die Nichtbeachtug der Mitwirkugspflichte im Veralagugsverfahre ka eie Ermessesveralagug sowie Steuerstrafe zur Folge habe (Näheres siehe Seite 37). Es liegt i Ihrem ud im Iteresse der Steuerbehörde, solche Kose queze zu vermeide. Ausfülle mit elektroische Hilfsmittel We Sie über eie Iteret-Aschluss verfüge, köe Sie die Steuer erklärug (mit itegrierter Wegleitug) ud die wichtigste Formulare uter der Adresse abrufe, heruterlade ud offlie aus fülle. Die Steuererklärug ka uter bestimmte Voraussetzuge auch mit de im Hadel erhältliche PC-Programme privater Abieter ausgefüllt werde. Beachte Sie bitte, dass diese Programme durch die Katoale Steuerverwaltug icht geprüft worde sid. We das PC-Programm eigee Formulare ausdruckt, werde diese ur akzeptiert, we sie die folgede Midestaforderuge erfülle: Der Aspruch auf Rücker - stattug der Verrechugs - steuer ist im Wertschrifteud Guthabeverzeichis (Formular 2) gelted zu mache. Nähere Ausführu - ge hierzu fide Sie auf de Seite 25 bis 31 dieser Wegleitug. Ka das PC-Programm die amtliche Formulare bedrucke, dürfe die Steuer erklärug ud das Wertschrifte- ud Guthabe - verzeichis (Formulare 1 ud 2) zum Bedrucke icht zerschitte werde. Diese Formulare diee als Dossierumschlag. Die Formulare müsse i Bezug auf Gestaltug ud Ihalt mit de Origi al - formulare idetisch sei. Die ausgedruckte Eizelblätter sid etspreched dem jeweilige Origialformular beizulege. Der Ausdruck hat i schwarzer Schrift auf weissem Grud zu erfolge. Sämtliche Ausdrucke sid zur Idetifikatio midestes mit Ihrem Name ud Ihrer Register-Nummer zu versehe (z.b. i der Kopf- oder Fuss zeile). Sämtliche Ausdrucke müsse a de dafür vorgesehee Stelle datiert ud uterzeichet werde.

6 6 Eireiche der elektroisch ausgefüllte Steuererklärug (MS Office Excel) Wird die Steuererklärug elektroisch erstellt, ist Folgedes zu beachte: Nachdem Sie die Steuererklärug a Ihrem PC ausgefüllt habe, sid sämtliche ausgefüllte Formulare auszudrucke ud i die Origial-Steuererklärug zu lege, das ausgefüllte Uterschrifteblatt obeauf. Bei verheiratete Steuerpflichtige ist die Uterschrift beider Parter erforderlich. Die otwedige Beilage wie Lohausweise, Belege zu de Weiterbildugs- oder Liegeschaftsuterhaltskoste usw. lege Sie bitte ebefalls i die Steuererklärug. Idem Sie die elektroisch ausgefüllte Steuererklärug mit dem Origial-Steuererklärugsformular eireiche, ermögliche Sie us eie rasche Eigagserfassug mittels Barcode. Zudem diet dieses Formular als Dossierumschlag. Sofer Sie das Uterschrifteblatt vollstädig ausgefüllt ud uterzeichet habe, ist eie Uterschrift auf dem Origialformular icht otwedig, ebeso auch das Übertrage des Gesamttotals der Eiküfte ud des Vermöges i die Origial- Steuererklärug. Grudsätze der Besteuerug Mit dem Wohsitz bzw. mit der Wohsitzahme im Kato Appezell Ausserrhode gelte Sie als ubeschräkt steuerpflichtig. Bei de Staats- ud Gemeidesteuer ud bei der direkte Budessteuer wird im System der eijährige Gegewartsbemessug das tatsächliche Eikomme der laufede Steuerperiode (= Kalederjahr) besteuert. Für die Vermögessteuer ist der Stad des Vermöges am Ede der Steuer periode oder der Steuerpflicht massgebed. Ausserhalb des Katos Appezell Ausserrhode wohhafte Eige tümer vo Liege schafte oder Ihaber vo Geschäfts betriebe oder Betriebs stätte gelte im Kato Appezell Ausserrhode als beschräkt steuerpflichtig. AAusserrhode Steuerperiode Veralagugsperiode Bemessugsperiode Nächstes Jahr: Ausserrhode Steuerperiode Veralagugsperiode Bemessugsperiode Steuerpflicht i Appezell Ausserrhode währed der gaze Steuerperiode 2013 Für die Steuerperiode bemisst sich Ihr steuerbares Eikommme ach de Eiküfte, welche Sie im Kalederjahr tatsächlich erzielt habe, das steuerbare Vermöge ach dem Stad per 31. Dezember. Veräderuge i der Erwerbstätigkeit, Äderug der Eikommesverhältisse Selbstädige Erwerbs tätigkeit Schekug, Erbvorbezug, Erbschaft ud Vermächtis, Beteiligug a eier Erbe - gemeischaft Auch we Sie eie uselbstädige oder selbstädige Tätigkeit währed des Kalederjahres aufgeomme oder aufgegebe habe, bei Wechsel vo eier selbstädige zu eier uselbstädige Tätigkeit oder umgekehrt sowie bei Pesioierug ist das im Jahre tatsächlich erzielte Eikomme zu deklariere. We Sie eie selbstädige Tätigkeit währed des Jahres ausgeübt habe, ist das Ergebis der i die Steuerperiode fallede Geschäftsabschlüsse massgebed. Bei eier Schekug, eiem Erbvorbezug, eier Erbschaft oder eiem Vermächt is im Laufe des Jahres deklariere Sie die Erträge, die Sie ab Erhalt bis Ede der Steuerperiode erzielt habe. Der daraus resultierede Vermögeszufluss ergibt sich aus dem Stad per 31. Dezember. Bei eier Erbschaft ab Fr wird der Ver - möges zuwachs vo Amtes wege zeitlich gewichtet. We die Erbschaft och icht geteilt ist, gebe Sie die Ihe zustehede Ateile am Gesamteikomme ud -vermöge der Erbegemeischaft a.

7 7 Begi der Steuerpflicht i Appezell Ausserrhode i der Steuerperiode 2013 We Sie im Laufe des Jahres aus eiem adere Kato zugezoge sid ud am 31. Dezember im Kato Appezell Ausserrhode wohte, sid Sie für das gaze Jahr im Kato Appezell Ausserrhode steuerpflichtig. I Ihrer Steuererklärug deklariere Sie das im gaze Jahr erzielte Eikomme, auch das im Wegzugskato erzielte. Als massgebedes Vermöge deklariere Sie de Stad des Vermöges am 31. De - zem ber. Die Vermögessteuer wird für das gaze Jahr erhobe. We Sie im Jahr 2013 aus dem Auslad i de Kato Appezell Ausserrhode zugezoge sid, ist das tatsächliche, ab Zuzugsdatum bis Ede 2013 erzielte Eikomme zu deklariere. Bei diese sogeat uterjährige Veralaguge werde zur Festsetzug des satzbestimmede Eikommes die regelmässig fliessede Eiküfte (u.a. Eiküfte aus uselbstädiger ud selbstädiger Tätigkeit, Liegeschaftserträge, Rete) auf zwölf Moate umgerechet. Nicht regelmässig fliessede Eiküfte (u.a. Gratifikatioe, Boi, Treueprämie, Diestaltersgescheke, geschäftliche Kapitalgewie) werde zur Satzbestimmug icht umgerechet; die Abzüge werde sigemäss behadelt. Die Umrechug immt die Steuerbehörde vo Amtes wege vor. Zuzug aus adere Katoe Für die direkte Budessteuer sid Sie ebefalls für das gaze Steuerjahr 2013 im Kato Appezell Ausserrhode steuerpflichtig. Zuzug aus dem Auslad Für die direkte Budessteuer werde Sie ab Zuzug aus dem Auslad ebefalls im Kato Appezell Ausserrhode steuerpflichtig. Als massgebedes Vermöge ist der Stad am 31. Dezember azugebe. Die Vermögessteuer wird ach der Dauer der Steuerpflicht erhobe. Beedigug der Steuerpflicht i Appezell Ausserrhode i der Steuerperiode 2014 Bei Wegzug is Auslad oder bei Tod im Jahr 2014 diet diese Wegleitug auch zum Ausfülle der Steuererklärug mit uterjähriger Veralagug. Die obige Ausführuge zur uterjährige Veralagug gelte sigemäss. Wegzug is Auslad sowie bei Tod Allfällige Abweichuge gegeüber der Steuerperiode 2013 werde mit eiem separate Merkblatt übersichtlich dargestellt ud der uterjährige Steuererklärug beigelegt. Als massgebedes Vermöge ist der Stad am Ede der Steuerpflicht azugebe. Die Vermögessteuer wird ach der Dauer der Steuerpflicht erhobe. Heirat, Treug oder Scheidug i der Steuerperiode 2013 Bei Heirat werde Sie ud Ihre Ehegatti/ Parteri bzw. Ihr Ehegatte / Parter für die gaze Steuerperiode gemeisam veralagt. Demgemäss ist eie gemeisam ausgefüllte Steuererklärug eizureiche. Bei Treug oder Scheidug erfolgt für die gaze Steuerperiode eie getrete Veralagug der Ehegatte/ Parter. Beide Persoe habe je eie separate Steuer - erklärug eizureiche. Tod eies Ehegatte/ Parters i der Steuerperiode 2013 Bis ud mit Todestag werde die Ehegatte/ Parter gemeisam veralagt. I der Steuer erklärug sid das gemeisame Eikomme ab Begi 2013 bis ud mit Todestag ud das gemeisame Vermöge am Todestag zu deklariere. Ab Todestag bis Ede 2013 wird der überlebede Ehegatte / Parter selbstädig veralagt. I der Steuererklärug sid das Eikomme ab dem auf de Todestag folgede Tag bis Ede 2013 sowie das Vermöge per 31. Dezember zu deklariere. Die obige Ausführuge zur uterjährige Veralagug gelte sigemäss.

8 vo bis Beruf Im Vorschulalter 999 A / V oder 8 Die Steuererklärugist mit dem Wertschrifte- ud Guthabever zeichisud de weitere Beilage bis Steuererklärug für atürliche Persoe Staats-, Gemeide- ud direkte Budessteuer Appezell Ausserrhode Register-Nr. Gemeide Formular Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse am 31. Dezember 2013 Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse am 31. Dezember 2013 Dazu muss zwiged die so geate IBAN-Nummer (Iteratioal Bak Accout Number) agegebe werde. Diese fide Sie auf Ihre Bak- oder Postkotoauszüge. a die Katoale Steuer ver waltug, Guteberg-Zetrum, 9102 Herisau, eizureiche. Die Weglei tug erleichtert Ihe das Ausfülle. Bei Auswahlfelder: X Zutreffedes akreuze Dauer bei icht gazjähriger Steuerpflicht: Rückfragea Telefo Privat Telefo Geschäft Stichtag der Persoalie per Wegzug bzw. per Ede der Vertragliche Vertretug im Veralagugsverfahre wird ur ageomme, we eie schriftliche Vollmacht vorliegt. Steuerpflicht. Ehema / Eizelperso / Parter / Parteri (Perso 1) Ehefrau / Parter / Parteri (Perso 2) Name, Vorame Geburtsdatum Zivilstad Kofessio Erwerbsart uselbstädig* selbstädig icht erwerbstätig uselbstädig* selbstädig icht erwerbstätig *Arbeitgeber Name, Vorame Geburts- Sofer i beruflicher Ausbildug: Dauer bis Schule oder Lehrfirma datum Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme I Schule oder Ausbildug Rückzahluge A B Nicht ausfülle! Erledigugsvermerke Allfällige Steuerrückzahluge Vorgemerktes Auszahlugskoto (IBAN) Koto / Kotoäderug erfolge auf das vo Ihe Bakame: bezeichete Koto (Feld A). We Feld A leer ist, bitte IBAN-Nr.: i Feld B die otwedige Agabe eitrage. Post-IBAN-Nr.: Datevorerfassug Verrechugssteuer Veralagug Datum: Visum: Defiitiv Fr./Rp. Datum: Visum: Datum: Visum: Staats- ud Gemeidesteuer Direkte Budessteuer Veralagug effektiv Satz ab/bis Veralagug effektiv Satz A / V Eikomme Eikomme Vermöge Die Agabe zu de Persoalie, Berufs- ud Familieverhältisse (eischliesslich Kider) werde für die Feststellug der Steuerpflicht ud für die Ermittlug der Sozialabzüge (Ziffer 25 ud 36) beötigt. Auf der Titelseite der Steuererklärug (Formular 1) ist zuächst die Dauer der Steuer - pflicht eizutrage, falls diese icht währed des gaze Jahres besta de hat. Soda ist die Perso zu bezeiche, a welche allfällige Rück frage zu richte sid. Wird eie -Adresse agegebe, wird ageomme, dass Rückfrage auch per möglich sid. Bei Bezeichug eier Drittperso für Rückfrage wird icht automatisch auf ei Vertretugsverhältis geschlosse. Hierfür sid die Ausführuge auf Seite 4 zu be - achte. I der eizureichede Origial-Steuererklärug sid uter der Rubrik Perso alie, Berufs- ud Familieverhältisse Ihre Persoalie be reits eigedruckt, soweit dies techisch möglich war. Dabei hadelt es sich um die bei der Katoale Steuerverwaltug Ede Dezember gespeicherte Date. Sollte Korrekture erforderlich sei, bitte wir Sie, diese auf der Steuererklärug vorzuehme. Bei Wohsitz im Kato Appezell Ausserrhode sid diese Äderuge zudem beim Eiwoheramt Ihrer Wohsitzgemeide ordugsgemäss zu melde. Ei Korrektur - vermerk auf der Steuererklärug ka diese Meldug icht ersetze. Die Agabe zu de Berufsverhältisse (Beruf ud überwiegede Erwerbsart) sid i jedem Fall zu mache. Bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit im Haupt beruf ist zudem der Arbeitgeber azugebe. Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme Azugebe sid Vorame ud (allefalls abweicheder) Name sowie Geburtsjahr jeer Kider, für dere Uterhalt Sie zur Hauptsache aufkomme. Aus de Agabe zur Ausbildug dieser Kider köe i der Regel die gemäss Ziffer 25.1 ud 25.2 zulässige Kiderabzüge hergeleitet werde (siehe Seite 21). Es sid ur diejeige Kider aufzuführe, für die Sie eie Abzug i de Ziffer 25.1 oder 25.2 gelted mache. Bei Kider i beruflicher Ausbildug ist zudem die Schule oder Lehrfirma ud die voraussichtliche Dauer dieser Ausbildug azugebe. Die otwedige ud selbstgetragee Ausbildugskoste sid für jedes Kid separat auf dem Formular 10 aufzuführe ud das Total i Ziffer 25.3 eizutrage. Aufgrud des Jahrgags der Kider köe die für miderjährige Kider uter elterlicher Sorge oder Obhut zulässige Abzüge beim Vermöge (Ziffer 36.3) er mit - telt werde. Rückzahluge Für Steuerrückzahluge ist die Agabe der IBAN-Nummer otwedig. Damit Steuerrückzahluge abgewickelt werde köe, ist die Agabe eier Bakoder Postverbidug otwedig. Falls auf der erste Seite der Steuererklärug bereits ei Auszahlugskoto vorgemerkt ist, wolle Sie dieses bitte überprüfe ud allefalls korrigiere.

9 Arte Arte Arte Arte Fr Eikomme Allgemeie Erläuteruge: Was gilt als Eikomme? Der Steuerpflicht uterliegt das gesamte i- ud auslädische Eikomme der steuer - pflichtige Perso, des gemeisam steuerpflichtige Ehegatte/Parter ud der uter elterlicher Sorge oder Obhut stehede miderjährige Kider. Dazu zähle sämtliche periodische oder eimalige Eiküfte seie dies Geld leis tu ge oder Natural - bezüge wie Eikomme aus Erwerbstätigkeit, Ver möges ertrag, Rete, Pe sio e, Taggelder aus Arbeitslose-, Krake- ud Ufallversicheruge, Kapital ab - fiduge usw. Zu beachte ist, dass der Ertrag aus Nutzies sugs ver möge zum steuerbare Ei komme des Nutz ies sugs berechtigte gehört. Mider jährige Kider werde für Ei kom me aus Erwerbstätigkeit selbstädig besteuert. Die eizele Eiküfte Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbs tätigkeit Zu de Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit zähle alle Leis tu ge des Arbeitgebers oder der Arbeitgeberi aufgrud eies privatrechtliche Arbeits - verhältisses oder eier öffetlichrechtliche Astellug. Daruter falle der vereibarte Loh bzw. die festgesetzte Besoldug, aber auch die Nebebezüge wie Familie- ud Kider zulage, Provisioe, Zulage ud Etschädiguge aller Art, Sitzugs gelder, Jubiläums- ud Diest alters gescheke, Treueprämie, Gratifika tio - e, Trik gelder, Verwaltugs rats hoorare, Tatième, Etschädiguge für Soder leistuge sowie die Zuteilug vo Mitarbeiteraktie ud -optioe, soweit damit eie geldwerte Leistug des Arbeitgebers oder der Arbeitgeberi verbude ist. Steuerbar sid auch Natu ral leistuge aller Art, die de steuerpflichtige Persoe zukomme. Die Naturalleistuge sid mit dem Wert azureche, de sie hätte, we sie die steuerpflichtige Perso selbst kaufe müsste. Als Naturalleistuge falle isbesodere freie Verpflegug ud freie Uterkuft i Betracht. Die Bewertug der Naturalbezüge vo Arbeitehmede richtet sich ach dem Merkblatt N2/2007, das bei der Steuerverwaltug bezoge werde ka. Mit dem vereifachte Verfahre direkt über die AHV abgerechete Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit (Budesgesetz gege die Schwarzarbeit, BGSA, SR ): Iformatioe zur Deklaratio siehe Wegleitug Ziffer 29, Seite 22. Speseetschädiguge sid dem steuerbare Eikomme zuzureche, soweit sie icht Ersatz vo berufsotwedige Barauslage darstelle. Iwieweit sie Aus - lageersatz bedeute, ist vo der empfagede Perso achzuweise. Ei allfäl - liger Privatateil ist auszuscheide. Isbesodere sid pauschale Spese ver - gütuge, d.h. Vergütuge, die icht eizel ach Koste ereigis (z.b. auswärtige Mahlzeit, effektiv gefahree Auto kilometer) bemesse sid, i jedem Falle auf dem Lohausweis aufzuführe, auch we sie die tat säch liche Koste icht übersteige sollte. Die tatsächlich agefallee Auslage sid zu belege. Eizusetze ist der Nettoloh gemäss Lohausweis (Bruttoloh abzüglich obligatorische Sozialversicherugsbeiträge [AHV, IV, EO, ALV, NBUV] ud Beiträge a die berufliche Vorsorge [2. Säule]). Beiträge a die obligatorische Nichtberufsufallversicherug ud a die berufliche Vorsorge (2. Säule), die im Nettoloh bzw. im Lohausweis icht bereits abgerechet sid, köe uter de Ziffer 16.1 bzw abgezoge werde. Die Berufskoste aus uselbstädiger Tätigkeit (Haupt- ud Nebeerwerb) köe uter Ziffer 10 abgezoge werde (Formular 4; vgl. Ausführuge Seite 14 ff.). Als Nebeerwerb gilt eie Tätigkeit, die gleichzeitig ebe eiem Hauptberuf (mit eier volle zeitliche Beaspruchug) ud für eie adere Arbeitgeber oder für eie adere Arbeitgeberi ausgeübt wird. Azugebe sid alle Eiküfte aus Nebeerwerbstätigkeit wie Ver mitt lugs - provisioe, Vergütuge für jouralistische, küstlerische, literarische, wisseschaftliche oder sportliche Tätigkeit, für Gutachte, Mitarbeit i eier Behörde, Leitug vo Vereie, Lehr- ud Istruk tiostätigkeit, Buchhaltugsarbeite, hadwerkliche Arbeite, Hauswartug usw. Bestad die Etschädigug gaz oder teilweise i eier Mietzisreduktio (z. B. bei eier Haus warttätigkeit), so ist die Differez zwische ormalem ud reduziertem Mietzis als Eikomme zu dekla ud 1.2 Lohausweis Nettoloh 1.3 Etschädigug für Diest - leistuge jeder Art, z.b. aus Verwaltugsratsud Behördetätigkeit. 2.1 ud 2.2 Eiküfte aus Idustrie-, Hadels- ud Gewerbebetriebe, aus Ladwirt - schaft, aus freie Berufe sowie aus Iteret- Tätigkeite. 3.2 Bei mehrere Rete separate Aufstellug beilege. 3.3 Taggelder aus Krake-, Ufall-, Ivalideversicherug sowie Mutterschaftsetschädigug, soweit icht im Loh ausweis ethalte. 4. Eischliesslich Gewie aus Lotterie, Zahlelotto ud Sport-Toto. 6.1 Name/Adresse Leistugserbriger/i: 6.3 Übrige Eiküfte wie Provisioe, Trikgelder, Mitarbeiterbeteiliguge, Urheberrechte, Lizeze, Patete, usw. 6.4 Kapitalleistuge aus Vorsorge sid auf Seite 4 ute eizutrage. 1. Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit 1.1 Aus Haupterwerbstätigkeit Perso 1 Lohausweis Perso 2 Lohausweis 1.2 Aus Nebeerwerbstätigkeit Perso 1 Lohausweis Aus Nebeerwerbstätigkeit Perso 2 Lohausweis 1.3 Sitzugsgelder, Verwaltugsratshoorare usw. Bescheiigug 2. Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit Aufstellug 2.1 Aus Haupterwerbstätigkeit Perso 1 Perso Aus Nebeerwerbstätigkeit Perso 1 Aus Nebeerwerbstätigkeit Perso Aus Kollektiv-, Kommadit- ud eifache Gesellschafte Perso 1 Perso 2 3. Eiküfte aus Sozial- ud adere Versicheruge 3.1 AHV/IV-Rete (zu 100%) Perso 1 Perso Rete/Pesioe Aufstellug Perso 1 Fr. steuerbar % Perso 2 Fr. steuerbar % 3.3 Erwerbsausfalletschädigug Perso 1 Perso Arbeitslose-Taggelder Perso 1 Bescheiigug Perso 2 Bescheiigug 3.5 Vo Ausgleichskasse direkt ausbezahlte Kider- ud Familiezulage 4. Eiküfte aus beweglichem Vermöge Formular aus Wertschrifte ud Guthabe 4.2 aus Beteiliguge a Gesellschafte ab 10 Prozet (Privatvermöge) 4.3 aus Beteiliguge a Gesellschafte ab 10 Prozet (Geschäftsvermöge) 5. Eiküfte aus Liegeschafte 5.1 Ertrag aus Eigeutzug, Miet- ud Pachtziseiahme Formular 7 (z.b. Wohrecht, 5.2 Übrige Eiküfte aus Liegeschafte Nutziessug) Aufstellug 6. Weitere Eiküfte Bescheiigug / Aufstellug 6.1 Uterhaltsbeiträge für die geschiedee oder getrete Perso für miderjährige Kider 6.2 Ertrag aus uverteilte Erbschafte 6.3 Übrige Eiküfte Arte 6.4 Kapitalabfiduge für wiederkehrede Leistuge 7. Total der Eiküfte Eiküfte im I- ud Auslad der steuerpflichtige Persoe ud der miderjährige Kider (ohe Erwerbseikomme dieser Kider) für Jahre Fr. Eiküfte 2013 (bzw. ab Zuzug/ bis Wegzug) Die Bemessug des steuerbare Eikommes richtet sich ach de Eiküfte im Jahr Die Eiküfte aus uselbstädiger Tätigkeit sowie die übrige Leistuge (u. a. Gehaltsebeleistuge) sid mit Lohausweise (Ziffer 1 10 des Lohausweises) lückelos zu belege. Pro Arbeitgeber ist grudsätzlich ei Lohausweis eizureiche. Ist dies aus betriebliche Grüde icht möglich, muss uter Ziffer 15 des Lohausweises ei etsprecheder Vermerk, wie «Eier vo xx Lohausweise» erscheie. Jeder Arbeitgeber ist verpflichtet eie Lohausweis auszustelle. Im Lohausweis sid sämtliche Leistuge bzw. geldwerte Vorteile (Gehaltsebeleistuge) zu deklariere, die dem Arbeitehmer im Zusammehag mit dem Arbeitsverhältis zugeflosse sid. Die Eiküfte aus der Haupt - tätigkeit sid uter Ziffer 1. 1 aufzuführe, jee aus Nebeerwerb uter Ziffer Eiküfte aus uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit sid uter Ziffer 1.2, solche aus selbstädiger Nebeerwerbs - tätigkeit uter Ziffer 2.2 eizutrage. Diese Uterschei dug ist isbesodere für die Be - stim mug der Sozialver siche - rugs beiträge vo Bedeutug. Deshalb sid alle Nebeei - küfte, vo dee keie zu übertrage auf Seite 3 Ziffer 20 9

10 10 paritätische Beiträge a die AHV/IV/EO/ALV erhobe wer - de, uter Ziffer 2.2 eizusetze. Siehe Weisug Staatssteuerkommissio ud Berechugsblatt ( Besteuerug vo Etschädiguge a ebeamtliche Behördemitglieder. Wird die selbstädige Tätigkeit im Nebeerwerb ausgeübt, so sid die Eiküfte uter Ziffer 2. 2 azugebe (siehe hierzu auch die Erläuteruge zu Ziffer 1. 2). Die Eiküfte aus selbstä - diger Erwerbstätigkeit sid ach de im Kalederjahr 2013 abgeschlossee Bilaze ud Erfolgs rech - uge zu ermittel. Der Steuererklärug sid die Bilaze ud Erfolgsrechuge sowie die Eigekapitalkoti (Privatkoti etc.) ud Abschreibugstabelle beizulege. Als selbstädige Erwerbstätigkeit gilt auch die gewerbsmässige Teilahme a Olie-Auktioe im Iteret. Eie solche liegt bei eier Hadels-tätigkeit vor. Nicht steuerpflichtig ist der Verkauf vo eizele Objekte aus dem Privatvermöge. Die Bewertug der Natural - bezüge ud der Privatateile a de Geschäftsukoste richtet sich ach dem Merk - blatt N1/2007, das bei der Steuerverwaltug bezoge werde ka riere. Die Art der Nebeerwerbstätigkeit ist i de etsprechede Felder bei Ziffer 1.2 ud 2.2 azugebe. Sitzugs- ud Taggelder, Verwaltugsratshoorare ud Tatième sid uter Ziffer 1.3 azugebe, soweit sie icht bereits zusamme mit de übrige Erwerbs ei - küfte deklariert worde sid. Für Etschädiguge a ebeamtliche Mitglieder vo Legislativ-, Exekutiv-, Judikativ- ud Verwaltugsbehörde ud Schulbehörde des Katos ud der Gemeide sowie der staatlich aerkate Kirche köe pauschal Fr , zuzüglich 20 Prozet auf dem Fr übersteigede Gesamtbetrag, im Maximum Fr i Abzug gebracht werde (gilt icht für die direkte Budessteuer). Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit Das Eikomme aus selbstädiger Erwerbstätigkeit umfasst alle Eiküfte aus Idustrie-, Hadels- ud Gewerbebetriebe, aus Ladwirtschaft sowie aus freie Berufe. Die Eiküfte aus Beteiliguge a Kollektiv- ud Kommadit gesell - schafte sid gemäss de Agabe der Firma im Formular 10 «Kollektiv- ud Kommaditgesellschafte» (mit Eischluss der Kapitalerträge) uter Ziffer 2.3 a - zugebe. Eiküfte aus eier Beteiligug a eier eifache Gesellschaft (z.b. Kosortium) sid ebefalls uter Ziffer 2.3 aufzuführe. Die steuerpflichtige Perso ist auf jede Fall gehalte, der Steuererklärug eie Auf - stellug über Aktive ud Passive, Eiahme ud Ausgabe sowie Privat et - ahme ud -eilage beizufüge. Die Pflicht zur Führug vo Geschäfts bücher ud Aufzeichuge sowie dere Vorlage besteht für jede steuerpflichtige Perso mit Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit, selbst we diese ur ebeberuflich ausgeübt wird. We keie eigetliche Jahresrechug (Bilaz ud Erfolgs - rechug) vorliegt, sid bei freie Berufe zur Berechug der Eiküfte aus selb - städiger Erwerbstätigkeit das Formular 17 (für Ärzte/Ärztie, Zahärzte/Zah - ärztie ud Tier ärzte/tier ärztie) bzw. das Formular 17a (für Awälte ud Awältie) auszufülle ud zusamme mit der Steuererklärug eizureiche. Ladwirte ud Ladwirtie habe je ach Bedarf die Formulare 12 oder 14 ausgefüllt eizureiche. Urkude ud Belege (Verträge, wich tige Korrespodeze, Eikaufs fakture, Doppel ausgestellter Rechuge, Bak auszüge mit Belege, Postcheck belege, Quittuge, Kassastreife usw.), die mit der selbstädige Tätigkeit i Zu sammehag stehe, sid währed zeh Jahre aufzubewahre ud auf Verlage vorzuweise. Gehöre zu de Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit auch ausgeschüttete Gewie vo Kapitalgesellschafte ud Geosseschafte mit eier Beteiligug vo midestes 10 Prozet, sid diese separat zu deklariere. Nähere Agabe dazu fide Sie uter Ziffer 4.3. Zu de Eiküfte aus selbstädiger Erwerbstätigkeit zähle auch Kapital gewie aus Veräusserug, Verwertug oder buchmässiger Auf wertug des Geschäfts - vermöges. Der Veräusserug gleichgestellt ist die Überführug vo Geschäfts - vermöge i das Privatvermöge oder i auslädische Betriebe oder Betriebsstätte. Bei Geschäftsaufgabe realisierte stille Reserve (Liquidatiosgewie) bilde Teil des steuerbare selbstädige Erwerbseikommes ud sid im Geschäftsergebis aufzuführe. Bei defiitiver Aufgabe der selbstädige Erwerbstätigkeit ach dem volledete 55. Altersjahr oder wege Ufähigkeit zur Weiterführug ifolge Ivalidität, werde die i de letzte zwei Geschäftsjahre realisierte stille Reserve zusamme, aber getret vom übrige Eikomme privilegiert besteuert. Zu de steuerbare Eiküfte aus selbstädiger Erwerbs tätigkeit gehöre ferer die Naturalbezüge jeder Art (Wert der Ware, die die steuerpflichtige Perso aus dem eigee Betrieb bezoge hat; Mietwert der selbstgeutzte Wohug im Geschäftshaus; Leistuge des eigee Betriebes für private Zwecke). Für die Bewertug gelte folgede Regel: a) Die Warebezüge aus dem eigee Geschäft sid mit dem Betrag azureche, de eie dritte Perso dafür hätte bezahle müsse. Das Merk - blatt N1/2007 ethält Asätze für die Bewertug der Warebezüge aus Bäckereie, Koditoreie, Lebesmittelgeschäfte, Milchhadluge, Metzgereie, Restaurats ud Hotels.

11 11 b) Der Mietwert der Wohug im eigee Hause ist vo Fall zu Fall ach de ortsübliche Mietzise für eie etsprechede Wohug zu be stim me. Diesbezüglich ist die Weisug der Staatssteuerkommissio betreffed Festsetzug der Mietwerte für selbstgeutzte Liegeschafte zu beachte ( c) Für Heizug, elektrische Strom, Gas, Putzmaterial, Wäschereiigug, private Telefogespräche, Radio ud Fersehe sid i der Regel jährlich folgede Beträge als Privatateil a de Ukoste azureche, sofer die de Privathaushalt betreffede Ausgabe für diese Zwecke dem Betrieb belastet worde sid: Haushalt mit Zuschlag pro Zuschlag 1 Erwachseem weitere Erwachsee pro Kid Fr. Fr. Fr. Im Jahr Im Moat d) Vo de dem Geschäft belastete Löhe ud Autokoste ist der auf private Zwecke etfallede Teil als Privatateil azureche. Für die Ermitt - lug des Privatateils a de Autokoste ethält das Merkblatt N1/2007 geauere Regel ud Asätze. Erwerbsausfalletschädiguge für Militär- ud Zivilschutzdiestleistuge sid, da AHV-pflichtig, i der Jahresrechug erfolgswirksam zu verbuche ud icht separat uter Ziffer 3.3 zu deklariere. Leistuge aus Familieausgleichskasse (Haushaltugs- ud Kiderzulage) sid, da icht AHV-pflichtig, uter Ziffer 3.5 zu deklariere. Als abzugsfähige Gewiugskoste gelte alle Aufweduge, die zur Er zielug des Erwerbseikommes otwedig sid. Dazu gehöre isbesodere die Betriebsukoste, die Koste für de Uterhalt des Betriebsivetars ud der Betriebsliegeschafte, Zise für Fremdkapital, Löhe a das Persoal, Mietzise für gemietete Betriebsräumlichkeite (ausgeomme die für private Zwecke beützte Räumlichkeite) sowie die Beiträge a die AHV/IV/EO/ALV ud a Familieausgleichskasse (persöliche Beiträge ud Arbeitgeberbeiträge für das Persoal des Betriebes, icht aber Beiträge für das private Diestpersoal). Abziehbar sid auch die als Arbeitgeber oder Arbeitgeberi geleistete Beiträge ud Zuweduge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule), soweit sie uwiderruflich der agemessee Vorsorge der eigee Arbeitehmer oder Arbeitehmerie diee. Die Beiträge der Selbstädigerwerbede für ihre eigee berufliche Vorsorge dürfe ur im Ausmass des «Arbeitgeberateils» abgezoge werde, also desjeige Ateils, de der Arbeitgeber oder die Arbeitgeberi üblicherweise (d.h. im Falle uabhägiger Dritter) für das Persoal leistet. Ist kei solches Persoal vorhade, so gilt die Hälfte der Beiträge als Arbeitgeberateil. Der ach Abzug des Arbeitgeberateils verbleibede Privatateil a de Beiträge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) sowie sämtliche Beiträge a aerkate Forme der gebudee Selbstvorsorge (Säule 3a) dürfe icht vom Eikomme aus selbstädiger Er werbs tätig keit, soder ausschliesslich i de Ziffer 16.3 bzw. 13 abgezoge werde. Abzugsfähig sid auch die geschäftsmässig begrüdete Abschreibuge, Wert - berichtiguge, Rückstelluge ud Rücklage für Forschugs- ud Et wick - lugsaufträge a Dritte. Gewie aus der Veräusserug vo betriebsotwedigem Alagevermöge köe steuereutral auf ei Ersatzobjekt übertrage werde, we diese Ersatzbeschaffug iert agemesseer Frist (i der Regel iert drei Jahre) zur Aschaffug vo betriebsotwedigem Alagevermöge i der Schweiz erfolgt. I der Steuererklärug sid die reie Eiküfte azu - gebe, d. h. das Eikomme ach Abzug der Gewiugs - koste. Nicht abziehbar sid isbesodere Aufweduge für Aschaf fuge ud Verbesse - ru ge im Betrieb, Tilgug vo Schulde, Eigeloh ud Eigekapitalzise, bezahlte Eikommes- ud Ver möges steuer sowie Haushaltugs koste ud Prämie für private Ver - sicheruge. Für Abschreibuge ist die Weisug der Staatssteuer - kommissio massge bed, die bei de Steuer be hörde bezoge oder uter www. ar.ch/steuerverwaltug abgerufe werde ka.

12 Eiküfte aus Sozial- ud adere Versicheruge Die ordetliche ud ausserordetliche AHV- ud IV-Rete sid i vollem Umfag zu deklariere, icht aber die ordetliche ud ausserordetliche Ergäzugs leistuge, da diese Leistuge Uterstützugscharakter zu kommt. Steuerbar sid alle Rete ud Pesioe aus Eirichtuge der berufliche Vor - sorge (2. Säule), eischliesslich der vom frühere Arbeitgeber ausgerichtete Ruhe - gehälter. Aufzuführe sid auch alle Rete aus Versicherugsvertrag (Ufall versiche rug, Haftpflichtversicherug, gebudee Selbstvorsorge Säule 3a) ud aufgrud eier letztwillige Verfügug. Die Rete ud Pesioe sid i der Vorkoloe mit dem volle Betrag ud dem Prozetsatz des steuerbare Umfags eizusetze. Der resultierede Nettobetrag ist i die Hauptkoloe zu übertrage. Die eizele Leistuge sid im folgede Umfag steuerbar: Rete ud Pesioe aus Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) 80 % we die Retezahlug vor dem 31. Dezember 2001 zu laufe bega, das Vorsorgeverhältis vor dem 1. Jauar 1985 bestade hat ud der Versicherte midestes 20 % der Beitragsleistuge erbracht hat; 100 % i alle ader Fälle. Rete aus aerkate Vorsorgeforme der Säule 3a 100 % steuerbar. Rete aus obligatorischer Berufs- ud Nichtberufsufallversicherug 80 % we die Rete wege eies vor dem 1. Jauar 1987 erlittee Nicht berufsufalles ausgerichtet wird ud die versicherte Perso midestes 20 % der Beitragsleistuge erbracht hat; 60 % we die Rete wege eies vor dem 1. Jauar 1987 erlittee Nicht - berufsufalles ausgerichtet wird ud die versicherte Perso die Beitrags leistuge selbst erbracht hat; 100 % i alle ader Fälle, ametlich we die versicherte Perso keie eigee Beiträge erbracht hat oder bei Rete aus Berufs ufall versicheruge. Leibrete aus private, kapitalbildede Versicheruge (Säule 3b) 40 % steuerbar; Rete aus reie Risikoversicheruge (u.a. Erwerbsausfall ver siche - ru ge) 100 % steuerbar. Militärversicherugsleistuge, die ach dem 1. Jauar 1994 eu verfügt oder revidiert worde sid, sid uter Beilage der etsprechede Verfügug bzw. Abrechug des Budsamtes für Militärversicherug zu deklariere. 100 % steuerbar; Nicht azugebe sid öffet - liche ud private Uterstüt - zuge bei Bedürftigkeit sowie Kostebeiträge der eidgeössische Ivalide - versicherug für mediziische ud berufliche Eigliede - r ugsmassahme, für Hilfs - mittel, für Soderschulug ud Astaltsaufethalte Erwerbsausfalletschädiguge für Militär- ud Zivilschutzdiestleistuge sowie Mutterschaftsetschädigug sid uter Ziffer 3.3 isoweit azugebe, als sie icht im Lohausweis ethalte sid. Taggelder aus Ivalide-, Krake- ud Ufallversicherug sid vollumfäglich zu deklariere. Damit zusammehägede, vo der steuerpflichtige Perso selbst getragee Krakheits- ud Ufallkoste sowie behiderugsbedigte Koste köe im Formular 6 deklariert ud uter Ziffer 23.1 bzw i Abzug gebracht werde. IV-Taggelder gehöre zum steuerbare Eikomme ud sid uter Ziffer 3.3 azugebe, da sie Ersatz für Erwerbseikomme darstelle.

13 13 Taggelder aus Arbeits lose versicherug sid isoweit azugebe, als sie icht durch de Arbeitgeber im Lohausweis bescheiigt ud somit bereits deklariert worde sid. Über icht im Lohausweis aufgeführte Bezüge ist eie Bescheiigug beizulege, die bei der Arbeitslosekasse bezoge werde ka. Kider- ud Familiezulage, die vo Ausgleichskasse direkt ausbezahlt wurde, sid i Ziffer 3.5 zu deklariere. Sid diese im Reigewi aus selbstädiger Erwerbstätigkeit (Ziffer 2) ethalte, ist dieser etspreched gekürzt zu deklariere Eiküfte aus Wertschrifte ud Guthabe Sämtliche Erträge aus beweglichem Privatvermöge, das der empfagede Perso gehört oder a dem ei Nutzugsrecht besteht, bilde steuerbares Eikomme. Steuer bar sid sowohl Geld- als auch Naturalleistuge. Der Ertrag aus beweglichem Vermöge umfasst ametlich alle durch Zahlug, Überweisug, Gutschrift, Verrechug oder auf adere Weise der steuer pflich tige Perso zugeflossee Eiküfte, wie: Zise ud Gewiateile aus Guthabe. Gewie aus Lotterie, Zahlelotto, Sport-Toto, Tombola ud Wettbe - werbs gewie. Ausbezahlte Erträge aus rückkaufsfähige Kapitalversicheruge mit Ei - malprämie im Erlebesfall oder bei Rückkauf, sofer diese Kapital ver siche - ruge icht der Vorsorge diee. Als der Vorsorge dieed gilt die Aus - zahlug der Versicherugsleistug ab dem volledete 60. Altersjahr der versicherte Perso aufgrud eies midestes füfjährige Vertrags ver - hält isses, das vor Ablauf des 66. Altersjahres eigegage wurde. Eiküfte aus Veräusserug oder Rückzahlug vo Obligatioe mit über - wiegeder Eimalverzisug (globalverzisliche Obligatioe, Diskot- Obligatioe). Über die Eiküfte aus Wertschrifte ud sostige Kapitalalage sowie Lotterie-, Lotto- ud Toto ge - wie sid im Wertschrifteud Guthabeverzeichis (Formular 2) ähere Agabe zu mache. Wie dieses Formular im eizele auszufülle ist, wird auf de Seite 25 bis 31 äher erläutert. Dividede, Gewiateile ud geldwerte Leistuge aus Beteili gu ge a juristische Persoe eischliesslich der Eiküfte aus i- ud auslädische kollektive Kapitalalage (bisher: Alagefods). 4.2 Ausgeschüttete Gewie vo Kapitalgesellschafte oder Geosseschafte mit Sitz i der Schweiz werde zu 60 Prozet des für das steuerbare Gesamteikomme awedbare Steuersatzes besteuert, we die steuerpflichtige Perso mit weigstes 10 Prozet am Aktie-, Grud- oder Stammkapital beteiligt ist. Dieses so geate Teilsatzverfahre diet dazu, die doppelte Steuerbelastug, welche durch die Besteuerug vo juristische Persoe ud atürliche Persoe etsteht, zu milder. Die steuerliche Reduktio erfolgt bei der Rechugsstellug. Zu deklariere sid 100 Prozet des Ertrages. Für die korrekte Erfassug sid die Erträge aus eier Beteiligug des Privatvermöges im Wertschrifteverzeichis mit dem Code 'BP' zu kezeiche, separat auszuweise ud etspreched is Hauptformular zu übertrage. Für die Ermittlug der im Teilsatzverfahre zu besteuerde Erträge sid diese separat auszuweise. 4.3 Gehört eie solche Beteiligug zum Geschäftsvermöge selbstädig Erwerbeder (Code 'BG' im Wertschrifteverzeichis) ist der ausgewiesee Reigewi um diese Betrag zu kürze ud i der Ziffer 4.3 der Steuererklärug zu deklariere, asoste eie doppelte Besteuerug resultiert bzw. dieser Betrag icht zum Teilsatz besteuert wird. Zu deklariere sid 100 Prozet des Ertrages. Die steuerliche Reduktio erfolgt bei der Rechugsstellug.

14 Fr. 14 Gewie aus der Veräusse - rug vo Grudstücke des Privat vermöges oder vo Ateile a solche uter - liege eier vo de übrige Eiküfte getrete Besteue rug. Tatbestäde, welche eie Grudstück - gewi steuer auslöse, ohe dass eie Eitragug im Grud buch erfolgt, sid iert 30 Tage der Kato a - le Steuerver waltug, Guteberg-Zetrum, 9102 Herisau, zu melde. Für das Ausfülle der Formulare 7 ud 7Z sid die Hiweise auf de Seite 32 bis 36 zu beachte. Die Uterhaltsbeiträge für de Ehegatte/Parter eierseits ud für die Kider aderseits sid getret aufzuführe. Die Beteiligug a eier uverteilte Erbschaft ist auch im Wertschrifteud Guthabe verzeichis (Formular 2, Seite 1) zu vermerke. Kapitalleistuge aus Vor - sorge sid auf Seite 4 der Steuererklärug eizutrage ud 12.2 Name/Adresse Empfäger/i: Abzüge Bei erstmaliger Zahlug Schei - dugsurteil bzw. Treugs - vereibarug beilege bis 16.3 Abzug ur, sofer icht bereits uter Ziffer 1 oder 2 abgezoge. Arbeitgeber direkt mit der AHV- Eikommesberechug 10. Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit 10.1 Perso 1 Formular Perso 2 Formular Schuldzise Formular Uterhaltsbeiträge ud Reteleistuge Bescheiigug/Aufstellug 25.1 bis 25.3 Abzüge für Kider, für dere Uterhalt Sie aufkomme (gemäss Seite 1). Abzug gilt ur für die direkte Budessteuer Uterhaltsbeiträge a die geschiedee oder getrete Perso 12.2 Uterhaltsbeiträge für miderjährige Kider 12.3 Reteleistuge 13. Beiträge a aerkate Forme der gebudee Selbstvorsorge (Säule 3a) 13.1 Perso 1 Bescheiigug 13.2 Perso 2 Bescheiigug 14. Versicherugsprämie ud Sparzise Formular Uterhalts- ud Verwaltugskoste für LiegeschafteFormular Weitere Abzüge 16.1 Prämie für obligatorische Nichtberufsufallversicherug 16.2 AHV-Beiträge 16.3 Beiträge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge ikl. Eikaufsbeiträge 16.4 Verwaltugskoste für Wertschrifte ud sostige Kapitalalage 16.5 Übrige Abzüge Arte Neu 16.6 Kiderbetreuugskoste bei Betreuug durch Drittpersoe Formular 10 Neu 16.7 Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie Formular Soderabzug bei Erwerbstätigkeit beider Persoe 18. Total der Abzüge Bruttoloh, Steuer vom Ausgleichskasse abgerechet. 20. Total der Eiküfte Hertrag vo Seite 2, Ziffer Total der Abzüge Hertrag vo Ziffer Nettoeikomme 23. Zusätzliche Abzüge 23.1 Krakheits- ud Ufallkoste Formular 6 abzüglich Selbstbehalt 5% des Nettoeikommes (Ziffer 22) - Abzug 23.2 Behiderugsbedigte Koste Formular Freiwillige Zuweduge Formular 5 Abzug maximal 20% des Nettoeikommes (Ziffer 22) Abzüge 2013 (bzw. ab Zuzug/ bis Wegzug) zu übertrage i Ziffer Reieikomme (Ziffer 22 abzüglich Ziffer ) 25. Sozialabzüge, Stichtag 31. Dezember Kiderabzug für jedes och icht schulpflichtige Kid Fr Kiderabzug für jedes Kid i Schule oder Ausbildug Fr Ausbildugskoste für Kider i Schule oder AusbildugFormular Abzug für jede uterstützte Perso Bestätigug 26. Steuerbares Eikomme gesamt (Ziffer 24 abzüglich Ziffer ) 29. Bruttoloh, vereifacht abgerechet Bescheiigug Eiküfte aus Liegeschafte Als Eiküfte aus Liegeschafte gelte alle Erträge aus Eigegebrauch ud aus Vermietug bzw. Verpachtug sowie der Waldertrag ud die Etgelte für die Eiräumug vo digliche oder obligatorische Nut zugs rechte, soweit sie icht ausdrücklich der Grudstückgewisteuer uterstehe. Azugebe sid die Eiküfte aus Liegeschafte des Privatvermöges. Die Erträge der zum Geschäfts - vermöge gehörede Liegeschafte sid bei der Ermittlug der Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit zu berücksichtige (vgl. Ziffer 2.1). Der Ertrag aus Eigeutzug sowie die Miet- ud Pachtziseiahme aus private Liegeschafte sid im Formular 7 (pro Liegeschaft ei Formular) zu er mittel ud gesamthaft i Ziffer 5.1 zu übertrage. Uter dieser Ziffer sid alle übrige Eiküfte aus Liegeschafte azugebe, wie Etschädiguge für Baurechte ud Ausbeutugsrechte (Sad- ud Kiesaus beu - tugs rechte usw.) sowie Walderträge, Eiküfte aus der Eiräumug vo Nutzugsrechte (z.b. Wasserkraftutzug) oder Diestbarkeite (soweit icht grudstückgewisteuerpflichtig) sowie aus Nutziessug ud Wohrecht. Bei Lad wirtschaftsbetriebe ist der Waldertrag bei der Ermittlug der Eiküfte aus selb städiger Erwerbstätigkeit zu berücksichtige (vgl. Ziffer 2.1). Weitere Eiküfte Periodische Uterhaltsbeiträge (Alimete), die der geschiedee oder getret lebede Ehegatte/Parter für sich erhält, sowie Uterhaltsbeiträge für miderjährige Kider, die ei Elterteil für die uter seier elterliche Sorge stehede Kider erhält, sid bei der empfagede Perso steuerbar ud daher uter dieser Ziffer zu deklariere. Eiküfte aus uverteilte Erbschafte ud ader Vermögesmasse werde i der Regel icht für sich, soder ateilig bei de Berechtigte besteuert. Dies gilt auch für uverteilte ausserkatoale Vermöges masse. Et sprechede Ei küfte sid daher uter Beilage eier detaillierte Aufstellug azugebe. Zu de übrige Eiküfte gehöre beispielsweise Provisioe, Trikgelder, Eiküfte aus Mitarbeiterbeteiliguge sowie Erträge aus Urheberrechte, Kozessioe, Patete ud Lizeze. Derartige Leistuge sid hier azugebe, soweit sie icht bereits i de Ziffer 1 bis 6.2 ethalte sid. Die Kapitalabfiduge für wiederkehrede Leistuge sid mit dem Aus - zahlugsbetrag ud der Azahl Jahre, für die sie ausgerichtet werde, eizusetze. Derartige Kapitalabfiduge uterliege eier separate Jahressteuer. Diese wird uter Berücksichtigug der übrige Eiküfte zu dem Satz berechet, der sich ergäbe, we astelle der eimalige Leistug eie etsprechede jährliche Leistug ausgerichtet würde. Abzüge vom Eikomme Die zulässige Abzüge vom Eikomme köe auf Seite 3 der Steuererklärug vorgeomme werde. Für folgede Abzüge sid besodere Formulare zu verwede: Ziffer Abzug Formular 10. Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit Schuldzise Versicherugsprämie ud Sparzise Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte Kiderbetreuugskoste Parteispede /2 Krakheits-, Ufall- ud behiderugsbedigte Koste Freiwillige Zuweduge Ausbildugskoste der Kider 10

15 Adere: 3.1/3.2 Art Fr Soweit bei eizele Abzüge eie Bescheiigug oder Bestätigug verlagt wird, ist diese der Steuererklärug beizulege. Bezüglich der Belege zu eizele Abzüge gilt der Grudsatz, dass diese bereitzuhalte ud erst auf Verlage eizureiche sid. Soweit Belege bereits mit der Steuererklärug eizureiche sid, ist dies i de achfolgede Ausführuge besoders vermerkt. Berufskoste bei uselbstädiger Erwerbstätigkeit Die für die Erzielug der Eiküfte aus uselbstädiger Erwerbstätigkeit otwedige Aufweduge köe als Berufskoste i Abzug gebracht werde. Ausgags basis ist der i Ziffer 1.1 der Steuererklärug deklarierte Nettoloh (Bruttoloh abzüglich obligatorische Sozialversicherugsbei träge [AHV, IV, EO, ALV, NBUV] ud Beiträge a die berufliche Vorsorge [2. Säule]). Die Abzüge stehe jedem Ehe gatte/ Parter idividuell zu, soweit eie u selbstädige Erwerbstätigkeit ausgewiese ist. Kei Abzug ist zulässig für Koste, die der Arbeitgeber oder die Arbeitgeberi überomme hat. Für das Ausfülle des Formulars 4 sid folgede Hiweise zu beachte: 1. Dauer der Erwerbstätigkeit Die Dauer der Erwerbstätigkeit ist uter Ziffer 1 eizutrage, damit die pauschale Abzüge bei icht gazjähriger Erwerbstätigkeit ach der Dauer der Erwerbs tätigkeit umgerechet werde köe. Die achfolged aufgeführte Auslage köe uter de jeweilige Ziffer als Berufskoste abgezoge werde: 2. Fahrtkoste zwische Woh- ud Arbeitsstätte We dem Arbeitehmer aus betriebliche Grüde (Geschäftswage, Sammeltrasport, Vergütug der effektive Autokoste, GA) keie Koste erwachse, ist auf dem Lohausweis Feld F agekreuzt. Ei Abzug für die Koste der Fahrt zur Arbeit ist deshalb icht möglich. 2.1 Bei Beützug eies öffetliche Verkehrsmittels (Bah, Tram, Trolley- oder Autobus usw.) die tat sächliche Koste; 2.2 Bei Beützug eies Fahrrades oder Kleimotorrades (Kotrollschild mit gelbem Grud) bis zu Fr im Jahr; 2.3 Bei Beützug eies private Motorfahrzeuges i begrüdete Fälle: Die Auslage, die der steuerpflichtige Perso bei Beützug des zur Ver - fügug stehede öffet li che Verkehrsmittels erwachse wäre, oder je Fahrtkilometer bis zu 40 Rappe für Motorräder ud bis zu 70 Rappe für Autos, we kei öffet liches Verkehrsmittel zur Ver - fügug steht oder isoweit desse Beützug der steuer pflich tige Perso icht zugemutet werde ka. Bei grösserer Fahrleistug für de Arbeitsweg mit dem Privatauto ist der Abzug pro Fahrkilometer wie folgt zu reduziere: Fahrleistug Abzug pro km mi. Abzug max. Abzug bis km Fr..70 Fr bis km Fr..67 Fr Fr bis km Fr..64 Fr Fr bis km Fr..61 Fr Fr bis km Fr..58 Fr Fr bis km Fr..55 Fr Fr bis km Fr..49 Fr Fr bis km Fr..43 Fr Fr über km Fr..40 Fr Bei Wocheaufethalt gemäss Ziffer 4 köe für die wöchetliche Fahrt vom Familieort zum Arbeitsort i der Regel ur die Koste für das öffetliche Verkehrsmittel abgezoge werde. Die afallede Koste sid i Ziffer 2.1 zu deklariere. Belege zu de Abzüge sid midestes solage aufzubewahre, bis die Veralagug rechtskräftig ist. Appezell Ausserrhode Jahrespauschale sid ach Dauer der Erwerbstätigkeit umzureche. Die Koste für das private Motorfahrzeug köe ur i begrüdete Fälle gelted gemacht werde. Begrüdug: Fehle eies öffetliche Verkehrsmittels Zeitersparis vo über 60 Miute pro Tag bei Beützug des private Motor fahrzeuges Städige Beützug des private Motorfahr zeuges auf Verlage ud gege Etschä di gug der Arbeit - geber firma (Bestätigug beilege) Umöglichkeit / Uzu mut - barkeit der Beüt zug des öffetliche Verkehrs mittels zufolge Krakheit oder Gebrech lichkeit (Arztzeugis beilege) Berufskoste der erwerbstätige Perso 1 Rückseite: Berufskoste der erwerbstätige Perso 2 Perso 1: Reg.-Nr. Für die Hi- ud Rückfahrt zwische Woh- ud Arbeits - stätte währed der Mittags - pause köe maximal die - jeige Koste abgezoge werde, welche für die Verpflegug abzugsberechtigt sid. Dafür etfällt der Verpflegugs abzug (3.1). 1. Dauer der Erwerbstätigkeit Bei Wocheaufethalt köe für die wöchetliche Fahrt vom Familieort zum Arbeitsort i der Regel ur die Koste für das öffetliche Verkehrsmittel abgezoge werde. gazjährig icht gazjährig: Dauer vo bis 2. Fahrtkoste zwische Woh- ud Arbeitsstätte 2.1 Aboemetkoste für öffetliche Verkehrsmittel Datum vo bis Weg vo ach 2.2 Fahrrad, Kleimotorrad (Kotrollschild mit gelbem Grud) 2.3 Motorfahrzeug Auto Motorrad (zutreffedes bitte akreuze ) 7 km / km / Tage Total km Datum vo bis Weg vo ach Weg Tag Total Fahrdistaz mit privatem Motorfahrzeug Total km x Fr. (Kostesatz gemäss Wegleitug) 3. Mehrkoste für Verpflegug 3.1 Bei auswärtiger Verpflegug, sofer die Dauer der Arbeitspause die Heimkehr icht ermöglicht: Pro Arbeitstag Fr. 15 / im Jahr Fr. 3' We die Verpflegug durch de Arbeitgeber verbilligt wird ud trotzdem Mehrkoste etstehe: Pro Arbeitstag Fr / im Jahr Fr. 1' Bei durchgeheder, midestes achtstüdiger Schicht- / Nachtarbeit: Pro ausgewieseem Schichttag Fr. 15 / im Jahr Fr. 3' Mehrkoste bei auswärtigem Wocheaufethalt 4.1 Uterkuft: Ortsübliche Koste für ei Zimmer Moate à Fr. 4.2 Verpflegug: Pro Arbeitstag Fr. 30 / im Jahr Fr. 6'400, bei Verbilligug der Mahlzeite durch de Arbeitgeber pro Arbeitstag Fr / im Jahr Fr. 4' Übrige für die Berufsausübug erforderliche Koste 5.1 Pauschalabzug: Fr. 700 zuzüglich 10% des Nettolohes, max. Fr. 2' Astelle des Pauschalabzuges: tatsächliche Berufskoste Aufstellug 6. Koste bei uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit 6.1 Pauschalabzug: 20% der Nettoeiküfte, mid. Fr. 800, max. Fr. 2' Astelle des Pauschalabzuges: tatsächliche Koste Aufstellug 7. Weiterbildugs- ud Umschulugskoste 7.1 Mit der Berufsausübug zusammehägede Weiterbildugs- ud Umschulugskoste, abzüglich Ateil Arbeitgeber 9. Wiedereistiegskoste 9.1 Koste bei Wiedereistieg is Berufslebe, gem. WegleitugAufstellug 10. Total der Berufskoste Formular Die eizele Auf weduge sid im Formular 4 wie folgt zu deklariere: Die Berufskoste vo Allei - stehede ud der erwerbstätige steuerpflichtige Perso 1 sid auf der Vorderseite eizutrage, diejeige der erwerbs tätige steuerpflichtige Perso 2 auf der Rückseite. Das Total der beaspruchte Abzüge ist i die Ziffer 10.1 bzw der Steuererklärug zu über - trage. Die Koste für das private Motorfahrzeug sid ur i begrüdete Fälle arechebar. Werde diese Koste gelted gemacht, so ist i der like Spalte des Formulars 4 die etsprechede Begrü dug azugebe. I der Regel wird pro Jahr mit höchstes 230 Arbeits - tage gerechet. Eie höhere Azahl Arbeitstage ist achzuweise. Abzüge 2013 der Perso 1 Der Fahrkosteabzug für Hi- ud Rückfahrt über Mittag ist auf höchstes Fr beschräkt (etspricht dem Abzug für aus wärtige Verpflegug). zu übertrage i die Steuererklärug Seite 3 Ziffer 10.1

16 16 3. Mehrkoste für Verpflegug Ei Abzug für auswärtige Verpflegug bei täglicher Heimkehr kommt ur i Betracht, we ud soweit aus der auswärtige Ver - pflegug Mehrkoste gege - über der Verpflegug zu Hause etstehe. 3.1 Liegt der Wohort der steuerpflichtige Perso derart etfert vom Arbeitsort, dass die Hauptmahlzeite icht zu Hause eigeomme werde köe, wird ei Abzug für auswärtige Verpflegug zugestade. Der Abzug für die Mehr - koste beträgt Fr. 15. für jede auswärtige Haupt mahlzeit, bei regelmässiger auswärtiger Verpflegug (Mittag es se) Fr im Jahr. 3.2 We die Verpflegug i eier Katie des Arbeitgebers eigeomme werde ka oder durch eie Beitrag des Arbeitgebers i bar oder durch Abgabe vo Gutscheie ver billigt wird, so ist i der Regel der halbe Abzug (Fr im Tag, Fr im Jahr) zulässig. I diesem Fall ist auf dem Lohausweis Feld G agekreuzt. Geht jedoch die Verbilligug so weit, dass offesichtlich gar keie Mehrkoste gege über der Ver pfle gug zu Hause etstehe, ka kei Abzug gewährt werde. Der Abzug für Schicht- ud Nachtarbeit ka icht zusamme mit dem Abzug für auswärtige Verpflegug gemäss Ziffer 3.1 ud 3.2 gelted gemacht werde. Der Abzug ka ur gelted gemacht werde, we eie tägliche Rückkehr a de Wohort aus zeitliche oder fiazielle Grüde icht zumutbar ist. Die Fahrkoste sid uter Ziffer 2 zu deklariere. 3.3 Bei Schicht- ud Nachtarbeit mit durchgeheder, midestes achtstüdiger Tätigkeit köe für jede Schichttag Fr. 15., bei gazjähriger Schichtarbeit Fr abgezoge werde. Die Azahl geleisteter Schichttage ist vom Arbeitgeber oder der Arbeitgeberi zu bescheiige. 4. Mehrkoste bei auswärtigem Wocheaufethalt Steuerpflichtige Persoe, die sich währed der Woche am Arbeitsort aufhalte, jedoch regelmässig über das Wocheede ach Hause zurückkehre ud daher dort steuerpflichtig bleibe, köe für auswärtige Uterkuft ud Verpflegug folgede Abzüge gelted mache: 4.1 Die tatsächliche Koste für ei auswärtiges Zimmer (icht für eie Wohug): je ach Arbeitsort Fr bis Fr pro Moat. 4.2 Für die auswärtige Verpflegug Fr. 30. im Tag, bei gazjährigem Wocheaufethalt Fr im Jahr. We das Mittagesse durch de Arbeitgeber verbilligt wird (Katie, Kostebeitrag usw.), so wird für diese Mahlzeit ur der halbe Abzug vo Fr gewährt, somit gesamthaft Fr im Tag bzw. Fr im Jahr. 5. Übrige für die Berufsausübug erforderliche Koste Diese Pauschale ka auch bei Bezug vo Arbeitslose - et schädi guge sigemäss i Abzug gebracht werde. Bei Auszahlug icht ereigisbezogeer Pauschalspese ka dieser Pauschalabzug icht zusätzlich gelted gemacht werde. Als Nebeerwerb gilt eie Tätigkeit, die gleichzeitig ebe eiem Hauptberuf (mit eier volle zeitliche Beaspru chug) ud für eie adere Arbeitgeber ausgeübt wird. 5.1 Für diese Aufweduge ka die steuerpflichtige Perso vo ihre Ei küf te aus uselbstädiger Tätigkeit eie Pauschale vo Fr zuzüglich 10 Prozet des Nettolohes, höchstes Fr , i Abzug brige. Dieser Abzug ka vo jeder uselbstädig erwerbstätige steuerpflichtige Perso beasprucht werde. 5.2 Übersteige die otwedige Koste für die Fahrt zum Arbeitsort ud die übrige, für die Berufsausübug erforderliche Koste die uter Ziff. 2 bzw. 4 ageführte Asätze, so köe gege Nachweis die tatsächliche Auf we duge abgezoge werde. Die Koste sid auf eiem Beiblatt aufzuführe, welches zusamme mit dem Formular 4 eizureiche ist. 6. Koste bei uselbstädiger Nebeerwerbstätigkeit Die mit der uselbstädige Nebeerwerbstätigkeit verbudee Auslage köe bis zur Höhe des erzielte Nettolohs abgezoge werde, soweit die Nebeeiküfte etto Fr icht übersteige. Übersteigt der Netto loh Fr. 800., wird i der Regel ohe besodere Nachweis ei Pauschalabzug vo 20 Prozet der Eiküfte aus dieser Tätigkeit, weigstes Fr. 800., gesamthaft aber höchstes Fr im Jahr gewährt. Der Nach weis höherer Koste bleibt vorbehalte. Steuerpflichtige Persoe, die keie Haupterwerbstätigkeit bei Dritte ausübe (z.b. Pesioierte, Hausfraue), habe keie Aspruch auf diese Abzug. Ihe stehe die Abzüge gemäss Ziffer 2 bis 4 zu. Der Abzug ist i der Regel auch icht zulässig für Eiküfte aus Verwaltugs ratstätigkeit, weil die damit verbude e Ukoste meistes zusätzlich vergütet werde.

17 17 7. Weiterbildugs- ud Umschulugskoste Die mit dem Beruf zusammehägede Weiterbildugskoste gelte als Gewiugskoste ud sid abzugsfähig, we sie im Zusammehag mit der Ausübug eies Berufes stehe. Umschulugskoste gelte ebefalls als Gewiugskoste ud sid abziehbar, sofer die Umschulug aufgrud eies äussere Zwags erfolgt ist. Als äusserer Zwag gelte gesudheitliche oder arbeitsmarktliche Grüde. Zur Weiterbildug ka auch die Aschaffug vo Iformatikmittel (Hard- ud Software) gehöre. Da diese heute auch zu private Zwecke beutzt werde, sid die Aufweduge für die Aschaffug i der Regel ur zu 50 Prozet als Weiterbildugskoste abziehbar. Der Abzug ist auf höchstes Fr beschräkt ud schliesst auch die laufede ud küftige Be triebs koste ei. Es werde keie pauschale Weiterbildugskoste zum Abzug zugelasse. Wird eie Fachhochschule berufsbegleited absolviert, gelte die Koste grudsätzlich als Weiterbildugskoste. 9. Koste für die Wiederaufahme eier Erwerbstätigkeit 11. Abzugsfähig sid Koste für die Wiederaufahme eier Erwerbstätigkeit im bisherige Berufsbereich für bisher icht erwerbstätige Persoe, welche Kider uter ihrer elterliche Sorge oder Obhut betreue oder betreut habe. Die Koste sid i der laufede oder de zwei folgede Steuerperiode vo de Erwerbseiküfte dieser Perso i Abzug zu brige. Eie separate Aufstellug der Koste ikl. Belege ist der Steuererklärug beizulege. Schuldzise Schuldzise sid abzugsfähig, sofer die Kapitalforderug selbst steuerrechtlich als Schuld aerkat wird (vgl. die Hiweise zu Ziffer 34). Zise für private Schulde sid im Teil A des Formulars 5 zu deklariere. Schuldzise, welche im Zusammehag mit eier selbstädige Tätigkeit (Geschäftsschulde) etstade ud icht scho uter Ziffer 2 der Steuererklärug abgezoge worde sid, köe im Teil B gelted gemacht werde. Die Schuldzise sid zu - samme mit de Schulde im Formular 5 zu deklariere. Das Total der Schuldzise ist i Ziffer 11 der Steuer - er klärug zu über trage Nicht abzugsfähig sid: Leistuge, die Rückzahluge geschuldeter Kapitalie darstelle (Amort i - satioe); Schuldzise, die als Alagekoste gelte (ausser Baukredit zise; diese sid abzugsfähig); Baurechtszise selbstgeutzter Eigeheime; Leasigrate persölicher Gebrauchsgegestäde ud privater Fahr zeuge. Private Schuldzise sid ur im Umfag der Eiküfte aus Wertschrifte ud Guthabe gemäss Ziffer 4 (ohe Gewie aus Lotterie, Zahlelotto ud Sport-Toto) ud der Eiküfte aus Liegeschafte gemäss Ziffer 5 zuzüglich Fr abziehbar. Uterhaltsbeiträge ud Reteleistuge Uterhaltsbeiträge a de geschiedee, gerichtlich oder tatsächlich ge tret lebe de Parter köe uter Ziffer 12.1 deklariert werde. Die Uterhaltsbeiträge a eie Elterteil für die uter desse elterlicher Sorge oder Obhut stehede miderjährige Kider sid uter Ziffer 12.2 abziehbar. Bei erstmaliger Zahlug vo Uterhaltsbeiträge ist der etsprechede Auszug aus dem Scheidugsurteil bzw. der Treugsvereibarug sowie ei Zahlugs achweis beizulege. Uterhaltsbeiträge, die a ei volljähriges Kid bezahlt werde, köe eierseits vom leistede Parter icht i Abzug gebracht werde, aderseits bleibe sie beim Empfäger ubesteuert. Die achgewiesee dauerde Laste sowie 40 Prozet der bezahlte Leib re te köe abgezoge werde. Private Schuldzise sid icht abzugsfähig, soweit sie die Eiküfte aus beweglichem ud ubeweglichem Vermöge um mehr als Fr über steige. Köe Uterhaltsbeiträge i Abzug gebracht werde, etfalle die Kiderabzüge gemäss Ziffer 25.1 bis 25.3.

18 Beiträge a aerkate Forme der gebudee Selbstvorsorge (Säule 3a) Es dürfe ur die im Jahre 2013 tatsächlich bezahlte Beiträge abgezoge werde. Der Steuererklärug sid i jedem Fall die Bescheii - guge der Versicherug oder der Bak stiftug (Form. 21 EDP dfi) beizulege. Der zulässige Abzug für Versicherugsprämie ud Sparzise ist im Formular 6 zu ermittel ud i Ziffer 14 der Steuererklärug zu übertrage. Vom Abzug ausgeschlosse sid die Prämie für Mobiliar-, Motorfahrzeugud Haft pflichtversiche - ruge sowie für adere Sachversicheruge. Die Totale der Teile A ud B im Formular 6 sid eiader gegeüber zu stelle. Der iedrigere der beide Beträge ist i Teil C eizutrage ud i Ziffer 14 der Steuererklärug zu übertrage Erwerbstätige köe die Beiträge a aerkate Vorsorgeforme (Säule 3a) i Abzug brige. Aerkate Vor sorge for me sid die gebudee Vorsorgevereibarug bei Bakstif tuge ud die gebudee Vor sorge police bei Versicheruge. Es sid höchstes folgede Beiträge abziehbar: Erwerbstätige, die eier Eirichtug der berufliche Vorsorge (2. Säule) agehöre: maximal Fr Erwerbstätige, die keier Eirichtug der berufliche Vorsorge (2. Säule) agehöre: höchstes 20% des Erwerbs eikommes maximal Fr Sid beide Parter erwerbstätig ud leiste sie Beiträge a eie aerkate Vorsorgeform, so köe beide die erwähte Abzüge für sich beaspruche. Auch bei Selbstädig erwerbede gelte die Beiträge stets als Koste der private Lebeshaltug ud dürfe deshalb icht der Erfolgsrechug belastet werde. Versicherugsprämie ud Sparzise Tatsächlich bezahlte Eilage, Prämie ud Beiträge für private Krake-, Ufall-, Lebes- ud Reteversicheruge sowie die Zise vo Sparkapitalie (gemäss Wertschrifte- ud Guthabeverzeichis, Formular 2) sid i begreztem Umfag abzugsfähig. Dabei sid die idividuelle Prämie ver billiguge der Krake kasse, die für die steuerpflichtige Persoe ud die vo ihe uterhaltee Kider ausbezahlt worde sid, azureche. Das Total der bezahlte Ver sicherugsprämie ud der Sparzise ist im Teil A des Formulars 6 eizutrage. Für Versicherugsprämie ud Sparzise zusamme sid höchstes die achstehede Abzüge möglich (vgl. Teil B im Formular 6): für gemeisam für alleisteuerpflichtige stehede Persoe Persoe Maximaler Abzug Fr Fr Für jedes Kid, für das der Kiderabzug gemäss Ziffer 25.1 oder 25.2 beasprucht werde ka, zusätzlich maximal Fr Fr Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte Für das Ausfülle der Formulare 7 ud 7Z sid die Hiweise auf de Seite 32 bis 36 zu beachte. Bei Grudstücke des Privatvermöges köe die tatsächliche Uterh alts- ud Verwaltugskoste sowie die Versicherugsprämie abgezoge werde. Bei private Liegeschafte, die gaz oder vorwieged Wohzwecke diee, ka ei Pauschalabzug gelted gemacht werde. Die Uterhalts- ud Verwaltugs koste privater Liegeschafte sid im Formular 7 (pro Liege schaft ei Formular) zu ermittel ud gesamthaft i Ziffer 15 der Steuererklärug zu übertrage. Die Uterhalts- ud Verwaltugskoste für Liegeschafte des Geschäfts ver möges sid bei der Ermittlug der Eiküfte aus selbstädiger Tätigkeit (Ziffer 2) zu berücksichtige.

19 Weitere Abzüge Die gesetzliche Beiträge a die obligatorische Nichtberufsufall ver sicherug (NBUV) sid grudsätzlich abziehbar. Steuerpflichtige Persoe ohe Erwerbstätigkeit sid ach dem Budesgesetz über die Krakeversicherug gege Ufall versichert. Dafür etrichtete Prämieateile köe uter dieser Ziffer icht abgezoge werde, soder sid im allgemeie Versicherugsabzug uter Ziffer 14 zu berücksichtige. Uter dieser Ziffer köe isbesodere AHV-Beiträge vo ichterwerbstätige steuerpflichtige Persoe deklariert werde. Die ordetliche AHV-Beiträge sid i der Regel bereits i der Ziffer 1 ud 2 berücksichtigt. Die Beiträge a die NBUV ud a die berufliche Vorsorge sid im Regelfall bereits über die Deklaratio des Nettolohs i de Ziffer 1.1 ud 1. 2 berück sichtigt. I diesem Fall ist ei ochmaliger Abzug uter Ziffer 16.1 bzw ausgeschlosse Als Beiträge a Eirichtuge der berufliche Vorsorge (2. Säule) sid die vo Arbeitehmer ud Selbstädigerwerbede ach Gesetz, Statute oder Reglemet erbrachte Leistuge sowie Eikaufsbeiträge abziehbar (weitere Erläuteruge siehe Ziffer ). Vo der Vorsorgeeirichtug ist i jedem Fall eie Bescheiigug über die zulässige Eikaufssumme beizubrige Zu de Verwaltugskoste für Wertschrifte ud sostige Kapitalalage zäh le ametlich die Depot- ud Safegebühre ud die Ikassospese. Der artige Koste köe ach der tatsächliche Höhe oder pauschal abgerechet werde. Als icht abzugsfähig gelte isbesodere die Koste ud Auslage für de Erwerb ud das Alege vo Vermögeswerte (Courtage gebüh re, Ausgabekommissioe bei kollektive Kapitalalage); Die Pauschale beträgt 3 Pro - mille des Wertschrifte ver - möges (ohe selbstverwaltete Bestad), maximal jedoch Fr die Vermögesumschichtug (Courtagegebühre, Verkaufskommis sio e, Rückahmegebühre bei kollektive Kapitalalage); die Emissiosabgabe; die Errichtug ud Erhöhug vo Schuldbriefe ud Hypotheke; Berechugsgrudlage für die Pauschale bildet i.d.r. der gesamte Wertschrifte - bestad; ausgeomme sid Beteiliguge a Kapital - gesellschafte sowie privat gewährte Darlehe. das Platziere oder Vermittel vo Treuhadalage (Vermitt lugs gebüh - re, Bakspese, Treuhadkommissioe); die Fiaz-, Alage-, Erbschafts-, Vorsorge- ud Steuerberatug; Gebühre für Bacomat- ud Kreditkarte Als übrige Abzüge, die uter dieser Ziffer aufzuführe sid, gelte u.a. die Eisätze i Lotteriespiele (z.b. Ladeslotterie, Zahlelotto, Sport-Toto, Trio wette, usw.). Die Eisätze im Jahr 2013 köe für jedes Jahr höchstes bis zum Betrag der i diesem Jahr erzielte Gewie abgezoge werde. Die Eisätze sid achzuweise. NEU 16.6 Kiderbetreuugskoste bei Betreuug durch Drittpersoe Vo de Eiküfte köe die achgewiesee Koste abgezoge werde, jedoch höchstes Fr , für die Drittbetreuug jedes Kides, welches das 14. Altersjahr och icht volledet hat ud mit der steuerpflichtige Perso, die für seie Uterhalt sorgt, im gleiche Haushalt lebt, soweit diese Koste i direktem kausalem Zusammehag mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildug oder Erwerbsufähigkeit der steuerpflichtige Perso stehe. Abziehbar sid beispielsweise Taggelder für private ud öffetliche Orgaisatioe wie Kiderkrippe oder Kiderhorte. Als abziehbare Kiderbetreuugskoste komme auch Vergütuge a Persoe, welche die Betreuug vo Kider hauptoder ebeberuflich ausübe, wie etwa Tagesmütter oder Tagesfamilie, i Frage. Fahrtkoste zur Betreuugsstätte gehöre ebefalls zu de Betreuugskoste. Ehepaare die i rechtlich ud tatsächlich ugetreter Ehe lebe, köe die Drittbetreuugskoste gelted mache, we beide gleichzeitig eier Erwerbstätigkeit achgehe bzw. i Ausbildug stehe oder erwerbsufähig ud zugleich betreuugsufähig sid. Die Regeluge sid aalog bei de Kokubiatspaare awedbar. Die i de Drittbetreuugskoste ethaltee Lebeshaltugskoste, z.b. Mittagstisch, sid icht abzugsfähig. Die gelted gemachte Betreuugskoste sid im Formular 10 zu deklariere ud auf Verlage mittels Rechuge, Quittuge, Lohabrechuge, etc. achzuweise. Der Empfäger der Leistuge muss aus de Belege ersichtlich sei.

20 20 Die Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie sid im Formular 5 (B) zu deklariere. NEU 16.7 Mitgliederbeiträge ud Zuweduge a politische Parteie Vo de Eiküfte köe die Mitgliederbeiträge ud Zuweduge bis zu eiem Gesamtbetrag vo Fr a politische Parteie abgezoge werde, die: im Parteieregister ach Art. 76a des Budesgesetzes über die politische Rechte eigetrage sid, i eiem katoale Parlamet vertrete sid, oder i eiem Kato bei de letzte Wahle des katoale Parlamets midestes 3 Prozet der Stimme erreicht habe. Ibesodere köe folgede Beiträge abgezoge werde, sofer sie a eie Partei geleistet werde: Mitgliederbeiträge Wahlkampfbeiträge bzw. Propagadabeiträge (auch für eigee Erstwahl; bei Wiederwahl gelte diese Koste als Gewiugskoste) Wahlkampfsteuer bzw. Madatsbeiträge (Abgabe a die eigee Partei für die Uterstützug bei der Wahl ei Amt zu erhalte). Nicht abgezoge werde köe isbesodere Zuweduge a Wahlkampfkomitees, politische Aktioe, überparteiliche Volksiitiative, politische Orgaisatioe wie Aktios- ud Iitiativkomitees, Stadeskoste (Stadesauslage) wie Fiazierug eies Apéros für de Wahlsieg sowie Beiträge, welche direkt de Kadidate zufliesse. Der Abzug darf zusamme mit de Berufskoste gemäss Ziffer 10 sowie de Beiträge a die Säule 3a ud der Eikaufsbeiträge a die 2. Säule de massgebede Nettoloh (vgl. Ziffer 1) oder allefalls de steuerlich massgebede Reigewi (vgl. Ziffer 2) icht übersteige. 17. Soderabzug bei Erwerbstätigkeit beider Parter Ehegatte bzw. eigetragee Parter, die rechtlich ud tatsächlich i ugetreter Ehe lebe, köe eie besodere Abzug gelted mache, we beide erwerbstätig sid. Der Abzug beträgt 10 Prozet des iedrigere Erwerbseikommes, jedoch midestes Fr ud höchstes Fr Bei uabhägig voeiader (selbstädig oder uselbstädig) erwerbstätige Parter hägt der Abzug vo der Höhe des iedrigere Erwerbseikommes der beide Parter, abzüglich aller damit zusammehägede Abzüge (eischliesslich der Berufsauslage, der Beiträge a die Säule 3a ud der Eikaufsbeiträge a die 2. Säule), ab. Bei erheblicher Mitarbeit des eie Parters im Beruf, Geschäft oder Gewerbe des adere Parters ist das gemeisam erzielte Erwerbseikomme zur Bestimmug der beide Erwerbseikomme i der Regel je hälftig auf die Parter aufzuteile. Beträgt das iedrigere Erwerbseikomme der beide Ehegatte bzw. eigetragee Parter mehr als Fr , beträgt der Abzug 10 Prozet des iedrigere Erwerbseikommes, jedoch midestes Fr ud höchstes Fr ; weiger als Fr , ka ei Abzug i der Höhe des iedrigere Erwerbseikommes gelted gemacht werde; Fr. 0., ka kei Abzug gelted gemacht werde. Krakheits- ud Ufallkoste sid uter Agabe der eizele Leistuge im Formular 6 zu deklariere. Vergütuge Dritter sid abzuziehe. Der Nettobetrag ist i die Vorkoloe vo Ziffer 23.1 der Steuererklärug zu übertrage Zusätzliche Abzüge Als Krakheits- ud Ufallkoste gelte die Ausgabe für mediziische Behadluge, isbesodere die Koste für Ärzte, Zahärzte ud aerkate Naturheilärzte, Spitäler ud Heilstätte, ärztlich verordete Therapie, Medikamete ud Heilmittel (ärztliches Zeugis beilege), die Mehrkoste für ärztlich ageordete, lebesotwedige Diät ud Spezialahrug sowie die Koste für die krakheitsoder ufallbedigte Pflege zu Hause (Spitexorgaisatioe u.a.) ud für Bewoher vo Altersheime, für welche ei Pflege- ud Betreuugsaufwad vo weiger als 60 Miute (Pflegestufe 1 bis 3 bzw. BESA Pukte 1 bis 19) pro Tag afällt. Für Altersheimbewoher, die keie spezielle Pflege beötige, gelte die afallede Koste als icht abzugsberechtigte Lebeshaltugskoste. Astelle des Abzugs der effektive Mehrkoste ka bei adauerder, lebesotwediger Diät (z.b. bei Zöliakie, icht jedoch bei Diabetes) eie Pauschale vo Fr i Abzug gebracht werde. Abzugsfähig sid die Krakheits- ud Ufallkoste (ikl. Pauschale), soweit sie 5 Prozet des Nettoeikommes gemäss Ziffer 22 übersteige.