Aufsichts- und Steuerrechtsherausforderungen im internationalen Versicherungsgeschäft

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1 Aufsichts- und Steuerrechtsherausforderungen im internationalen Versicherungsgeschäft 16. Info-Tagung der Fachkommission Haftpflicht Thomas Oeschger Zurich Insurance Company Ltd, Global Corporate Switzerland

2 Agenda 1. Regulatorisches Umfeld 2. Steuerrechtliches Umfeld 3. Die Antwort von Zurich 4. Demo MIA (Multinational Insurance Application) 5. FoS / USIR / FInC 6. Lösungsansätze 2

3 Komplexität des multinationalen Versicherungsgeschäfts 240+ Länder Zahlreiche Staaten/Provinzen innerhalb diverser Jurisdiktionen Erlaubniserfordernisse Versicherungs-Prämiensteuer Variierende Definitionen für Non-admitted business Grenzüberschreitendes Geschäft Versicherungszweige und -sparten Anknüpfungspunkte für Anwendbarkeit von lokalem Vertragsrecht, Versicherungs- Aufsichtsrecht oder Steuerrecht Kollisionsrecht Unterschiedliche Geschäfts-Praxen Internationales Netzwerk und Assistenz unter Aufsichtsbehörden Vertragliches Leistungs-Versprechen gegenüber Kunden Reputation Internationales Netzwerk und Assistenz unter Steuerbehörden Interrelation: Verbotenes non-admitted Geschäft und Steuerforderungen Unerwartete Schadens-Szenarien und Berufshaftpflicht 3

4 Rechtliche Herausforderung: in welcher Jurisdiktion gilt das Risiko als gelegen? (1/2) Vertragliche, aufsichtsrechtliche und Versicherungs-Steuerrechtliche Anforderungen knüpfen oft an bei: der Belegenheit des versicherten Risikos oder dem Ort der Versicherungstätigkeit 4

5 Rechtliche Herausforderung: in welcher Jurisdiktion gilt das Risiko als gelegen? (2/2) Schweiz: Art. 3 Versicherungsaufsichtsgesetz (VAG) und Art. 1 Aufsichtsverordnung (AVO) Jeder Versicherer braucht eine Bewilligung der Aufsichtsbehörde zur Aufnahme der Versicherungstätigkeit Definition der Versicherungstätigkeit: Eine Versicherungstätigkeit in der Schweiz liegt unabhängig von der Art und vom Ort des Vertragsschlusses vor, wenn a) eine in der Schweiz domizilierte natürliche oder juristische Person zu den Versicherungsnehmern oder Versicherungsnehmerinnen oder zu den Versicherten gehört; oder b) in der Schweiz gelegene Sachen versichert werden. Grenzüberschreitendes Finanzdienstleistungsgeschäft: Positionspapier der FINMA zu den Rechts- und Reputationsrisiken 5

6 Länder mit Non-admitted Business Verbot - Gesetzesbeispiele (Verbote bestehen in rund 140 Jurisdiktionen) Dienstleistungen ohne physische Präsenz und ohne Lizenz über die Landesgrenzen hinweg können nur vereinzelt angeboten bzw. erbracht werden. In einigen Ländern sind Versicherungspolicen, welche unter Verletzung von lokalem Aufsichtsrecht abgeschlossen wurden, für den Versicherungsnehmer widerrufbar oder sogar nichtig (z.b. I, F). Brazil Art. 1 of Law Decree No. 73 of 1966 Art. 113 Law Decree No. 73 of 1966 Art. 19 of Complementary Law No. 126 of 16 January 2007 Art. 20 of Complementary Law No. 126 of 16 January 2007 China Circular 2002 No.112 of the China Insurance Regulatory Commission Japan Article 186 Paragraph 1 of the Insurance Business Law Russian Federation Art. 4 par. 5 of the Law in Organization of the Insurance Business in the Russian Federation India Foreign Exchange Management (Insurance) Regulation 2000 Malaysia Section 9 of the Malaysian Insurance Act 1996 Section 40 of the Malaysian Insurance Act 1996 Mexico Article 3 of the General Insurance law Turkey Art. 2 and 29 of the Insurance Auditing Law no Thailand The Non-Life Insurance Act B.E (1992) Im Zweifel trifft dies auch auf die Summen- und Konditionendifferenz-Versicherung (DIC/DIL) sowie Excess-Versicherung zu. 6

7 Conduct of Insurance Business? Rule: Conduct of insurance business requires a license What does conduct of insurance business mean? The answer may vary country by country! What is conduct of insurance business? Marketing? Negotiation? Claim payment? Risk coverage? Loss adjustment? Risk engineering? Premium invoicing? 7

8 Steuerliche Herausforderung: Prämiensteuer Kvaerner Entscheid: ECJ 191/99) Der Europäische Gerichtshof hat eine Verfügung der NL Steuerbehörde bestätigt, gemäss welcher der Empfänger von bewilligungslosen Versicherungsleistungen in den Niederlanden zu einer Steuerbusse verurteilt wurde. Zahlreiche Länder verlangen Prämiensteuern auf Prämienflüssen, die ausserhalb des Landes vereinbart werden, jedoch ein in ihrem Land gelegenes Risiko betreffen. Bsp: aktuell: Griechenland Inkonsistenz mit gewissen Mitversicherungs-Praxen Interrelation zu Erlaubnisfordernissen Praxis Steuerbehörden (Briefbeispiel): In order to allow Germany s tax authorities an examination of whether insurance undertakings not established in Germany correctly apply the provisions on German Insurance Tax and German Fire Protection Tax, insurance undertakings not established in Germany are obliged, under section 10 (1) (3) Insurance Tax Law and section 9 (1) (3) Fire Protection Tax Law, to submit a complete list of their insurance relationships concerning insured risks situated in Germany to the Federal Finance Office on request. Please submit a complete list of all risks concerning the company s insurance relationships in Germany, including the details given in enclosure 2, no later than. 8

9 Traditionelles Modell eines internationalen Versicherungspogrammes 9

10 Zurich Approach Current Market Approach Multinational Insurance Application [MIA] Dedicated Department of 4 Lawyers Evidencing Authorization and Insurance Premium Tax Requirements for Cross-Border Insurance Research per 180+ Jurisdictions Per 42 Lines of Business Licencing & Tax Upload & Maint. Per 5 Business Scenarios Per Risk Coverage Per Variations on: Risk Engineering Premium Payment Loss Adjusting Claim Payment Available to potential customers, brokers, Insureds, and Supervisors Free of Charge

11 What are MIA Business Scenarios? A Defined Factual Background removing uncertainty MIA describes five different Business Scenarios that reflect the factual backgrounds of the business written, helping us to understand whether the insurer is permitted to provide Risk Coverage in the Country of Risk on a non-admitted basis Example Non-admitted DIC/DIL (Business Scenario 2) Country of Contracting Parties Producing Zurich Entity Country of Risk Local Insurer DIC/DIL Master Policy Local Policy Parent Company Local Affiliate Insured Business Scenario 2 tells you if the insurer can provide DIC/DIL coverage on a non-admitted basis into the Country of Risk. It does not, however, provide any information on Local Policy requirements. DIC/DIL Master Policy negotiated and concluded in the Country of Contracting Parties Contracting Parties to the Master Policy Producing Zurich Entity and Parent Company Both parties are in the same country Policyholder Parent Company Insureds Parent Company Local Affiliate Insured Insurance activities Do not take place in the Country of Risk Local Policy Local Affiliate Insured concluded a Local Policy with a Local Insured 11

12 Go to Demo 12

13 MIA Page Example Current Market Approach Zurich MIA EXCEPTION for Philippines property business: Pursuant to the Republic Act No. 656 as amended, or the Property Insurance Law: 1. The national, provincial, city or municipal government (except a municipal government below first class); and 2. Government owned and/or controlled corporations (inclusive of subsidiaries and acquired asset corporations); are required to insure all its properties, contracts, rights of action and other insurance risks in which the government has an insurable interest, with the General Insurance Fund of the Government Service Insurance System. The above is a compulsory insurance for which a Producing Zurich Entity is NOT permitted to provide coverage. 13

14 Drawing conclusions from MIA Practical Application A Corporate Italian customer requests insurance coverage via their broker from an Italian insurer for: Property material damage cover In 3 foreign countries: UK, Switzerland and Australia Country of Contracting Parties Country of Risk UK Non-admitted Conduct of Insurance considerations Regardless of FoS license, non-admitted ground-up insurance placement in the UK is permitted However, premium payment directly by Local Affiliate Insured, Risk Engineering post contract and Loss Adjustment Activities are not permitted. There are non-admitted taxes applicable. Solutions to consider: If customer does not accept above limitations - FoS and/or local policy issued so premium payments, loss adjustment and RE activities are allowed. Potential for DIC/DIL with restrictions if required. Italy Switzerland Non-admitted ground-up insurance placement in Switzerland is not permitted Non-admitted DIC/DIL placement in Switzerland is not permitted All conduct of insurance activities in Switzerland require a local license and as such would require a local insurer to issue a Local Policy in accordance with their license Solutions to consider: Local Policy issued and if needed, a FInC endorsement on the master if DIC/DIL coverage is needed. (Customer must understand the limitations of FInC coverage) Australia Non-admitted ground-up insurance placement in Australia is permitted with tax obligations, however, only if the policyholder has global and/or significant operations All premium payments, claims payments, Risk Engineering and Loss Adjustment Activities are also permitted Solutions to consider: If customer qualifies risk can be covered out-of-territory ground-up. If it does not qualify, Local Policy could be issued and use of FInC if DIC/DIL coverage is needed. (Customer must understand the limitations of FINC coverage) 14

15 Freedom of Services (FoS) FoS enables an insurer based in one country of the EU or EEA to underwrite and service risks in any of the other EU or EEA countries. The second non-life European Insurance Directive of June 22, 1988 (amended by the third non-life European Insurance Directive of June 18, 1992) allows, subject to certain limits and exceptions, FoS for all types of non-life insurance within the EU. Every insurer must seek prior authorization through a registration process in each country into which it wishes to write such business. FOS authorisations allow the insurer based in an EEA country to write cross-border business within the EEA without establishing a presence in the countries other this its own. FOS policies are considered to be admitted insurance as the license and authorisation allow the insurer to conduct all insurance activities. FOS policies (especially ground up) are not always the best solution for a customers European exposures as they may not satisfy all of a customers servicing requirements i.e. policy language, jurisdictional law etc. 15

16 USA: State by State - Regelwerk Suche nach dem gemeinsamen Nenner Zurich United Stated Insurance Rules (USIR) Basieren auf der rechtlichen Organisationsstruktur der Zurich Group. Grundsätzlich ist in jedem der US Staaten von einem Lizenzerfordernis auszugehen. In einer Vielzahl von US Staaten bestehen jedoch Ausnahmen (z.b. industrial insured exemptions, marine exemptions, direct placement laws, self procurement laws, minimum contact rules usw.) State Board of Ins. V. Todd Shipyards Corp., 370 U.S. 451 (1962): Gerichtsfall, der grundsätzlich die «non-admitted» - Versicherung eines in den USA gelegenen Risikos durch einen ausländischen Versicherer als erlaubt erklärt, solange keine Versicherungsaktivitäten durch diesen Versicherer innerhalb der USA erfolgen. «Todd Shipyards» ist immer noch gültig. Spezialfall Steuern: Versicherungsaktivitäten bezüglich Risiken, die in einem US Staat liegen können Versicherungsprämiensteuerpflichten des Versicherers, des Versicherten oder des Maklers auslösen. Neuere Entwicklung: Federal Excise Tax (FET) und Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). 16

17 Financial Interest Cover (FInC) Versicherung des finanziellen Interesses der Konzernmutter Konzept einer Vermögensschutzversicherung versichertes Risiko Konzernmutter - ausschliesslich Versicherte/VN - keine Fremdversicherung Beteiligung, Investition oder anderes wirtschaftliches Interesse in oder an Tochtergesellschaft Wo verboten und alle rechtlichen Möglichkeiten ausgeschöpft: Keine Versicherung über lokalen Limiten/ Konditionen Land X Lokale Police Vermögens-wert Beteiligung Investition Wertverminderung Auswirkung auf das Vermögen der Konzernmutter Im Schadensfall: = Deckungsstrecke unter lokaler Police = unversicherter Teil über lokalen Limiten / Konditionen, da Versicherung in diesem Bereich nicht erlaubt ist Die Konzernmutter hat ein versicherbares Interesse daran, ihre eigenen Investitionen in oder Beteiligungen z.b. an Tochtergesellschaften zu schützen. Diese Versicherung kann unter dem Mastervertrag im Sitzland der Konzernmutter, somit unter gültiger Lizenz des Masterversicherers vereinbart werden. Als Folge muss die für die Versicherung des finanziellen Interesses ausschliesslich von der Konzernmutter geschuldete Prämie unter dem Mastervertrag bezahlt werden und reziprok müssen Versicherungsleistungen ausschliesslich an die Konzernmutter bezahlt werden 17

18 What the FInC does: Determination of Risk Location by proper wording, accounting, payment flows etc. Insurance regulation, law and tax mostly attach to the risk location, where the insured subject matter resides (the Risk Location) Most insurance laws accept: Risk Location for property risk is where the property resides Risk Location for other exposures (liability and other financial losses) is mostly deemed to reside at the insured s place of registration Because the FInC insures the insured against a financial loss, the respective Risk Location is where the insured s resides. Adequately, the insured s jurisdiction s regulatory laws (for licensing) and tax laws do apply. To calculate the amount of the relevant FInC loss, the parties are free to agree on a calculation method or formula (valued policy, Summenversicherung, Taxe etc.) 18

19 Lösungsansätze Wo eine Rechtsordnung grenzüberschreitende Versicherungsdeckung und/oder aktivität zulässt: Erbringen der Versicherungsleistung über die Master Police und (eventuell) über lokale Policen, wo dies angebracht ist. Vereinbarung adäquater DIC/DIL Klauseln. Klarstellung, ob Prämiensteuer im Risiko-Land geschuldet ist und falls ja, Prämienallokation und Bezahlung der Prämiensteuer (z.b. via Zurich MIA - Verwendung von tax representatives ). Wo eine Rechtsordnung grenzüberschreitende Versicherungsdeckung und/oder aktivität nicht zulässt bzw. stark einschränkt: Lokale Policen (identisch mit Master Police oder dem Risiko angemessen) Vorsicht Risiko der Akkumulation! Dienstleistungsfreiheit/Freedom of Services (FoS) United States Insurance Rules (USIR) Financial Interest Cover (FInC) 19

20 A possible structure could be: 20

21 Questions & Answers 21

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