Inhaltsübersicht. Vorwort der Herausgeber (Barsch/Nolte) 1. Abschnitt I Rolle der Internen Revision in der Corporate Governance (Nolte) 5

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1 INHALTSÜBERSICHT Inhaltsübersicht Vorwort der Herausgeber (Barsch/Nolte) 1 Abschnitt I Rolle der Internen Revision in der Corporate Governance (Nolte) 5 1. Vorbemerkung 7 2. Begriffliches 9 3. Umfeldbedingungen Rechtlicher Rahmen Interne Revision als Baustein der Corporate Governance Prüfungsausschüsse als Element der Corporate Governance 22 Abschnitt II Externe Rahmenbedingungen Interne Revision als zentraler Ansprechpartner der Bankenaufsicht im Supervisory Review Process (SRP) (Grund) Die moderne Interne Revision als Objekt, Mittel und Administration externer Prüfungen (Theileis) 44 Abschnitt III Betriebswirtschaftliche Ausrichtung der modernen Revision Vorbemerkungen (Nolte) Zentrale Optimierungsansätze zur Revisionsarbeit in der Sparkassenorganisation (Nolte) Moderne Revision und Effizienz in einer Volksbank (Bludau) Ansätze zur betriebswirtschaftlichen Ausrichtung der Revision in einer Privatbank (Barsch) Erweiterte Outsourcing-Möglichkeiten der MaRisk (Nolte) 99 V

2 INHALTSÜBERSICHT 6. Bewertung der Outsourcing-Möglichkeiten aus Sicht der Geschäftsleitung (Maurer) Revision als Werttreiber Erwartungen der Geschäftsleitung an die Interne Revision (Kleine) Insourcing von Revisionsleistungen eine Win-Win- Situation (Wieland/Nolte) Kostenreduzierung versus Funktionsfähigkeit Die Interne Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen (Barsch) 130 Abschnitt IV Status Quo der Internen Revision Standortbestimmung und Notwendigkeit zur Neuausrichtung (Barsch) Vorbemerkung Umfrageergebnisse zur Erwartungshaltung an die Interne Revision Voraussetzungen zur Durchführung einer Performance- Analyse Ableitung eines modernen Selbstverständnisses Erarbeitung/Anpassungen Revisionsstrategie 152 Abschnitt V Praxiserprobte Stellhebel für eine leistungsfähige Revision Vorbemerkung (Nolte) Selbstverständnis und Aufbauorganisation der Internen Revision (Nolte) Revisionsmitarbeiter (Nolte) Prüfungsprozess (Barsch) Qualitätsmanagement in der Internen Revision (Barsch) Self Auditing als Prüfungsinstrument im Vertrieb (Nolte) 250 VI

3 INHALTSÜBERSICHT 7. Interne Kommunikation, Informationsquellen und Standing-Verbesserungen (Barsch) 259 Abschnitt VI Prüfungsansätze einer modernen Revision Vorbemerkungen (Nolte) Revision als Erfolgsfaktor im Vertrieb (Ziemke/Schulte) Moderne Kreditrevision (Klingebiel) Prüfung von Steuerungssystemen als Schwerpunkt der Revisionsarbeit (Gathmann/Vortmüller) Prüfung des IKS (Barsch) Herausforderungen an die Revision von Bausparkassen (Wellan) 348 Abschnitt VII Fortlaufende Performance-Steuerung mittels einer abteilungsspezifischen Balanced Scorecard (Barsch) Vorbemerkung Top-Scorecard des Kreditinstituts als Ausgangsbasis für eine revisionsspezifische Balanced Scorecard Festlegung der vier Perspektiven einer Revisions-BSC Überleitung der Revisionsstrategie und strategischer Zieldefinitionen in konkrete Zielbeschreibungen Entwicklung revisionsspezifischer Messgrößen BSC-Reporting Akzeptanz und Einbindung der Revisionsmitarbeiter als zentraler BSC-Erfolgsfaktor Kommunikative Aspekte einer Balanced Scorecard (Revisions-)BSC-Konzept als Treiber einer Organisation 377 VII

4 INHALTSÜBERSICHT Abschnitt VIII Erfahrungen aus der Unternehmensberatung Die Interne Revision im Spannungsverhältnis zwischen inund externer Erwartungshaltung (Theileis/Nemet) Auslagerung (Outsourcing) der Internen Revision in der Praxis (Klinger) 397 Literaturverzeichnis 407 Herausgeber- und Autoreninformation 415 VIII

5 Inhaltsverzeichnis Vorwort der Herausgeber 1 Abschnitt I Rolle der Internen Revision in der Corporate Governance 5 1. Vorbemerkung 7 2. Begriffliches 9 3. Umfeldbedingungen Rechtlicher Rahmen Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK) Basel II/MaRisk Sarbanes-Oxley Act (SOX) EU-Richtlinie Sparkassenrecht Interne Revision als Baustein der Corporate Governance Prüfungsausschüsse als Element der Corporate Governance Vorbemerkung Praktische Ausgestaltung von Prüfungsausschüssen Ausblick 31 Abschnitt II Externe Rahmenbedingungen Interne Revision als zentraler Ansprechpartner der Bankenaufsicht im Supervisory Review Process (SRP) Vorbemerkungen Die Theorie Die Bedeutung der Internen Revision im SRP Fazit und Ausblick 43 IX

6 2. Die moderne Interne Revision als Objekt, Mittel und Administration externer Prüfungen Anforderungen an die Interne Revision als Objekt der Prüfung Qualität der Funktion der Internen Revision Die Interne Revision als Mittel der Prüfung Die Interne Revision als Mittel der Administration externer Prüfungen Zusammenfassung 62 Abschnitt III Betriebswirtschaftliche Ausrichtung der modernen Revision Vorbemerkungen Zentrale Optimierungsansätze zur Revisionsarbeit in der Sparkassenorganisation Vorbemerkung Projektziele Ergebnisbausteine Fazit Moderne Revision und Effizienz in einer Volksbank Einleitung und Strukturierung des Themas Die Interne Revision im genossenschaftlichen Finanzverbund Die interne Revision in der Volksbank Göttingen e. G Entwicklungspfade der Internen Revision Schlussbemerkung und Ausblick Ansätze zur betriebswirtschaftlichen Ausrichtung der Revision in einer Privatbank Individualität der Privatbanken Flexible Aufbauorganisation Automatisierung der Revisionsprozesse 95 X

7 4.4 Effiziente Prüfungsmethodik Effiziente Personalentwicklung Erweiterte Outsourcing-Möglichkeiten der MaRisk Rechtlicher Rahmen für ein Outsourcing der Internen Revision Outsourcing der Internen Revision eine Bewertung Bewertung der Outsourcing-Möglichkeiten aus Sicht der Geschäftsleitung Revision als Werttreiber Erwartungen der Geschäftsleitung an die Interne Revision Selbstverständnis der Revision als Teil des unternehmerischen Auftrages Chancen und Risiken bewerten Führung im Fokus Fehlerkultur als zentrale Voraussetzung moderner Revisionsarbeit Lernen ist gewollt Revision als Dienstleister im Veränderungsprozess Insourcing von Revisionsleistungen eine Win-Win- Situation Ausgangssituation Besonderheiten der Informationstechnologie Praktische Ausgestaltung der Zusammenarbeit Erfolgsfaktoren für In- und Outsourcer Fazit Ausblick Kostenreduzierung versus Funktionsfähigkeit Die Interne Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen Notwendigkeit von Kostensenkungsprogrammen Revision als Unterstützung in Kostensenkungsprogrammen 131 XI

8 9.3 Revision als Optimierungsobjekt bei Kostensenkungsprogrammen 131 Abschnitt IV Status Quo der Internen Revision Standortbestimmung und Notwendigkeit zur Neuausrichtung Vorbemerkung Umfrageergebnisse zur Erwartungshaltung an die Interne Revision Voraussetzungen zur Durchführung einer Performance- Analyse Ableitung eines modernen Selbstverständnisses Erarbeitung/Anpassungen Revisionsstrategie 152 Abschnitt V Praxiserprobte Stellhebel für eine leistungsfähige Revision Vorbemerkung Selbstverständnis und Aufbauorganisation der Internen Revision Selbstverständnis Aufbauorganisation Revisionsmitarbeiter Vorbemerkung Anforderungsprofile Qualifizierung Revision im institutsinternen Personalmarkt Leistungsmessung und Leistungsbewertung Personalbemessung Prüfungsprozess Risikoorientierte Prüfungsplanung 184 XII

9 4.2 Effektive Prüfungsdurchführung inklusive Qualitätssicherung (Berichtskritik) Empfängerorientierte Berichterstattung incl. Prüfungsnacharbeit Effiziente Mängelverfolgung Muster/Vordrucke Qualitätsmanagement in der Internen Revision Bewährte Qualitätsmanagement-Modelle IIR Revisionsstandard Nr. 3»Qualitätsmanagement in der Internen Revision« Quality Assessment in Ergänzung zum IIR Revisionsstandard Nr Internes Quality Review in der Revisionspraxis Peer Review Self Auditing als Prüfungsinstrument im Vertrieb Vorbemerkung Begriffliches und Bewertung Praktischer Einsatz des Self Auditing in Vertriebseinheiten Inhalte eines Vertriebsmanagementplans Fazit Interne Kommunikation, Informationsquellen und Standing-Verbesserungen Interne Kommunikation Informationsquellen Möglichkeiten zur Standing-Verbesserung 262 Abschnitt VI Prüfungsansätze einer modernen Revision Vorbemerkungen Revision als Erfolgsfaktor im Vertrieb 269 XIII

10 2.1 Rahmenbedingungen Prüfungsprozess und systematische Kommunikation Prüfungsansätze im Vertrieb Prüfungsansätze im zentralen Vertriebsmanagement Fazit Moderne Kreditrevision Vorbemerkung Pflichten und Selbstverständnis einer Kreditrevision Engagementprüfungen auf dem Prüfstand Trend zur Prozessausrichtung Weitere Handlungsfelder Prüfung von Steuerungssystemen als Schwerpunkt der Revisionsarbeit Einordnung des Themas in das aktuelle Umfeld der Revision Steuerungssysteme eines Kreditinstituts im Überblick Risikoanalyse von Steuerungssystemen als Ausgangspunkt der Revisionstätigkeit Von den Steuerungssystemen über die Risikoanalyse zur Prüfungslandkarte Mindestanforderungen an das Risikomanagement in Kreditinstituten Verbindung zur Prüfung von Steuerungssystemen Das Interne Kontrollsystem als Bestandteil der prüferischen Betrachtung von Steuerungssystemen Prüfung des IKS Vorbemerkung Grundlagen zum Internen Kontrollsystem Prüfung des IKS Herausforderungen an die Revision von Bausparkassen Vorbemerkung 348 XIV

11 6.2 Ausrichtung der Internen Revision bei der LBS Norddeutsche Landesbausparkasse Berlin Hannover (LBS Nord) Aktuelle Handlungsfelder für die Interne Revision in der LBS Nord Auswirkungen auf die Interne Revision Schlussbemerkung 358 Abschnitt VII Fortlaufende Performance-Steuerung mittels einer abteilungsspezifischen Balanced Scorecard Vorbemerkung Top-Scorecard des Kreditinstituts als Ausgangsbasis für eine revisionsspezifische Balanced Scorecard Festlegung der vier Perspektiven einer Revisions-BSC Überleitung der Revisionsstrategie und strategischer Zieldefinitionen in konkrete Zielbeschreibungen Entwicklung revisionsspezifischer Messgrößen BSC-Reporting Akzeptanz und Einbindung der Revisionsmitarbeiter als zentraler BSC-Erfolgsfaktor Kommunikative Aspekte einer Balanced Scorecard (Revisions-)BSC-Konzept als Treiber einer Organisation 377 Abschnitt VIII Erfahrungen aus der Unternehmensberatung Die Interne Revision im Spannungsverhältnis zwischen inund externer Erwartungshaltung Herausforderungen einer modernen Internen Revision Ansatzpunkte zur Unterstützung der Internen Revision durch externe Dienstleister 385 XV

12 1.3 Zusammenfassung und Ausblick Auslagerung (Outsourcing) der Internen Revision in der Praxis Interne und externe Herausforderungen an die Interne Revision Gesetzliche und aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen Mögliche Arten der Auslagerung der Internen Revision Outsourcing der Internen Revision in der Praxis Fazit 405 Literaturverzeichnis 407 Herausgeber- und Autoreninformation 415 Herausgeber 417 Autoren 418 XVI