Steuerberater-Jahrbuch 2010/2011. zugleich Bericht über den 62. Fachkongress der Steuerberater Köln, 28. und 29. September 2010
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1 Steuerberater-Jahrbuch 2010/2011 zugleich Bericht über den 62. Fachkongress der Steuerberater Köln, 28. und 29. September 2010 Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Detlev J. Piltz Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht Dipl.-Kfm. Manfred Günkel Steuerberater U.Wirtschaftsprüfer Dr. Dr. Ursula Niemann Steuerberater olls Verlag Dr.OttoSchmidt Köln
2 * Prof. Dr. Wolfgang Kessler Steuerberater, Albert-Ludwigs-Universität, Freiburg i. Br. Verleihung des Gerhard-Thoma-Ehrenpreises 2010" des Fachinstituts der Steuerberater 1. Leitthema: Steuerpolitik der Bundesregierung Dr. Hans Bernhard Beus Staatssekretär im Bundesfinanzministerium, Berlin Steuerpolitik der Bundesregierung Leitung: Prof. Dr. Detlev J. Pütz Diskussion zum Leitthema: Steuerpolitik der Bundesregierung" Leitthema: Großer Senat des Bundesfinanzhofes zur Abzugsfähigkeit gemischter Aufwendungen Prof. Dr. Hans-Joachim Kanzler Vorsitzender Richter am BFH, München Großer Senat des BFH zur Abzugsfälligkeit gemischter Aurwendungen 43 I. Der Beschluss des Großen Senats vom n. Die Umsetzung der Vorgaben des Beschlusses v in. Künftige Behandlung gemischter Aufwendungen 59 IV. Schluss 62 * Ausführliche Inhaltsübersichten zu Beginn der jeweiligen Beiträge. vn
3 Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen Düsseldorf Der Rechtsprechungswechsel des Großen Senats vom allgemeinen Aufteilungsverbot zum Aufteilungsgebot 65 I. Rückblick: Ständige Kritik am allgemeinen Aufteilungs- ; und Abzugsverbot 65 n. nblick: Spezielle Aufteilungsgebote und -verböte im Steuerrecht 68 in. Ausblick: Denkbare Konsequenzen für Steuerrecht und-vollzug Leitthema: Mittelstand Dr. Martin Strahl Steuerberater, Köln Aktuelle Steuerrechts- und Gestaltungsfragen zu Gesellschafterdarlehen bei Personen- und Kapitalgesellschaften 81 I. Personengesellschaft 81 n. Kapitalgesellschaft 96 Dr. Eckhard Wälzholz Notar, Füssen Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen - Zivil- und Steuerrecht 109 I. Einführung 110 n. Aktuelle gesellschaftsrechtliche Probleme von Abfindungsklauseln. 113 in. Steuerliche Folgen von Abfindungsklauseln 127 IV. Exkurs: Die neue steuerliche Behandlung der qualifizierten Nachfolgeklausel 145 V. Zusammenfassung 146 Dr. Reinhard Geck Rechtsanwalt, Notar und Steuerberater, Hannover Praxiserkenntnisse zur neuen Erbschaftsteuer 149 vm 1. Einleitung Renaissance der Übertragung von Unternehmen Die Personengesellschaft im Aufwind 154
4 4. Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt Erwerb des Familienheims, insbesondere durch den Ehegatten Resümee Leitthema: Internationales Steuerrecht Dr. Andreas Roth Mannheim Neues zu Betriebsstättenbegriff und Gewinnermittlung Einleitung Auflösungstendenzen beim Betriebsstättenbegriff Potenzielle Betriebsstätten bei Konzernstrukturen Gewinnabgrenzung zwischen 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, BFH und dem Authorized OECD Approach Ausblick,182 Prof. Dr. Hubertus Baumhoff Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Bonn Die Besteuerung von Funktionsverlagerungen - neue Rechtslage 183 I. Änderung der Funktionsverlagerungsbesteuerung durch das EU-Umsetzungsgesetz 183 n. Redaktionelle Änderungen 186 m. Die neue Escape-Klausel" des 1 Abs. 3 Satz 10, 2. HS AStG 188 IV. Praktische Relevanz der Neuregelung und zeitliche Anwendung 197 Dr. Rolf Möhlenbrock Berlin Entstrickung - quo vadis? -Rechtsprechung, Gesetzgebung und Verwaltung 199 A. Einleitung 199 B. Befund 200 C. Bewertung 208 D. Zukunft der Entstrickung 215 IX
5 5. Leitthema: Bilanzen und Steuern Dr. Ingo Ernsting Düsseldorf Steuerbilanzpolitik unter dem BilMoG einschließlich Ausschüttungssperren Einführung Eigenständigkeit der Steuerbilanzpolitik unter dem BilMoG Praxisfragen bei der Ausübung steuerbilanzieller Wahlrechte Zur Relevanz von Ausschüttungssperren Thesenförmige Zusammenfassung 243 Dipl.-Finw. Markus Hülshoff Münster 5b EStG: Elektronische Bilanz - Sachstandsbericht 245 A. Ausgangslage 245 B. Gesetzliche Grundlagen 246 C. Ziele des Projekts E-Bilanz" 247 D. XBRL 248 E. Sonderfälle 259 F. Stellungnahme der im Projekt beteiligten Wirtschaftsvertreter 260 G. Zeitschiene 261 H. Zusammenfassung 261 Dipl.-Kfm. Manfred Günkel, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Düsseldorf Aktuelle Probleme aus dem Bilanzsteuerrecht 263 I. Teilwertzuschreibung auf Fremdwährungsverbindlichkeiten 264 n. Bilanzierung von angeschafften Drohverlustrückstellungen. 270 ID. Lifo-Methode" bei Teilwertzuschreibungen von Beteiligungen (last down, first up) 275 IV. Subjektiver Fehlerbegriff zu (Un)Gunsten der Finanzverwaltung. 279 V. Laufzeitfiktion von unverzinslichen (Gesellschaf ter-)darlehen 284
6 VI. Steuerliche Herstellungskosten nach BilMoG 288 VH. Konsequenzen nicht vorgenommener Teilwertabschreibungen bei Umwandlungsvorgängen Leitthema: Kapitalgesellschaften Dr. Gottfried E. Breuninger Rechtsanwalt, München Anwendungsfragen des neuen 8 c KStG 303 I. Beschränkung der Verlustnutzung ohne Ende? 304 n. Kemproblemf eider der Neuregelung 312 HI. Der neue 8 c und Debt-Equity-Swap-Strukturen: Notleidende Gesellschafterdarlehensstrukturen und die Defizite des deutschen Sanierungssteuerrechts 322 IV. Resümee 326 Dr. Norbert Schneider Rechtsanwalt, Steuerberater, Köln Organschaft: Zivibrecht - Steuerrecht - Haftung 327 I. Einleitung: Bedeutung des Zivihechts für das Recht der Organschaft 328 n. Auslegung von Gewinnabführungsverträgen 329 HI. Tatsächliche Durchführung des GAV 348 IV. Heilung eines steuerlich unwirksamen GAV V. Ausgleichszahlungen an außenstehende Aktionäre 354 VI. Haftung bei Organschaft Leitthema: Steuerstrafrecht und Kapitaleinkünfte Alexandra Mack Rechtsanwältin, Fachanwältin für StR, Köln Aktuelles Steuerstrafrecht einschließlich internationaler Finanzanlagen 369 A. Selbstanzeigeberatung in Zeiten des Datendiebstahls 369 XI
7 * *- - B. Selbstanzeige - und was dann? Beratererfahrungen und Handlungsalternativen für laufende Selbstanzeigeverfahren 376 C. Anlageberatung als Beihilfe zur Steuerhinterziehung? 377 D. Wenn die Steuerfahndung kommt. Grundsätzliche Verhaltensmaximen für Mandant und Berater 379 Dr. Thomas Amtz Rechtsanwalt, Frankfurt am Main Abgeltungsteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen 381 I. Grundzüge der Kapitalertfagsteuerregelungen 382 H. Wirtschaftliche Auswirkungen beim Privatanleger 384 in. Persönliche Kapitalertragsteuerpflicht 387 IV. Sachliche Kapitalertragsteuerpflicht/Abgeltungswirkung V. Abzugspflichtige Kapitalerträge/Bemessungsgrundlage 393 VI. Verlustverrechnung durch die Kreditinstitute 407 Vn. Abstandnahme vom Steuerabzug/Steuererstattung 413 Vin. Steuersatz und Steuerberechnung 415 IX. Veranlagungsfälle 416 Sachregister 419 xn
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