VII. Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis. Der Autor... V Vorwort...VI Abkürzungsverzeichnis... XV

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1 VII Der Autor... V Vorwort...VI Abkürzungsverzeichnis.... XV I. Grundsätzliches Vorbemerkung Klausurtechnik...1 Fall Fall Themen der Bilanzklausuren Personengesellschaften Allgemeines b EStG bei Personengesellschaften Prüfungssystematik nach HGB...20 II. Zivil- und handelsrechtliche Grundlagen Personengesellschaften Arten von Personengesellschaften bzw. -gemeinschaften Allgemeines Abgrenzung zwischen Außen- und Innengesellschaften GbRmbH EWIV Arten von Partnerschaften Stille Gesellschaft Fall Abgrenzung partiarisches Darlehen stille Gesellschaft Abgeltungssteuer...32 III. Mitunternehmerschaft Allgemeines ( 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG) Die Voraussetzungen der Mitunternehmerschaft Gesellschaftsverhältnis Mitunternehmerinitiative Mitunternehmerrisiko Verdeckte Mitunternehmerschaft Fall Abgrenzung der gewerblichen Mitunternehmerschaft Allgemeines Abgrenzung Gewerbebetrieb zur Land- und Forstwirtschaft Abgrenzung Gewerbebetrieb zur selbständigen Arbeit...40 Fall Abgrenzung Gewerbebetrieb zur Vermögensverwaltung Die Sonderregelung des 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG ( Abfärbe- oder Infektionstheorie ) Sonderregelung in 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG ( Gewerblich geprägte Personengesellschaft ) Fall 6: Die kapitalistischen Steuerberater... 43

2 VIII IV. Behandlung der Personengesellschaft und ihrer Gesellschafter...44 V. Die laufende Besteuerung von Mitunternehmerschaften Betriebsvermögen einer Personengesellschaft Handelsrechtliches Vermögen/Abgrenzung zum steuerlichen Vermögen Steuerliches Privatvermögen Fall Sonderbetriebsvermögen Buchführungspflicht und Gewinnermittlung für Sonderbetriebsvermögen...53 Fall Bilanzierungskonkurrenz...54 Fall Ergänzungsbilanzen...58 Fall Fall 11: Der neue Gesellschafter und seine AfA Gewinnermittlung Aufstellung einer Handelsbilanz...59 Fall 12: Gewinnermittlung bei Personengesellschaften Fall Aufstellung einer Steuerbilanz...62 Fall Fall Verträge zwischen Personengesellschaft und Angehörigen des Gesellschafters Kapitalkonten...67 Fall 16: Die leichtsinnige XYZ GmbH & Co. KG...68 VI. Die gewerblichen Einkünfte eines Mitunternehmers Umfänge der gewerblichen Einkünfte eines Mitunternehmers Die Regelung des 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG Sondervergütungen Vergütungen für Arbeitsleistungen Buchungsmäßige Behandlung Fall 17: Die vielen Nebentätigkeiten des Mitunternehmers Pensionszusagen an einen Gesellschafter...76 Fall Dienstleistungen...77 Fall Fall 20: Die Gewinnverteilung der VW-KG Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern Vergütungen für die Hingabe von Darlehen Darlehen vom Gesellschafter an seine Gesellschaft Darlehen der Gesellschaft an den Gesellschafter Rechtsfolgen bei fehlender betrieblicher Veranlassung Abzinsungsfragen Forderungsverzicht durch Personengesellschafter Bürgschaftszahlungen eines Mitunternehmers...85 Fall

3 IX 8. Abgrenzungsfälle von 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG Sonderbetriebsausgaben Zivilrechtliche Gewinnverteilung Vertragliche Gewinnverteilung Steuerliche Gewinnverteilung...89 Fall 22: Gewinnverteilung Fall Fall Bilanzierung von Beteiligungen und Dividenden bei Personengesellschaften Allgemeines Veräußerung von Beteiligungen ( 8b Abs. 2 KStG) Gewerbesteuerliche Fragen Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte, 35 EStG, BMF-Schreiben vom , BStBl I 2009, 440, Rz. 19 ff Verlustabzug bei Personengesellschaften ( 10a GewStG)...95 VII. Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaft und Gesellschaftern Übersicht Entgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern Übertragung von Privatvermögen ins Gesamthandsvermögen...98 Fall Fall Fall Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Betriebsvermögens ( 6 Abs. 5 EStG) Unentgeltliche Übertragungen nach 6 Abs. 5 S. 3 EStG Tatbestandsmerkmal Unentgeltlichkeit Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten Behaltefrist ( 6 Abs. 5 Satz 4 EStG) Kein Übergang stiller Reserven auf Kapitalgesellschaften Doppelstöckige Personengesellschaft Mitunternehmerschaften und Grunderwerbsteuer Fall Fall VIII. Bilanzierung der Beteiligung an einer Personengesellschaft Einzelunternehmer ist Mitunternehmer Handelsbilanz Steuerbilanz Kapitalgesellschaft ist Mitunternehmer Fall Fall Fall IX. Gründung einer Personengesellschaft Eröffnungsbilanz Bilanzierung des Gesellschaftsvermögens...118

4 X 1.2 Korrektur der Gesellschafts-Eröffnungsbilanz durch Ergänzungsbilanzen Bilanzierung des Sonderbetriebsvermögens Bargründung einer Personengesellschaft Volleinzahlung der Hafteinlage (Pflichteinlage) Ausstehende Pflichteinlage Sach- und Mischgründung Handelsrechtliche Bewertungsgrundsätze Einbringung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Betriebsvermögen eines Gesellschafters gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft nach 24 UmwStG (BStBl I 2011, 1314 ff.; Beck-Texte Erlass 130) Allgemeines Einbringender Einbringung mit Zuzahlung Freiberufliche Praxis Gegenstand der Einbringung Ansatz des eingebrachten Betriebsvermögens Bewertungsgrundsätze Fall 33: Die Einbringungsspiele Fall Fall 35: Gründung einer Personengesellschaft; Bilanzierungsmöglichkeiten bei Einbringung eines Einzelunternehmens Fall Vermeidung des Einbringungsgewinns durch negative Ergänzungsbilanz Gesellschaftsrechte Fall Einbringungszeitpunkt Anwendung des 6b EStG auf den Einbringungsgewinn Steuerfreie Rücklagen Pensionsrückstellungen Verteilung des Aufstockungsbetrags bei Zwischenwertansatz Verlustabzug Einschränkungen der Steuerbegünstigungen bei Veräußerungsgewinnen Einbringungsgewinn II für Veräußerung mit eingebrachter Anteile an Kapitalgesellschaften Fall X. Eintritt eines Gesellschafters in eine bestehende Personengesellschaft XI. Gesellschafterwechsel Allgemeines Kaufpreis = Buchwert Kapitalkonto Kaufpreis > Buchwert Kapitalkonto Kaufpreis < Buchwert Kapitalkonto Schenkung Auswirkungen des Gesellschafterwechsels auf die AfA...144

5 XI XII. Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer bestehenden Personengesellschaft Allgemeines Begriff des Ausscheidens Zivilrechtliche (handelsrechtliche) Folgen Steuerliche Folgen für den ausscheidenden Gesellschafter Verbleibende Gesellschafter Buchmäßige Darstellung Forderungsausfall Wertlosigkeit des Gesellschafterdarlehens Nachträgliche Änderung des Veräußerungspreises Zeitpunkt des Ausscheidens Art und Weise der Abfindung Ausscheiden zum Buchwert Ausscheiden über Buchwert Gründe Ausscheidender Gesellschafter Verbleibende Gesellschafter Steuerliche Folgen aus Anschaffungskosten Fall Fall Fall 41: Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Personengesellschaft Fall 42: Ausscheiden eines Gesellschafters mit negativem Kapitalkonto Fall 43: Eintritt und Ausscheiden von Gesellschaftern einer Personengesellschaft Gesellschafterwechsel Übertragung von Mitunternehmeranteilen Sonderbetriebsvermögen Tatbestände des 6 Abs. 3 EStG Überblick Unentgeltliche Übertragung des gesamten Mitunternehmeranteils Fall Übertragung eines Bruchteils eines Mitunternehmeranteils Unentgeltliche Übertragung eines Bruchteils am Mitunternehmeranteil mit quotengleichem Sonderbetriebsvermögen Fall Fall Fall Unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen Veräußerung von Mitunternehmeranteilen Fall Verschmelzung von Personengesellschaften XIII. Realteilung einer Mitunternehmerschaft Realteilung nach Handelsrecht Realteilung nach Steuerrecht (BMF vom , BStBl I 2017, 36, Beck 16.3) Definition der Realteilung Steuerliche Grundsätze Fall Fall 50: Realteilung einer Personengesellschaft mit Spitzenausgleich

6 XII Fall XIV. 6b EStG bei Personengesellschaften Allgemeines Fall Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ( 6b Abs. 10 EStG) Inhalt Begünstigte Übertragungsvorgänge Überblick Reininvestitionsfrist Übertragung des Veräußerungsgewinns Fall Übertragungsfähige Personen Begünstigte Veräußerungsgewinne Obergrenze des übertragbaren Veräußerungsgewinns Übertragung auf neu angeschaffte Anteile an Kapitalgesellschaften Übertragung auf Gebäude oder abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter Rücklagenbildung und -auflösung Fall XV. Mitunternehmeranteile im Erbfall Grundsätze zur steuerlichen Behandlung von Erbfall und Erbauseinandersetzung mit Betriebsvermögen Rechtsfolgen bei Tod eines Gesellschafters Fortsetzungsklausel (Tz. 69 BMF-Schreiben vom , BStBl I 2006, 253) Eintrittsklausel (Tz. 70 BMF-Schreiben) Einfache Nachfolgeklausel (Tz. 71 BMF-Schreiben, a.a.o.) Qualifizierte Nachfolgeklausel (Tz. 72 BMF-Schreiben) XVI. Besonderheiten bei Familiengesellschaften Begriff Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung Zivilrechtliche Voraussetzungen Schenkung der Beteiligung Steuerliche Wirksamkeitsvoraussetzungen Tatsächliche Durchführung des Gesellschaftsvertrages Prüfungsschema Angemessenheit der Gewinnverteilung Höhe des angemessenen Gewinnanteils Fall Veränderung der Gewinnverteilung XVII. Besonderheiten bei der GmbH & Co. KG Allgemeines Begriff Geschäftsführung Vertretung Haftung...220

7 XIII 1.5 Mitunternehmerschaft bei einer GmbH & Co. KG Betriebsvermögen Steuerliches Betriebsvermögen Sonderbetriebsvermögen Gewinnausschüttungen Gewinnermittlung Geschäftsführergehälter Fall Pensionszusage Gewinnverteilung Fall XVIII. Doppelstöckige Personengesellschaft Fall XIX. Lösungen zu den Fällen Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall 16: Die leichtsinnige XYZ-GmbH & Co. KG Lösung Fall 17: Nebentätigkeiten Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall 20: Die Gewinnverteilung der VW-AG Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall

8 XIV Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Lösung Fall Stichwortverzeichnis