Tabellen zur Kapitalisierung von Leibrenten

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1 Tabellen zur Kapitalisierung von Leibrenten Mit umfangreichen Anmerkungen zu deren Anwendung von Franz Sitz 3. Auflage 2006 Tabellen zur Kapitalisierung von Leibrenten Sitz schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Linde Verlag Wien 2006 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 a Rentenbarwerte a A. Rechtsgrundlagen: Allgemeines bürgerliches Gesetzbuch , 1284, 1285, 1288, Einkommensteuergesetz (1) Werbungskosten (1) Sonderausgaben 4 20 (1) Z. 4 Nichtabzugsfähige Aufwendungen und 5 Ausgaben 29 Z. 1 Sonstige Einkünfte Bewertungsgesetz Kapitalforderungen und Schulden 7 15 Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen 8-10 und Leistungen 16 Kapitalwert von lebenslänglichen Nutzungen und Leistungen B. Aus Wissenschaft und Lehre: Die Aufgabe der Versicherungsmathematik 13 2 Rechnungsgrundlagen 13 3 Auffassung im deutschsprachigen Raum 14 C. Grundsätzlichkeiten: Früher 14 2 Nunmehr 15 3 Zinsfuß 15 4 Formeln mit Tabellen 15, 16 5 Altersberechnung 17 Altersverschiebung 17 6 Unterjährigkeitsabschläge 17 7 Rentenbarwerte 18 8 Diskontierungzinsfuß 19 9 Interpolieren bei Verbindungsrenten mit Beispiel Beispiele 1 bis D. Einkommensteuer-Richtlinien 2000: EStR 2000, Abschnitt Rentenbesteuerung Übersicht in Tabellenform Erlass des BM für Finanzen vom (nach der Verwaltungspraxis bis 1999) 31

3 b Rentenbarwerte b Rz 7002a bis 7002c (eingefügt laut AÖF 2004/75) 32 24,1 Allgemeine Begriffsbestimmungen ,2 Rententypen ,3 Berechnung des versicherungsmathematischen Barwertes der Rente ,4 Bewertung des übertragenen Vermögens ,5 Betriebliche Versorgungsrente ,6 Außerbetriebliche Versorgungsrente ,7 Kaufpreisrente ,8 Unterhaltsrente ,9 Gemischte Rente ,10 Spekulationsgeschäft und Rente ,11 Beteiligungsveräußerung gemäß 31 EStG und Rente ,11 Sterbetafeln (gültig für Vereinbarungen ab ), 67 siehe Anhang III 24,12 Sterbetafeln (gültig für Vereinbarungen ab bis ) (AÖF 2005/110) siehe Anhang III Rechengrößen Männer (q(x), l(x), ä(x)) Rechengrößen Frauen (q(y), l(y), ä(y)) Sterbetafeln Männer (Jahrgänge ) Sterbetafeln Frauen (Jahrgänge ) Zur Anwendung der Barwert-Tabellen 84-87

4 c Rentenbarwerte c Tabellen-Teil: 1. Unterjährigkeitsabschläge Tab.A Tabellen A / 1 - A / 3 (Unterjährigkeitsabschläge) Tabellen A / 4 - A / 6 (Unterjährigkeitsabschläge) 91 2.) Einzelrenten Wegweiser 1E 92 Altersverschiebung, Tabelle AV 93 Beispiel 1E Einzelrente Männer ab Tab. B Tab. B / 01 Einzelrenten Männer (ab 2004, 5,5 %) AV = 2,1 95 Tab. B / 02 Einzelrenten Männer (ab 2004, 5,5 %) AV = 0 96 Tab. B / 03 Einzelrenten Männer (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 04 Einzelrenten Männer (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 05 Einzelrenten Männer (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 06 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = 2,1 100 Tab. B / 07 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 08 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 09 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 10 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. B / 11 Einzelrenten Frauen (ab 2004, 5,5 %) AV = Tab. C Einzelrenten für Männer und Frauen, nach den Sterbe tafeln aus den EStR 2000, Anhang III, einheitlich mit 5,5 % abgezinst, anzuwenden für für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtdjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C / für Geburtsjahrgänge Tab. C /

5 d Rentenbarwerte d Tab. D Einzelrenten für Männer und Frauen nach der Sterbe tafel 2000/02, veröffentlicht von Statistik Austria im Jahre 2004, unter Abzinsung mit 3 bis 10 % in Schritten zu je 0,5 %. Bei Abzinsung mit 3,0 % auf Tabelle D/01 Barwerte Männer S. 122, Frauen 123 3,5 % auf Tabelle D/02 Barwerte Männer S. 124, Frauen 125 4,0 % auf Tabelle D/03 Barwerte Männer S. 126 Frauen 127 4,5 % auf Tabelle D/04 Barwerte Männer S. 128, Frauen 129 5,0 % auf Tabelle D/05 Barwerte Männer S. 130, Frauen 131 5,5 % auf Tabelle D/06 Barwerte Männer S. 132, Frauen 133 6,0 % auf Tabelle D/07 Barwerte Männer S. 134, Frauen 135 6,5 % auf Tabelle D/08 Barwerte Männer S. 136, Frauen 137 7,0 % auf Tabelle D/09 Barwerte Männer S. 138, Frauen 139 7,5 % auf Tabelle D/10 Barwerte Männer S. 140, Frauen 141 8,0 % auf Tabelle D/11 Barwerte Männer S. 142, Frauen 143 8,5 % auf Tabelle D/12 Barwerte Männer S. 144, Frauen 145 9,0 % auf Tabelle D/13 Barwerte Männer S. 146, Frauen 147 9,5 % auf Tabelle D/14 Barwerte Männer S. 148, Frauen % auf Tabelle D/15 Barwerte Männer S. 150, Frauen 151 Tab. E Einzelrenten für Männer und Frauen, nach der Sterbe tafel 1990/92, veröffentlicht vom Statistischen Zentralamt in Wien, Barwerte erstellt unter Abzinsung von 3 bis 10 % in Schritten zu je 0,5 %. 3,0 % auf Tabelle E/01 Barwerte Männer S. 152, Frauen 153 3,5 % auf Tabelle E/02 Barwerte Männer S. 154, Frauen 155 4,0 % auf Tabelle E/03 Barwerte Männer S. 156, Frauen 157 4,5 % auf Tabelle E/04 Barwerte Männer S. 158, Frauen 159 5,0 % auf Tabelle E/05 Barwerte Männer S. 160, Frauen 161 5,5 % auf Tabelle E/06 Barwerte Männer S. 162, Frauen 163 6,0 % auf Tabelle E/07 Barwerte Männer S. 164, Frauen 165 6,5 % auf Tabelle E/08 Barwerte Männer S. 166, Frauen 167 7,0 % auf Tabelle E/09 Barwerte Männer S. 168, Frauen 169 7,5 % auf Tabelle E/10 Barwerte Männer S. 170, Frauen 171 8,0 % auf Tabelle E/11 Barwerte Männer S. 172, Frauen 173 8,5 % auf Tabelle E/12 Barwerte Männer S. 174, Frauen 175 9,0 % auf Tabelle E/13 Barwerte Männer S. 176, Frauen 177 9,5 % auf Tabelle E/14 Barwerte Männer S. 178, Frauen % auf Tabelle E/15 Barwerte Männer S. 180, Frauen 181

6 e Rentenbarwerte e 3. Verbindungsrenten Wegweiser 2V für Verbindungsrenten Altersverschiebung (ab 2004) 184 Ermittlung des rechentechnischen Alters für Männer x(rt) Ermittlung des rechentechnischen Alters für Frauen y(rt) Beispiel 2V für Verbindungsrenten Tab. F Verbindungsrenten nach der ErlWS-VO 2004 (y(rt) = rechentechnisches Alter der Frau) Auf Tabelle F / 01 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 02 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 03 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 04 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 05 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 06 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 07 a-c für (x-y)rt = auf den Seiten Auf Tabelle F / 08 a-c für (x-y)rt = 10-6 auf den Seiten Auf Tabelle F / 09 a-c für (x-y)rt = 5-1 auf den Seiten Auf Tabelle F / 10 a-c für (x-y)rt = 0 bis -4 auf den Seiten Auf Tabelle F / 11 a-c für (x-y)rt = -5 bis -9 auf den Seiten Auf Tabelle F / 12 a-c für (x-y)rt = -10 bis -14 auf den Seiten Auf Tabelle F / 13 a-c für (x-y)rt = -15 bis -19 auf den Seiten Auf Tabelle F / 14 a-c für (x-y)rt = -20 bis -24 auf den Seiten Auf Tabelle F / 15 a-c für (x-y)rt = -25 bis -29 auf den Seiten Tab. G Verbindungsrenten nach den Sterbetafeln in den EStR 2000, Anhang III (Erlass des BM für Finanzen vom 8. November 2000, /9-IV/6/00). Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 01 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 02 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 03 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 04 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 05 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 06 S Geburtsjahrgang der Männer Tab G / 07 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 08 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 09 S Geburtsjahrgang der Männer Tab. G / 10 S

7 f Rentenbarwerte f Tab. H Verbindungsrenten nach der Sterbetafel 2000/02, veröffentlicht von Statistik Austria im Jahre 2004, unter Abzinsung mit 3 bis 10 % in Schritten zu je 0,5 % Verbindungsrenten bei 3,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 3,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 4,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 4,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 5,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 5,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 6,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 6,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 7,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 7,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 8,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 8,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 9,0 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 9,5 % Abzinsung auf Tab. H / Verbindungsrenten bei 10,0 % Abzinsung auf Tab. H / Tab. I Verbindungsrenten nach der österreichischen Sterbetafel 1990/92 unter Abzinsung mit 3 bis 10 % in Schritten zu je 0,5 % Verbindungsrenten bei 3,0 % Abzinsung auf Tab. I / Verbindungsrenten bei 3,5 % Abzinsung auf Tab. I / Verbindungsrenten bei 4,0 % Abzinsung auf Tab. I / Verbindungsrenten bei 4,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 5,0 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 5,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 6,0 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 6,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 7,0 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 7,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 8,0 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 8,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 9,0 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 9,5 % Abzinsung auf Tab. l / Verbindungsrenten bei 10,0 % Abzinsung auf Tab. l /

8 g Rentenbarwerte g Inhaltsverzeichnis CD J. Verzeichnis der auf der beiliegenden CD05 enthaltenen Files und Grafiken: Erweiterte Datenerfassung für Verbindungsrenten 2004 Barwert-Faktoren für extreme Alterskonstellationen, wenn der Mann zwischen 46 und 90 Jahren älter als die Frau oder der Mann zwischen 30 und 75 Jahren jünger als die Frau ist. (Daten für dazwischenliegende Altersbereiche sind im Buch enthalten.) 70 Zum Buch 01 VRT2004_abwärts 02 VRT2004_aufwärts 03 Vorwort1 04 Vorwort2 74 Öst. Sterbetafeln E 1930/33, 1949/51, 1959/61, 1970/72, 1980/82, 1990/92, 2000/02 75 Einzelrenten_alt E CD ERent 30/33 CD ERent 49/51 CD ERent 59/61 CD ERent 70/72 CD ERent 80/82 CD ERent 1990/92 und CD ERent2000/02 sind im Buch enthalten. 76 Verbindungsrenten_alt E CD VRent 30/33 CD VRent 49/51 CD VRent 59/61 CD VRent 70/72 CD VRent 89/82 CD VRent 1990/92 und CD VRent2000/02 sind im Buch enthalten.

9 h Rentenbarwerte h 80 Grafiken und Daten Inhaltsverzeicnis CD 80a Daten für Grafiken Männer und Frauen (Österreich) E 80b Bevölkerungspyramiden für Österreich PP 1890, 1910, 1951, 1961 (auf Basis erhobener Daten) 80c Bevölkerungspyramiden für Österreich PP (auf Basis von Daten der Bevölkerungsvorausschätzung , Quelle: Statistik Austria, Schnellbericht 8.2) für die Jahre 2003, 2030 und d Bevölkerungspyramiden für Deutschland E 2001, 2030, 2050 (Statistisches Bundesamt Wiesbaden, entnommen der Frankfurter Allgemeinen Zeitung vom ) 80e Bevölkerungspyramiden für Österreich PP 2001, 2030 und 2050 (Quelle: Statistik Austria, Okt. 2003) 80f Vergleich der Bevölkerungspyramiden für Österreich E 2001 mit 2030 und 2050 (ein Bild) (Quelle: Statistik Austria, Statistisches Jahrbuch 2002 Kap. 2 Bevölkerung) 80g Vergleichende Bevölkerungspyramide für Österreich PP von "Erwerbspersonen" mit "nicht erwerbstätig" 1996 und 2030 (Quelle: Statistik Austria, Statistisches Jahrbuch 2002 Kap. 2 Bevölkerung) 80h Österreichische Sterbetafeln 1930/33 bis 2000/02, hier PP in Kurvenform auf 6 Grafiken zur Darstellung gebracht. (Datenquelle: Statistisches Zentralamt in Wien, für 2000/02 Statistik Austria)