A: 2008 Kleinunternehmer, da Prognose für 2008 unter EUR , 19 I S. 1 UStG

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1 Übungsaufgaben zum Thema "Unternehmer" Bestimmen Sie in den nachfolgenden Übungsaufgaben, ob die beteiligten Personen Unternehmer i.s.d. Umsatzsteuerrechts sind. Ihre Antwort sollte kurz das Ergebnis darstellen, sowie die Angabe einer kurzen Begründung und des anzuwenden Paragraphen des UStG beinhalten. Sie können die Antworten auch in Stichworten geben. Bsp.: A betreibt einen Marktstand in Bochum für den Verkauf von Obst und Gemüse. Für das Jahr 2008 geht er von einem Umsatz i.h.v. EUR aus. Tatsächlich erzielte er im Jahr 2008 Einkünfte i.h.v. EUR und im Jahr 2009 Einkünfte i.h.v. EUR Für 2010 rechnet er mit einem Umsatz i.h.v. EUR Antwort: A ist in 2008 Kleinunternehmer, da er 2007 nicht unternehmerisch tätig war und die Prognose für 2008 unter EUR lag ( 19 I S. 1 UStG). Ebenso ist A in 2010 Kleinunternehmer, da er in 2009 die Grenze i.h.v. EUR nicht überschritten hat und die Prognose für 2010 wieder unter EUR liegt ( 19 I S. 1 UStG). A ist jedoch in 2009 Unternehmer i.s.d. 2 I UStG, da er in 2008 die Umsatzgrenze i.h.v. EUR überschritten hat und daher nicht mehr als Kleinunternehmer angesehen werden kann. oder: A: 2008 Kleinunternehmer, da Prognose für 2008 unter EUR , 19 I S. 1 UStG A: 2009 Unternehmer, da Umsatz in 2008 über EUR , 19 I S. 1 UStG A: 2010: Kleinunternehmer, da Umsatz in 2009 unter EUR und Prognose 2010 unter EUR , 19 I S. 1 UStG

2 Übungsfälle: 1) Die Bauunternehmer A & B schließen sich zur Arbeitsgemeinschaft "Ausbau A52" zusammen. Im Juni 2009 geben sie ihr Angebot als Arbeitsgemeinschaft ab und erhalten im Dezember 2009 den Zuschlag. Der Ausbau beginnt im März ) Dr. A betreibt in 2009 eine Einzelpraxis. In 2010 schließt er sich mit Dr. B zusammen, der bislang als angestellter Arzt im Krankenhaus tätig war. Dr. A vermietet seine medizinischen Geräte, die er in 2009 in der Einzelpraxis genutzt hat, im Jahr 2010 an die Gemeinschaftspraxis. 3) Die Stadt Düsseldorf betreibt ein Parkhaus an der Königsallee. Im Jahr 2009 erzielte sie dadurch Einnahmen i.h.v. EUR Die Prognose für 2010 geht von einem Umsatz in gleichem Umfang aus. 4) A betreibt in Köln ein Architekturbüro und erzielt damit in 2010 einen Umsatz i.h.v. EUR Darüber hinaus betreibt er unter dem Namen "A-Bau" in Düsseldorf ein Bauunternehmen, mit dem er in 2010 einen Umsatz i.h.v. EUR erzielt. 5) Abwandlung zu Fall 4) A betreibt das Bauunternehmen in Düsseldorf als GmbH. Er hat dafür B als Geschäftsführer eingestellt. 6) Abwandlung zu Fall 5) A ist auch als Geschäftsführer der GmbH tätig. 7) Nachdem A mehr Erfolg mit dem Bauunternehmen hat, stellt er das Architekturbüro ein und ist nur noch als Geschäftsführer des Bauunternehmens tätig. Er nimmt einen Partner P in das Bauunternehmen auf und sie führen es nun als ohg, an der A zu 51% beteiligt ist. Er vermietet seinen Pkw, den er bislang als Firmenfahrzeug im Rahmen des Architekturbüros genutzt hat, an das Bauunternehmen. 8) B ist Handwerksmeister und hat seinen Betrieb im Jahre 2001 eingestellt. Im Jahr 2010 findet er schließlich einen Käufer für das Grundstück, auf dem er seinen Handwerksbetrieb bis 2001 geführt hat. 9) A verkauft regelmäßig Gegenstände über eine Internetplattform. Im Jahr 2009 erzielte er damit insgesamt EUR und im Jahr 2010 erzielte er bislang EUR Eine Prognose des maßgeblichen Umsatzes für 2010 hat er nicht vorgenommen. 10) Arbeitnehmer A geht mit 55 Jahren in den Vorruhestand. Er erhält von seinem Arbeitgeber u.a. einen Betrag i.h.v. EUR dafür, dass er in den kommenden 10 Jahren nicht in der gleichen Branche tätig sein wird (Wettbewerbsklausel).

3 Übungsaufgaben zum Thema "Leistungsaustausch" Bestimmen Sie, ob nachfolgend ein Leistungsaustausch gegeben ist und ob eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt. 1) M besitzt eine Betriebsgelände in München, da er zur Produktion von Kabeln verwendet. Im Dezember 2009 enteignet die Stadt München dem um hinsichtlich eines brach liegenden Teils des Grundstückes, um es für den Ausbau einer Umgehungsstraße zu nutzen. M erhält eine Entschädigung i.h.v. EUR ) D besitzt in der Innenstadt von Düsseldorf ein Gebäude mit einem Ladenlokal. Im Nebengebäude befindet sich die Apotheke des A. D verpflichtet sich gegenüber A, das Ladenlokal nicht an einen anderen Apotheker zu vermieten. A zahlt dafür monatlich einen Betrag i.h.v. EUR ) A betreibt in Köln ein Architekturbüro und erzielt damit in 2010 einen Umsatz i.h.v. EUR Darüber hinaus betreibt er unter dem Namen "A-Bau" in Düsseldorf ein Bauunternehmen, mit dem er in 2010 einen Umsatz i.h.v. EUR erzielt. Im Mai 2010 erteilt das Bauunternehmer dem Architekturbüro den Auftrag ein Bürogebäude in der Ratinger Innenstadt zu planen. 4) Steuerberater S erstellt für B, die eine Boutique betreibt, die entsprechenden Steuererklärungen. A und B vereinbaren, dass A für diese Tätigkeit ein Kleidungsstück aus der Boutique erhalten soll, das sich A aussuchen darf. 5) S bittet seinen Freund F, seiner Großmutter ein Geburtstagsständchen zu bringen. Die Großmutter ist so begeistert, dass sie dem F EUR 20 und dem S ebenfalls EUR 20 gibt. S investiert das Geld in eine Kasten Bier und schenkt ihn dem F. 6) E kauft bei dem Elektronikhändler H ein neues Handy für EUR 250. Gleichzeitig kauft er ein Handy für seine Ehefrau für EUR 150 EUR. Als er die Geräte zu Hause ausprobiert, stellt er fest, dass sein Handy defekt ist. Seine Frau möchte lieber ein anderes Handy haben, so dass er zu H zurückgeht und für sein Handy ein Austauschgerät und das Handy seiner Frau zurückgibt.

4 Übungsaufgaben zum Thema "Lieferungen" Bestimmen Sie, Lieferort und, soweit möglich, Lieferzeitpunkt. 1) Fußballfan F kauft am 4. Juni 2010 bei dem Elektronikmarkt E einen Großbildfernseher für die Fußball-WM für EUR Da er die Summe nicht auf einmal aufbringen kann, vereinbart er monatliche Ratenzahlung (45 Monate Laufzeit) i.h.v. EUR 150 und eine Anzahlung von EUR Zugleich vereinbaren die Parteien, dass der Fernseher bis zur vollständigen Zahlung Eigentum von E bleibt. 2) A und B schließen am einen Kaufvertrag über ein Grundstück in München. Im Kaufvertrag wir vereinbart, dass Nutzen und Lasten an dem Grundstück zum von A auf B übergehen. Der Eigentumswechsel wird am in das Grundbuch eingetragen. 3) B aus Düsseldorf bestellt am bei A in Dresden ein Ersatzteil für seinen Rasenmäher. Da A und B Vorauskasse vereinbart haben, erstellt A am eine Rechnung und versendet sie an B. B zahlt die Rechnung am Am übergibt A das Ersatzteil einem Kurierdienst für den Versand an B. B erhält das Ersatzteil am ) Am bestellt B aus Berlin bei A aus Augsburg einen neuen Computer. A baut in den Computer noch eine größere Festplatte ein und versendet ihn dann am an sein Auslieferungslager in München. Am wird der Computer von einem Mitarbeiter des Auslieferungslagers an einen Kurierdienst übergeben. B erhält den Computer am ) A verkauft seinen gebrauchten Schreibtisch über eine Internetplattform. Am stellt er das Angebot ein. Die Auktion endet am B gibt am das Höchstgebot ab, das bis zum Ablauf der Versteigerungsfrist nicht mehr überboten wird. B holt den Schreibtisch am bei A in Düsseldorf ab. 6) A aus Augsburg bestellt einen Computer bei einem Computermarkt B in Berlin, der den Computer wiederum bei dem Großhändler G in Groß-Gerau bestellt. Da G den Computer ebenfalls nicht vorrätig hat, bestellt er ihn bei dem Hersteller H in Hannover. Die Parteien einigen sich darauf, dass B den Computer bei dem Hersteller in Hannover abholt und zu A nach Augsburg transportiert.

5 Übungsaufgaben zum Thema "sonstige Leistungen" Bestimmen Sie Leistungsort und Leistungszeitpunkt. 1) A mit Sitz in Augsburg beauftragt den Spediteur S mit dem Transport eines Gegenstandes von Augsburg nach München. 2) A vermietet sein Haus in Rostock für 2 Wochen an die Urlauber U. 3) A veranstaltet ein Rockkonzert im Kölner Stadion. Er verkauft Eintrittskarten sowohl an Unternehmer, als auch an Privatpersonen für eine Verkaufspreis i.h.v. EUR 55. 4) Der Unternehmer U aus Usbekistan mietet bei dem Mietwagenunternehmen M in Hamburg einen Mietwagen für 2 Wochen. Bei seiner Ankunft am Hamburger Flughafen am 17. Mai 2010 wird ihm das Fahrzeug zur Verfügung gestellt. Am 31. Mail gibt er das Fahrzeug zurück. 5) Abwandlung zu Fall 4) Ändert sich etwas, wenn U nicht Unternehmer ist? Nein, Leistungsortbestimmung des 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG gilt sowohl für Unternehmer als auch Privatpersonen als Leistungsempfänger. 6) P beauftragt G in seinem Privathaus in Essen einen Gartenteich anzulegen. Die notwendigen Materialien stellt P dem G zur Verfügung. 7) Abwandlung zu Fall6) Ändert sich etwas, wenn G die Materialien für den Teich selbst einkauft? 8) S kauft im Januar 2009 bei einem Elektronikmarkt E eine DVD mit einem Standard- Virenscanner für seinen Computer. Im Januar 2010 kauft er ein Update für den Virenscanner, den er über einen Internetlink des Herstellers H herunterlädt.

6 Übungsaufgaben zum Thema "grenzüberschreitende Tatbestände" Bestimmen Sie, ob die erbrachten Lieferungen und Erwerbe bzw. Einfuhren in deutschland steuerbar sind. 1) A verfügt über eine deutsche USt-IDNr. und kauft von einem dänischen Unternehmer U Gegenstände ein, die ihm v der dänische Unternehmer nach Deutschland liefert. 2) A mit Sitz in Aachen verkauft Gegenstände an einen Unternehmer U in Frankreich. Dieser verwendet seine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und bittet A die Gegenstände direkt zu seiner Tochtergesellschaft nach Belgien zu transportieren. 3) A aus Aachen verkauft Ware an K aus Köln, der die Ware an U aus Usbekistan verkauft. Die Parteien einigen sich darauf, dass K die Ware nach Usbekistan transportiert. 4) Die Stadt Düsseldorf kauft Computer bei dem belgischen Hersteller H. Sie beauftragt einen Spediteur, die Computer von Belgien nach Düsseldorf zu transportieren. Die Computer sollen für das Ordnungsamt genutzt werden und haben einen Einkaufspreis i.h.v. EUR ) Der Unternehmer U mit Sitz in der Schweiz liefert hochwertige Taschenuhren an den Juwelier J in Deutschland. Die Parteien vereinbaren, dass U die Uhren zu J liefert, aber J für den Import der Waren in Deutschland verantwortlich sein soll. 6) Abwandlung zu5) Ändert sich etwas, wenn U die Einfuhr in Deutschland übernimmt.