Tina Borsutzky-Keller Gunter Wiesinger

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1 Tina Borsutzky-Keller Gunter Wiesinger

2 } Tarifreform } Harmonisierung Lohnsteuer Sozialversicherung, Sachbezug PKW } Änderungen bei betrieblicher Einkunftsermittlung } Änderungen bei außerbetrieblicher Einkunftsermittlung } Umsatzsteuer } Grunderwerbsteuer } Betrugsbekämpfung

3 } Neue Einkommensteuersätze Einkommen in Euro Grenzsteuersatz Einkommen in Euro Grenzsteuersatz bis % über bis ,50% über bis ,21% über % bis % über bis % über bis % über bis % über bis % über bis % über % Bis 2015 Ab 2016

4 Erhöhung Kinderfreibetrag und Verkehrsabsetzbetrag Erstattung von SV-Beiträgen anstatt Negativsteuer Einschränkung Topf-Sonderausgaben Elektronische Übermittlung der Spenden, Kirchenbeiträge und Versicherungsprämien ab 2018 für nach 2016 geleistete Beträge Automatische Veranlagung ab 2016 (wenn keine Pflichtveranlagung, keine freiwillige Abgabe bis und Steuergutschrift)

5 Angleichung Lohnsteuer Sozialversicherung Diensterfindung, Haustrunk, Jubiläumsgeschenk (nun generell pflichtig) Mitarbeiterrabatt neu (Freigrenze 20%, wenn > 20% dann pa) Mitarbeiterbeteiligung ( 3.000) Essensbons (einheitlich 4,40 oder 1,10) KFZ-Sachbezug abhängig vom CO 2 -Ausstoß 2% von Anschaffungskosten, max ,5% von AK, max. 720 bei Unterschreiten der Abgasgrenzwerte (130g CO 2 /km für Anschaffungen 2016 und davor) 0% bei Elektro-KFZ

6 Verlustvortrag Einnahmen-Ausgaben-Rechner ab 2016 unbeschränkt vortragsfähig (für ab 2013 entstandene Verluste und bis 2006 entstandene Anlaufverluste) Verlustverrechnungsbremse bei kapitalistischen Mitunternehmern (Kommanditist, atypisch stiller Gesellschafter) Einlagenrückzahlung: Ausschüttung gilt zwingend als Einkommensverwendung bei positiver Innenfinanzierung bzw. als Einlagenrückzahlung bei negativer Innenfinanzierung (Evidenzkonto)

7 Abschreibungssätze Gebäude: 2,5% Betriebsgebäude 1,5% Wohngebäude Aufteilung Grund und Gebäude 40 : 60 Verteilung Instandsetzungen auf 15 Jahre Prämien Prämie für gastronomische Betriebe wegen Investitionsmaßnahmen zum Nichtraucherschutz, Umstieg auf Nichtraucherlokal bis (30%) Prämie zur Anschaffung Registrierkasse ( 200) Wegfall Bildungsprämie

8 Gespaltener Kapitalertragsteuersatz 25% Zinsen aus Girokonten und Sparbüchern 27,5% generell (Ausschüttung GmbH 45,625% anstatt 43,75%) gilt nicht für Körperschaften Immobilienertragsteuer ab : 30% (anstatt 25%) bzw. 4,2% (anstatt 3,5%) Inflationsabschlag fällt Abzugsfähigkeit von Kosten izm der Veräußerung bei Regelbesteuerung Wahlrecht, Verluste mit 60% sofort oder über 15 Jahre verteilt mit Vermietungseinkünften auszugleichen Abschreibung / Instandhaltung

9 } 3 Steuersätze ab Normalsatz 20% Erm. Satz 10% Erm. Satz 13% } Umfang ermäßigter Leistungen bleibt grundsätzlich gleich; Neu: Eintritt zu Sportveranstaltungen } Umfang 13%: Landwirtschaftliche Erzeugnisse (Tiere, Holz, Pflanzen) Kunstgegenstände Beherbergung samt Nebenleistungen, Camping (ab ) Künstler Theater, Museen, Zoos, Film und Zirkus Schwimmbäder und Thermalbehandlungen Personenbeförderung im Luftverkehr im Inland Ab-Hof-Verkauf von Wein Eintrittsberechtigungen für sportliche Veranstaltungen

10 } Vorsteuerabzug bei Elektroautos ab } Deckelung mit Anschaffungspreis bei , darüber Eigenverbrauch

11 Bemessungsgrundlage ist Wert der Gegenleistung mindestens der Grundstückswert Summe 3-facher Bodenwert + Gebäudewert Immobilienpreisspiegel der WK (ab 2017 Statistik Ö) (Sachverständigen)Gutachten Einheitswert bei LuF im Familienverband Normaltarif bei entgeltlichem Erwerb (Gegenleistung > 70%): 3,5% 0,5% bei Anteilsvereinigung, Anteilsübertragung bei Personen-gesellschaften, Umgründungen

12 } Stufentarif bei unentgeltlichem Erwerb (immer Erwerbe durch begünstigte Angehörige): 0,5% für die ersten ,0% für die nächsten ,5% darüber hinaus (ab ) } Erwerbe innerhalb von 5 Jahren sind zusammenzurechnen } Hauptwohnsitzbefreiung für Ehegatten bzw. eingetragene Partner bei Verlassenschaft } Betriebsübergabe: Freibetrag Deckelung mit 0,5%

13 Einzelaufzeichnung / Belegerteilungspflicht / Registrierkassenpflicht Barauszahlungsverbot von Arbeitslohn und Sub- Unternehmern in der Bauwirtschaft ab Arbeitslohn trotzdem Betriebsausgabe, aber Finanzordnungswidrigkeit Werklohn: Freigrenze 500; darüber Abzugsverbot Bankenpaket 2015

14 } Wer? Einzelaufzeichnung 131 Abs. 1 Z 2 BAO Buchführung E/A-Rechnung Vermieter Bei Erzielung sonstiger Einkünfte Belegerteilung 132a BAO Unternehmer gem. 2 Abs. 1 UStG (entspricht Einzelaufzeichnung) Registrierkasse 131b BAO Betriebe mit Jahres(netto)umsatz > und Barumsätze > (Barumsatz = Barzahlung, Bankomat, Kreditkarte, Gutscheine, etc.)

15 } Ab wann? Einzelaufzeichnung Buchführende und E/A- Rechner schon bisher, wenn Umsatz > Ab auch: wenn Umsatz < Vermieter und sonst. Einkünfte Belegerteilung Ab : Belegerteilungspflicht Ab : Zusatzangaben auf Belegen bei Verwendung elektronischer Registrierkassen Registrierkasse Registrierkassenpflicht: ab bzw. mit Beginn des 4. Monats nach Überschreiten lt. UVA Techn. Sicherheitseinrichtung ab

16 Eindeutige Bezeichnung des leistenden Unternehmens fortlaufende Nummer zur Identifizierung des Geschäftsvorfalls Datum der Belegausstellung Menge und handelsübliche Bezeichnung Betrag der Barzahlung

17 Papier bzw. elektronisch möglich Durchschrift ist aufzubewahren Leistungsempfänger hat Beleg entgegenzunehmen und bis außerhalb der Geschäftsräumlichkeiten mitzunehmen Nichtausfolgung des Belegs = Finanzordnungswidrigkeit (Strafe bis zu 5.000) Verletzung der Entgegennahme- und Mitnahmepflicht ist sanktionslos!

18 } Kassenidentifikationsnummer } Datum und Uhrzeit der Belegausstellung } Betrag der Barzahlung nach Steuersätzen getrennt } Maschinenlesbarer Code (z.b. QR-Code; verschlüsselter Stand des Umsatzzählers, Seriennummer des Signaturzertifikates, Signaturwerte des betreffenden und des vorhergehenden Barumsatzes)

19 Barumsätze im Freien ( Kalte Händeregelung ), wenn Umsatz < Barumsätze von unentbehrlichen und bestimmten entbehrlichen Hilfsbetrieben von abgabenrechtlich begünstigen Körperschaften Barumsätze bei bestimmten Waren- und Dienstleistungsautomaten

20 } 131b BAO Betriebe haben alle Bareinnahmen zum Zwecke der Losungsermittlung mit elektronischer Registrierkasse, Kassensystem, oder sonst. elektronischen Aufzeichnungssystemen einzeln zu erfassen } Technische Anforderungen an manipulationssichere elektronische Aufzeichnungssysteme finden sich in der RKS-V (RegistrierkassensicherheitsVO) } => Software + Drucker

21 Barumsätze im Freien ( Kalte Händeregelung ), wenn Umsatz < Barumsätze von unentbehrlichen und bestimmten entbehrlichen Hilfsbetrieben von abgabenrechtlich begünstigen Körperschaften Barumsätze bei Waren- und Dienstleistungsautomaten (Gegenleistung max. 20 (brutto) + nach dem in Betrieb genommen; sonst ab ; Altautomaten ab )

22 Mobile Unternehmer mit Außer-Haus-Geschäften (z.b.: Physiotherapeuten, (Tier-)Ärzte, Friseure, Fremdenführer) dürfen vor Ort händische Belege erstellen und müssen diese bei Rückkehr in den Betrieb in der Registrierkasse einzeln nacherfassen Onlineshops, wenn die Bezahlung nicht mit Bargeld erfolgt und der Umsatz über die Online-Plattform erfolgt (aber Belegerteilungspflicht!)

23 Geschlossene Gesamtsysteme (= ein elektronisches Aufzeichnungssystem, in welchem Warenwirtschafts-, Buchhaltungs- und Kassensysteme lückenlos miteinander verbunden sind und das mit mehr als 30 Registrierkassen verbunden ist) => Feststellungsbescheid Vollpauschalierung in der Landwirtschaft (nicht bei Teilpauschalierungen im Rahmen des Nebenerwerbs; Umsatzgrenze für gesamten Betrieb)

24 Beginn des 4.-folgenden Monats nach Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem die Umsatzgrenzen überschritten wurde Frühestens ab bis keine finanzstrafrechtlichen Konsequenzen 1.4. bis keine finanzstrafrechtlichen Konsequenzen, wenn Gründe für die Nichterfüllung glaubhaft gemacht werden können Unterschreiten der Umsatzgrenze im Folgejahr + Künftiges Unterschreiten absehbar = Wegfall mit nächstfolgenden Kalenderjahr Sonderregelungen bei Betriebseinstellung 2016 oder Umstellung auf Erlagscheinzahlung

25 } Kosten: Laut BMF ab 400,00 (!) } Online Offline Lösung } Prämie ihv 200 für Anschaffungen zw und ; Gutschrift auf Abgabenkonto } Anschaffung ist sofort Betriebsausgabe } Liste aller Kassenanbieter bei der Wirtschaftskammer

26 Datenerfassungsprotokoll + Drucker (ab 2016) 1/4-jährliche Sicherung auf externen Medium Sicherheitseinrichtung: Verkettung der Barumsätze mit elektronischer Signatur der Signaturerstellungseinheit (Smartcard) Ausstattung mit Verschlüsselungsalgorithmus AES 256 Eindeutige Kassenidentifikationsnummer Registrierung der Signaturerstellungseinheit via FinanzOnline

27 } Manipulation von Aufzeichnungssystemen = Finanzordnungswidrigkeit nach 51a FinStrG =>Geldstrafe bis } Nichtbeachtung der Registrierkassenpflicht =>Geldstrafe bis } Verlust der Vermutung der sachlichen Richtigkeit der geführten Bücher und Aufzeichnungen =>Schätzung

28 Bankwesengesetz -Durchbrechungen beim Bankgeheimnis Kontenregister: Geführt beim BMF (Namen und Konten/Depots, keine Kontostände) Einsicht durch Staatsanwaltschaften und Strafgerichte Finanzstrafbehörden und BFG (Bundesfinanzgericht) Abgabenbehörden des Bundes, wenn zweckmäßig und angemessen Verständigung des Betroffenen / Rechtsschutzbeauftragter

29 Konteneinschau: Kontenöffnung auf Verlangen der Abgabenbehörde Bewilligung durch Einzelrichter des BFG erforderlich (Rekurs möglich) Grundsätzlich nicht im Veranlagungsverfahren zur ESt, KSt und Ust Kapitalabfluss-Meldegesetz: Kapitalabflüsse von Konten und Depots natürlicher Personen bei Beträgen über ab Kapitalzuflüsse aus Liechtenstein ( ) und Schweiz ( ) über natürlicher Personen

30 Kapitalabfluss-Meldegesetz, Nachversteuerung Anonyme Einmalzahlung bis ihv 38% der meldepflichtigen Beträge an das Kreditinstitut (Meldung an FA entfällt) Meldung und begleitende Selbstanzeige (Aufhebung des Verbots der wiederholten Selbstanzeige, Erhöhungsbetrag zw. 5% und 30%)

31

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