SELIGER KETZINGER Rechtsanwälte. Erfolgsmodell Mitarbeiterbeteiligung

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1 Erfolgsmodell Mitarbeiterbeteiligung

2 Erwartungen der Unternehmen 11% 9% 15% 7% 15% 27% 16% Motivation Personalpolitik Finanzierung Partnerschaft Mitarbeiterpotential Gesellschaftspolitik Vermögensbildung

3 Motive der Unternehmen Identifikation Einstellung Bindung Produktivität Einkommenserhöhung Steuerliche Vorteile Stärkung Mitbestimmung Erhöhung Eigenkapital Statt Prämie Unternehmensnachfolge MBO Sanierung 1,6 1,9 1,9 2,4 2,7 3 3,2 3,4 3,7 4,2 4,5 4,7 1 = trifft zu / 5 = trifft überhaupt nicht zu

4 Maslow sche Bedürfnispyramide Selbstverwirklichung, Talententfaltung Soziale Anerkennung: Status, Wohlstand, privater und beruflicher Erfolg Soziale Beziehung: Freunde, Beziehung, Liebe Sicherheit: Geborgenheit, Zuverlässigkeit, Ordnung, Festes Einkommen Grundbedürfnisse: Ernährung, Bewegung, Ruhe, Wärme

5 Übersicht Mitarbeiterbeteiligungen

6 Vom Motiv zum Modell Kapitalbeschaffung Motivation Partnerschaft Bindung Nachfolge Vermögensbildung Eigenkapitalausweis Genussrechtsmodell, Direktbeteiligung Gewinnbeteiligung, Gerechtigkeit, Reporting Genussrechte mit Verlustbeteiligung, individuell Informations-/Mitbestimmungsrechte Atypisch stille Beteiligung, Genussrechte Langfristige Modelle Genussrechte, Stille Gesellschaften Mitbestimmung, step-up zum Direktbeteiligung Direktbeteiligung Kapitalbeteiligung, VermBG, 3 Nr. 39 EStG Stille Gesellschaft, MAB-Gesellschaft, Genussrechte, betriebl. Altersversorgung

7 Varianten Erfolg Gewinnbeteiligung Ertragsbeteiligung Leistungsbeteiligung Kapital Eigenkapitalbeteiligung Eigenkapitalähnliche Beteiligung Fremdkapitalbeteiligung Kombination Erfolgsbeteiligung zur Finanzierung

8 Kombination rechtlicher Faktoren Gesellschaftsrecht Kapitalmarktrecht Steuerrecht Sozialversicherung Arbeitsrecht BetrVG Handelsrecht

9 Mitarbeiter Mitarbeiter Mitarbeiter Auszubildende Befristete Verträge im Ruhestand Teilzeitkräfte im Mutterschutz Leiharbeiter

10 Erfolgsbeteiligung Individuell Erlös/Ertrag Umsatz Deckungsbeitrag Gewinn Tantieme Leistung Zielvereinbarung Bonus-Systeme Gruppenorientiert Erlös/Ertrag Umsatz Nettoertrag Gewinn Bilanzgewinn Ausschüttung Leistung Produktivität Kostenersparnis

11 Erfolgsbeteiligung Zeitliche Dimension Short-Term Long Term Individual Form der Zusage Gruppenzusage Ausgangsbasis Gesamtunternehmen Profit-Center Bezugsgröße Gewinn (Handels-/Steuerbilanz) EBIT, EBITDA, DB Widerruf EXIT Freiwilligkeit

12 Mittelaufbringung Unternehmen Mitarbeiter Unternehmen und Mitarbeiter

13 Mittelaufbringung Durch das Unternehmen Unentgeltliche oder Verbilligte Überlassung Erfolgsbeteiligung Sonderzuwendung

14 Mittelaufbringung Durch Mitarbeiter Freiwillige Eigenbeteiligung Beträge nach VermBG Umwandlung von Gehalt Umwandlung von Arbeitszeitkonten Wiederanlage von Ausschüttungen

15 Mittelaufbringung Durch Unternehmen und Mitarbeiter Darlehensgewährung des Unternehmens an die Mitarbeiter zur Finanzierung einer Kapitalbeteiligung

16 Einflussfaktoren / Form der Beteiligung Rechtsform des Unternehmens Informations- und Mitwirkungsrechte Kapitalanteil und Anlagerisiko Verzinsung, Erfolgsbeteiligung

17 Kapitalbeteiligung Eigenkapital Aktien GmbH-Beteiligung KG-Anteile Mezzanine Genussrechte Genussscheine Stille Gesellschaft Fremdkapital Anleihen Darlehen Stille Gesellschaft

18 Steuerliche Förderung 3 Nr. 39 EStG VermBG Sparzulage 20% Steuerfrei von max. 400 Sozialabgabenfrei Grenze: / Entgeltumwandlung Sperrfrist 7 Jahre

19 Mitarbeiterbeteiligung in AG Belegschaftsaktien Vorteil: Handelbarkeit Nachteil: stark schwankend Belegschaftsaktienpläne Vorteil: Planungssicherheit Nachteil: Verwaltungsaufwand Aktienoptionsprogramme Vorteil: Freie Gestaltung Nachteil: Abhängigkeit vom Kurs, benötigt Erfahrung Genussrechte Vorteil: Freie Gestaltung Nachteil: bei IFRS kein Eigenkapitalausweis, ggf. MA- Beteiligungsgesellschaft

20 Mitarbeiterbeteiligung in GmbH Direkte Beteiligung Vorteil: Eigenkapital Nachteil: Stimmrechte, Notar Genussrechte Vorteil: Freie Gestaltung, EK-Ausweis möglich Nachteil: Verwaltungsaufwand Stille Beteiligung Vorteil: Freie Gestaltung Kein EK-Ausweis Mitarbeiterbeteiligungsgesellschaft Vorteil: nur ein Gesellschafter Nachteil: Verwaltungsaufwand

21 MAB in GmbH & Co. KG Direkte stille Beteiligung an dem Unternehmen GmbH & Co. KG phg: Kommanditisten: GmbH Kommanditist A Kommanditist B Stiller Gesellschafter 1 Stiller Gesellschafter 2 Stiller Gesellschafter Stiller Gesellschafter n

22 MAB in GmbH & Co. KG Indirekte Beteiligung über Mitarbeiter-Beteiligungs-GmbH GmbH & Co. KG phg: GmbH Kommanditisten: Kommanditist A Kommanditist B Kommanditist MAB-Gesellschaft Stiller Gesellschafter 1 Stiller Gesellschafter 2

23 MAB in GmbH & Co. KG Unternehmen GmbH & Co. KG Gesellschafter Kommanditisten GmbH MAB- Gesellschaft MAB- Gesellschaft Kommanditist Kommanditist Mitarbeiter Stiller Gesellschafter 1 Stiller Gesellschafter 2

24 Typisches Modell für Stille Beteiligung Gewinn- Verlustbeteiligung Verwendung Haftung und Verlustbeteiligung Halte-/Sperrfristen Auszahlung/Guthaben Grundverzinsung Gewinn-/Verlustabhängigkeit Ausschüttung Thesaurierung Keine Nachschusspflicht Haftungs-/Verlustgrenzen 5 oder 10 Jahre, vorzeitige Kündigung Kündigung durch Unternehmen Keine Beteiligung an Wertentwicklung Liquiditätsbeschränkung

25 Innovative Modelle Benchmark-Beteiligung Individuelle Kapitalbeteiligung Arbeitsplatzsicherung Grundverzinsung Bonus-/Malus gegenüber Benchmark Kapitalbeteiligung, Grundverzinsung Gewinn-/Verlustbeteiligung mit pers. Leistungen verknüpft Arbeitsplatzgarantie in Beteiligungszeit oder in Verlustjahr (1. Jahr) Arbeitslosenversicherung Unternehmens-Sozialfonds Rentnerprojekt- Gesellschaft Kindergartenfonds Grundverzinsung, Zuschuss für priv. KV, aus Erträgen, Verrechnung des Kapitals in Verlustjahren Know-How bleibt im Unternehmen, Berater des Unternehmens Unterstützung bei Ausbildung / Akademie Erträge aus Kapitalbeteiligung zu X% in Betriebskindergarten Vorgezogene Rente Erträge aus Kapitalbeteiligung werden gesammelt und vor der gesetzl. Rente in Freizeit umgewandelt

26 Erste Fragen Welche Rechte für die Mitarbeiter? Mitsprache oder nur Information Beteiligung Betriebsrat Welche Mitarbeiter sollen beteiligt werden? Management Gesamte Belegschaft Wer finanziert die Beteiligung? Entgeltumwandlung, Boni, Prämien, Steuervirteile Zusätzliche freiwillige Einzahlungen Zahlungen an Mitarbeiter Wertsteigerungen Jahresergebnis (JÜ/Verlustbeteiligung)

27 Maßgeschneiderte Modelle Vorbereitung Zielbestimmung Zentrale Fragen Beteiligte, Mittelaufbringung Grundmodelle Genussrechte, Stille Gesellschaft Vertragsgestaltung Bestimmungen, EXIT

28 4 Phasen der Modellauswahl Phase 1: Vorbereitungen Anforderungen an die Beteiligten Unterstützung durch Gesellschafter und Unternehmensleitung Motivierbare Mitarbeiter Zielbestimmungen Kapitalbeschaffung Nachfolgeregelung MA-Bindung Bestandsaufnahme Kollision mit Unternehmensverträgen

29 4 Phasen der Modellauswahl Anforderungen Unterstützung durch Gesellschafter/Geschäftsleitung Motivierbare Mitarbeiter Zielbestimmung Kapitalbeschaffung Nachfolgeregelung MA-Bindung Bestandsaufnahme Kollision mit Unternehmensverträgen BetrVG

30 Phase 2: Zentrale Fragen Kreis der Beteiligten Mittelaufbringung Eigen- oder Fremdkapitalausweis Ausschüttung, Verzinsung, Verlustbeteiligung Rechte der Mitarbeiter / Information Steuerliche Förderung / Optimierung EXIT, Kündigung des Arbeitsverhältnisses, Rückzahlung

31 Phase 3: Modell entwickeln Belegschaftaktien Optionsprogramme Direktbeteiligung Mitarbeiterdarlehen Anleihen Mitarbeiter- Beteiligungsgesellschaft Schuldverschreibung Wandelschuldverschreibung Genussrechte Genussscheine Direkte Stille Beteiligung Indirekte Stille Beteiligung

32 Phase 4: Vertragsgestaltung Bestimmung des Modells Auswahl Bemessungsgrundlage Mitbestimmung Kontrolle / Reporting Befristung / EXIT Verwaltung der Beteiligungen

33 Durchführung der Beteiligung Kommunikation mit Mitarbeitern Reporting Quartalsberichte Feststellung der Bemessungsgrundlage Gewinn-/Verlust Ergebnis für Beteiligung Sperrfristen und Kündigung Abwicklung Kündigung Verlustbeteiligung Rückzahlung / Termine Liquiditätsabschluss kontrollieren Schranken

34 Managementbeteiligungen Wie beteiliget man das Management am Unternehmen und wie wird man die Gesellschafter wieder los? Holding mit mehreren GmbHs Beteiligung der Vor-Ort-Geschäftsführer mit 10% Beteiligung an Wertsteigerung Manager-/Mitarbeitermodell (BGH Urteil vom ) Übertragung auf KG-Beteiligung?

35 Managementbeteiligungen Rückübertragung von Gesellschaftsanteilen bei Beendigung des Arbeitsvertrags Freie Hinauskündigungsklauseln unwirksam Sachlicher Grund wichtiger Grund Laufende Gewinnausschüttung Abfindungsberechnung Voller Wert? Good leaver bad leaver-klauseln

36 Unsere Leistungen Analyse Gestaltung, Einführung Berücksichtigung bestehender Modelle Rechtliche und wirtschaftliche Rahmenbedingungen Konstruktion maßgeschneiderter Modelle Unterstützung in der Kommunikation Gestaltung von Verträgen Gründung und Führung von Beteiligungsgesellschaften Verwaltung Abwicklung der Beteiligungsprogramme Feststellung der Bemessungsgrundlage

37 Impressum Die Rechtsanwaltskanzlei Seliger Ketzinger ist eine Gesellschaft Bürgerlichen Rechts. Sitz der Gesellschaft ist in Bielefeld, Stapenhorststraße 1. Telefon Telefax info@seliger-ketzinger.de Persönlich haftende Gesellschafter: Frank Seliger Michael Ketzinger Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht Rechtsanwalt und Fachanwalt für Arbeitsrecht Alle Rechtsanwälte der Kanzlei SELIGER KETZINGER sind in der Bundesrepublik Deutschland zugelassen. Jeder Rechtsanwalt gehört einer Kammer an, die als Aufsichtsbehörde für ihn zuständig ist. Zuständige Aufsichtsbehörde ist die Rechtsanwaltskammer Hamm, Ostenallee 18, Hamm. Für die Rechtsanwälte gelten folgende berufsrechtliche Regelungen: BRAO Bundesrechtsanwaltsordnung BORA - Berufsordnung für Rechtsanwälte FAO Fachanwaltsordnung RVG Rechtsanwaltsvergütungsgesetz Berufsregelung der Rechtsanwälte der Europäischen Union Standesregelung der Rechtsanwälte der Europäischen Union Die Regelungen können bei der Bundesrechtsanwaltskammer unter (Berufsregeln) abgerufen werden. Seliger Ketzinger Rechtsanwälte

38 Erfolgmodell Mitarbeiterbeteiligungen SELIGER KETZINGER RECHTSANWÄLTE Stapenhorststraße Bielefeld Fon: 0521 /