Lehrbuch des Europäischen Zollrechts

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1 Lehrbuch des Europäischen Zollrechts Bearbeitet von Peter Witte, Hans-Michael Wolffgang, Hans-Jürgen Bleihauer, Heinz-Gerd Görtz, Reginhard Henke, Wolfgang Huchatz, Hans-Joachim Kampf, Frank Hebenstreit 6., völlig überarbeitete und aktualisierte Auflage Online-Version inklusive Buch. XXXIV, 502 S. Hardcover ISBN Gewicht: 1043 g Steuern > Internationales Steuerrecht Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei Die Online-Fachbuchhandlung beck-shop.de ist spezialisiert auf Fachbücher, insbesondere Recht, Steuern und Wirtschaft. Im Sortiment finden Sie alle Medien (Bücher, Zeitschriften, CDs, ebooks, etc.) aller Verlage. Ergänzt wird das Programm durch Services wie Neuerscheinungsdienst oder Zusammenstellungen von Büchern zu Sonderpreisen. Der Shop führt mehr als 8 Millionen Produkte.

2 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort InhaltsÅbersicht Literaturverzeichnis AbkÅrzungsverzeichnis V VII XXIII XXVII A. EinfÅhrung in das Europåische Zollrecht 1 I. Zollbegriff und Zolltheorie 1 II. Rechtsquellen des Europåischen Zollrechts 4 1. Rechtsordnung der EG 5 a) Primåres Gemeinschaftsrecht 5 b) Sekundåres Gemeinschaftsrecht 6 2. Zollunion und Binnenmarkt 9 3. Rechtsangleichung der Zollvorschriften Zollrechtsnormen der EG Ergånzungsfunktion des nationalen Rechts 12 III. VÇlkerrechtliche Grundlagen des Europåischen Zollrechts ECE RZZ/WCO GATT/WTO 16 a) Vom GATT zur WTO 16 b) GrÅndung und Aufgaben der WTO 16 c) Wesentliche WTO-Ûbereinkommen 17 d) Grundprinzipien der WTO-Ûbereinkommen 18 IV. Normenpyramide des Zollrechts 20 B. Allgemeines Zollrecht 21 I. Geltungsbereich des Zollkodex Sachlicher Geltungsbereich Råumlicher Geltungsbereich 22 II. Allgemeines Verfahrensrecht Zollrechtliche Entscheidungen 23 a) Grundsåtze (Art. 6 ZK) 23 b) Korrektur von Entscheidungen AuskÅnfte 26 a) Unverbindliche AuskÅnfte 26 b) Verbindliche AuskÅnfte 27 IX

3 V E R Z E I C H N I S Inhalt III. Der zugelassene Wirtschaftsbeteiligte (AEO) Ausgangslage 29 a) ZK-Reform b) Sicherheit der Supply chain 30 c) DEBBI und IDU 30 d) AEO als Qualitåtsmerkmal 30 e) Ein EU-weit geltendes Zertifikat drei inhaltlich unterschiedliche Ausgestaltungen Bewilligungsvoraussetzungen 31 a) Person 31 b) Ansåssigkeit 32 c) Angemessene Einhaltung der Zollvorschriften 33 d) GeschåftsbÅcher und BefÇrderungsunterlagen 34 e) Nachweisliche Zahlungsfåhigkeit 35 f) Angemessene Sicherheitsstandards Das Bewilligungsverfahren 37 a) Zuståndigkeit 37 b) Form und Inhalt des Antrages 37 c) Antragsteller 37 d) VorprÅfung 38 e) Verwaltungsinterne Abstimmung 38 f) PrÅfung 39 g) Ablehnung 40 h) Erteilung Rechtswirkungen des AEO-Zertifikats 41 a) Allgemeines 41 b) Informationspflicht 41 c) Monitoring 41 d) Neubewertung Die Vorteile des AEO 42 a) Allgemeines 42 b) Sicherheitsrelevante Kontrollen 42 c) Verfahrenserleichterungen Aussetzung des AEO-Status 46 a) GrÅnde 46 b) Rechtliches GehÇr 46 c) Entscheidung Åber die Aussetzung 46 d) Folgen der Aussetzung 47 e) Widerruf der Aussetzung Widerruf des AEO-Zertifikats 49 a) GrÅnde 49 b) Verfahren 49 c) Rechtsfolgen 49 X

4 Inhalt V E R Z E I C H N I S C. Erfassung des Warenverkehrs 51 I. EinfÅhrung 51 II. Anwendungsbereich des Titels III ZK Warenbegriff Råumlicher Geltungsbereich Verbringen 52 III. Die Warenerfassung im Einzelnen Allgemeines Summarische Eingangsanmeldung 53 a) Form und Inhalt der summarischen Anmeldung 54 b) Ort und Zeitpunkt der Abgabe 54 c) Zollamtliches Verfahren Zollamtliche Ûberwachung der in das EG-Zollgebiet verbrachten Waren 55 a) Zollamtliche Ûberwachung 55 b) Maßnahmen zollamtlicher Ûberwachung 55 c) Zollamtlich Åberwachte Waren 55 d) Ende der zollamtlichen Ûberwachung/Statuswechsel 55 e) Zollamtliche PrÅfungen außerhalb der Zollabfertigung Verfahren im Anschluss an das Verbringen der Waren 59 a) Zollstraßen- und Úffnungszeitenzwang 59 b) Verbringer 61 c) Reise-, Post- und Grenzverkehr 61 d) AuslandsbefÇrderung 62 e) Ausnahmeregelung 62 f) HÇhere Gewalt und zufållige Ereignisse Gestellung verbrachter Waren 63 a) Begriff 63 b) Besonderheiten der Gestellung 64 c) Ûberholung 64 d) Gestellungsbefreiung får vom Zollstraßenzwang befreite Waren 66 e) Zollschuldrechtliche Problematik Vorbesichtigung 66 IV. Verfahren im Anschluss an die Gestellung der Waren Abladen und Entfernung von Waren Zollrechtliche Bestimmungen VorÅbergehende Verwahrung 68 a) Verwahrungsorte 68 b) Erhaltungsbehandlung 69 c) Sicherstellung und Verwertung Zollschuldrechtliche Problematik aus der voråbergehenden Verwahrung 69 XI

5 V E R Z E I C H N I S Inhalt 5. Waren in Versandverfahren 70 a) Gemeinschaftliches Versandverfahren 70 b) Gemeinsames Versandverfahren 70 c) Versandverfahren mit Carnet TIR 70 d) Vorab-Anmeldung 70 e) Verfahren nach Beendigung der Versandverfahren 71 D. Zollrechtliche Bestimmung 73 I. Allgemeines Erhalt einer zollrechtlichen Bestimmung 74 a) Zollanmeldung 74 b) Mitteilung Zollverfahren 75 a) ÛberfÅhrung in den zollrechtlich freien Verkehr 75 b) Versandverfahren 77 c) Zolllagerverfahren 78 d) Aktive Veredelung 79 e) Umwandlungsverfahren 80 f) VorÅbergehende Verwendung 81 g) Passive Veredelung 83 h) Ausfuhrverfahren Verbringen in eine Freizone oder ein Freilager Wiederausfuhr aus dem Zollgebiet der Gemeinschaft Vernichtung oder ZerstÇrung Aufgabe der Waren zugunsten der Staatskasse 86 II. ÛberfÅhrung von Waren in ein Zollverfahren EinfÅhrung 86 a) Zollverfahren mit und ohne Bewilligung 87 b) Auswirkungen der Reform der wirtschaftlichen Zollverfahren Zollanmeldung 88 a) Formen der Zollanmeldung 89 b) Schriftliche Zollanmeldung Nachtrågliche ÛberprÅfung der Zollanmeldung Bewilligung 109 a) Normales Verfahren 110 b) Vereinfachtes Verfahren Bewilligungsvoraussetzungen Besondere Inhalte der Bewilligung 119 a) Zollstellen 119 b) BefÇrderungen Bewilligungsinhaber 120 XII

6 Inhalt V E R Z E I C H N I S III. Zollrechtlich freier Verkehr Zollanmeldung ÛberfÅhrung 122 a) Handelspolitische Maßnahmen 122 b) Einfuhrabgaben 123 c) GÅnstigere Einfuhrabgabensåtze 124 d) Vereinfachung der Einreihung 124 e) Verlust der Gemeinschaftswareneigenschaft ÛberfÅhrung in den zollrechtlich freien Verkehr zur besonderen Verwendung 125 a) Vorbemerkungen 125 b) EinfuhrabgabenbegÅnstigung aufgrund zolltariflicher Vorschriften 125 c) EinfuhrabgabenbegÅnstigung aufgrund außertariflicher Vorschriften 132 IV. Versandverfahren EinfÅhrung 134 a) Verlagerung der Abfertigung ins Binnenzollgebiet 134 b) Versandverfahren als Maßnahme zollamtlicher Ûberwachung Arten der Versandverfahren EG-Versandrecht 136 a) EinfÅhrung 136 b) Geltungsbereich des externen gemeinschaftlichen Versandverfahren 137 c) Externes gvv im Einzelnen 138 d) Suchverfahren und Zollschuld 148 e) Internes Versandverfahren, insbesondere internes gvv Gemeinsames Versandverfahren zwischen der EG und den EFTA-Staaten 151 a) Struktur des VersandÅbereinkommens 151 b) Anwendung des gemeinsamen Versandverfahrens 151 c) Suchverfahren Internationales Versandrecht 153 a) TIR-Verfahren 153 b) Carnet ATA 154 c) Rheinmanifest 154 d) NATO-Versandschein 155 e) Postversand Verwendung der Versandpapiere als Pråferenznachweis und zu Zwecken der Ûberwachung 155 V. Zolllagerverfahren Wirtschaftliche Bedeutung des Zolllagerverfahrens 156 a) Distributions- und Logistikfunktion 156 XIII

7 V E R Z E I C H N I S Inhalt b) Motive får die Lagerung von Waren mit ÛberfÅhrung in das Zolllagerverfahren 157 c) Motive får die Inanspruchnahme des Zolllagers ohne ÛberfÅhrung der Waren in das Zolllagerverfahren 160 d) Exkurs: Umsatzsteuerlager Abgrenzung zu Freizonen und Freilagern Grundbegriffe und Lagertypen 162 a) Grundlegende Begriffe 162 b) Lagertypen gemåß Art. 525 DVO Bewilligung 167 a) Antrag 167 b) Materielle Bewilligungsvoraussetzungen 168 c) Zolllagerbewilligung 171 d) Ablehnung, Ønderung, RÅcknahme und Widerruf ÛberfÅhrung von Waren in das Zolllagerverfahren 172 a) Ausgangslage 172 b) Normales Verfahren 173 c) Vereinfachte Verfahren Funktionsweise des Zolllagers und des Zolllagerverfahrens 175 a) Bestandsaufzeichnungen oder FÇrmlichkeiten, die an ihre Stelle treten kçnnen 175 b) Lagerung von Waren mit unterschiedlichem zollrechtlichen Status 176 c) Ûbliche Behandlungen 176 d) VorÅbergehendes Entfernen 181 e) Verbringen in ein anderes Zolllager 181 f) Unstimmigkeiten wåhrend der Lagerung Beendigung des Zolllagerverfahrens 182 a) Grundlagen 182 b) Normales Verfahren 183 c) Vereinfachte Verfahren 183 VI. Aktive Veredelung Allgemeines 184 a) Inhalt und Bedeutung 184 b) Grundbegriffe Erteilung der Bewilligung 188 a) Antrag 188 b) Bewilligungsvoraussetzungen 189 c) Erteilen der Bewilligung 191 d) Inhalt der Bewilligung 193 e) RÅcknahme, Widerruf oder Ønderung DurchfÅhrung des Verfahrens 196 a) ÛberfÅhrung in die aktive Veredelung 196 b) BefÇrderung von Waren 197 XIV

8 Inhalt V E R Z E I C H N I S c) Veredelungsvorgånge 198 d) Beendigung der aktiven Veredelung Zollschuld beim Nichterhebungsverfahren 199 a) Abrechnung des Verfahrens 199 b) Abgabenerhebung Besondere Vorschriften Åber das Verfahren der ZollrÅckvergÅtung 206 a) Grundsatz 206 b) Nichtanwendung des ZollrÅckvergÅtungsverfahrens 206 c) Ausgeschlossene Vorschriften 207 VII. Umwandlungsverfahren Allgemeines 207 a) Inhalt und wirtschaftliche Bedeutung 207 b) Grundbegriffe 208 c) Fålle zulåssiger Umwandlungen Erteilung der Bewilligung 209 a) Antrag 209 b) Bewilligungsvoraussetzungen 210 c) Erteilen der Bewilligung und Inhalt DurchfÅhrung des Umwandlungsverfahrens 212 a) ÛberfÅhrung in das Umwandlungsverfahren 212 b) Umwandlungsvorgånge 212 c) Beendigung des Umwandlungsverfahrens Zollschuld 213 a) Abrechnung 213 b) Abgabenerhebung 213 VIII. VorÅbergehende Verwendung Wirtschaftliche Bedeutung und HintergrÅnde Rechtsgrundlagen Grundbegriffe Bewilligung 218 a) Verfahren und Voraussetzungen 218 b) Gegenstånde der vollståndigen Einfuhrabgabenbefreiung 222 c) Gegenstånde der teilweisen Einfuhrabgabenbefreiung ÛberfÅhrung 229 a) ÛberfÅhrungsverfahren 229 b) Wiederbestimmungsfrist 230 c) Sicherheitsleistung Beendigung 231 a) Zollschuld und Bemessung 231 b) Ausgleichszinsen BefÇrderung von Waren in der voråbergehenden Verwendung Einfuhrumsatzsteuerrecht Informationsblatt INF XV

9 V E R Z E I C H N I S Inhalt IX. Passive Veredelung Allgemeines Erteilung der Bewilligung 236 a) Antrag 236 b) Bewilligungsvoraussetzungen 237 c) Erteilen der Bewilligung 238 d) Inhalt der Bewilligung DurchfÅhrung des Verfahrens 240 a) ÛberfÅhrung in die passive Veredelung 240 b) Veredelung im Drittland 241 c) ÛberfÅhrung der Veredelungserzeugnisse in den zollrechtlich freien Verkehr Standardaustausch 252 X. Ausfuhrverfahren Anwendungsbereich PrÅfungsumfang Verfahrensablauf 255 a) Normalverfahren 256 b) Vereinfachungen 263 c) Befreiungen Sicherheitsinitiative 268 XI. Freizonen und Freilager Allgemeines Begriffsbestimmung 269 a) Kontrolltyp I 270 b) Kontrolltyp II Ûberwachungsmaßnahmen 270 a) Freizonen des Kontrolltyps I 270 b) Freizonen des Kontrolltyps II Das Verbringen von Waren in eine Freizone oder Freilager 272 a) Verbringen von Waren in Freizonen des Kontrolltyps I 272 b) Verbringen von Waren in Freizonen des Kontrolltyps II 273 c) Verbringen von Waren im Rahmen einer anderen zollrechtlichen Bestimmung Verfahren in der Freizone 274 a) ÛberfÅhrung in den zollrechtlich freien Verkehr 274 b) Ûbliche Behandlungen 275 c) ÛberfÅhrung in die aktive Veredelung, das Umwandlungsverfahren und die voråbergehende Verwendung 275 d) Vernichtung oder ZerstÇrung Zollschuldentstehung 275 a) Allgemeines 275 b) Art. 205 ZK 276 XVI

10 Inhalt V E R Z E I C H N I S c) Art. 203 und 204 ZK 277 d) Art. 202 ZK Der Ausgang von Waren aus Freizonen 277 a) Ausfuhr / Wiederausfuhr 277 b) Verbringen in das Åbrige Zollgebiet der Gemeinschaft 278 E. Grundlagen der Abgabenerhebung 279 I. Zollschuld Entstehen 281 a) Allgemeines 281 b) Einfuhrzollschuld nach Artikel 201 ZK 282 c) Einfuhrzollschuld gem. Artikel 202 ZK 284 d) Einfuhrzollschuld gem. Artikel 203 ZK 287 e) Einfuhrzollschuld gem. Art. 204 ZK 288 f) Einfuhrzollschuld gem. Artikel 205 ZK 294 g) Einfuhrzollschuld gem. Artikel 216 ZK 295 h) Nichtentstehen einer Einfuhrzollschuld gem. Art. 206 ZK 296 i) Ausfuhrzollschuld gem. Artikel 209 ZK 296 j) Ausfuhrzollschuld gem. Art. 210 ZK 297 k) Ausfuhrzollschuld gem. Artikel 211 ZK 297 l) Verbote und Beschrånkungen 298 m) Maßgebender Zeitpunkt får die Bemessung 299 n) Konkurrenzen zwischen verschiedenen Zollschuldentstehungstatbestånden ErlÇschen von Zollschulden 300 a) Verjåhrung 300 b) Zahlungsunfåhigkeit 301 c) Entrichtung des Abgabenbetrages 301 d) Erlass des Abgabenbetrages 301 e) UngÅltigkeitserklårung der Zollanmeldung 301 f) Beschlagnahme und Einziehung 301 g) Vernichtung, ZerstÇrung oder unwiederbringliches Verlorengehen Sicherheitsleistung 302 a) Grundsatz 302 b) Einzelheiten Erhebung des Zollschuldbetrages (Art ZK) 305 a) EinfÅhrung 305 b) Buchmåßige Erfassung 306 c) Nachtrågliche buchmåßige Erfassung (Nacherhebung) 308 d) Ausschluss der nachtråglichen buchmåßigen Erfassung 310 e) Rechtsschutz gegen Nacherhebung 315 f) Mitteilung des Abgabenbetrages (Art. 221 Abs. 1, 2 ZK) 315 XVII

11 V E R Z E I C H N I S Inhalt g) Mitteilungsverjåhrung des Abgabenbetrages (Art. 221 Abs. 3 und 4 ZK) 316 h) Fristen und Modalitåten får die Entrichtung des Abgabenbetrages 318 i) Verzugsfolgen (Art. 232 ZK) Erstattung oder Erlass 322 a) EinfÅhrung 322 b) Ûberlagerung nationaler Vorschriften 324 c) Die Anwendung auf nationale Einfuhrabgaben 324 d) Die Begriffe Erstattung und Erlass (Art. 235 ZK) 325 e) Antrag und Rechtsbehelfe 325 f) 1. Fallgruppe: Nicht bestehende Abgabenschuld (Art. 236 ZK) 326 g) 2. Fallgruppe: Erstattung wegen får ungåltig erklårter Zollanmeldung (Art. 237 ZK) 332 h) 3. Fallgruppe: Erstattung oder Erlass wegen ZurÅckweisung der Waren (Art. 238 ZK) 335 i) 4. Fallgruppe: Erstattung oder Erlass in Sonderfållen (Art. 239 ZK) 338 j) Mindestbetrag får Erstattung und Erlass 343 k) Verzinsung des Erstattungsbetrages 343 l) Wiederaufleben der Zollschuld 343 II. Zolltarif Vorbemerkungen 344 a) Allgemeines 344 b) Begriff des Zolltarifs 345 c) Geschichtliche Entwicklung Der Gemeinsame Zolltarif 348 a) Rechtsgrundlagen 348 b) Zolltarifschema Der elektronische Zolltarif 350 a) Rechtscharakter 350 b) Aufbau Die Erlåuterungen zur Kombinierten Nomenklatur 351 a) Rechtscharakter 351 b) Aufbau 353 c) Informationsgehalt Die Allgemeinen Vorschriften 354 a) Grundsåtzliches 354 b) Die Allgemeinen Vorschriften 1 und c) Die Allgemeine Vorschrift d) Die Allgemeine Vorschrift e) Die Allgemeine Vorschrift f) Die Allgemeine Vorschrift Der Einreihungsvorgang 370 XVIII

12 Inhalt V E R Z E I C H N I S 7. Die Einreihung von Teilen und ZubehÇr Verbindliche ZolltarifauskÅnfte 374 III. Zollwert Entwicklung des Zollwertsystems 377 a) Allgemeines 377 b) Geschichtliche Entwicklung Methoden der Zollwertfeststellung 379 a) Transaktionswert får eingefåhrte Waren (1. Methode) 379 b) Transaktionswert gleicher Waren (2. Methode) 380 c) Transaktionswert gleichartiger Waren (3. Methode) 380 d) Deduktive Methode (4. Methode) 381 e) Errechneter Wert (5. Methode) 381 f) Schlussmethode (6. Methode) Zollwertbestimmung nach dem Transaktionswert 383 a) Verkauf zur Ausfuhr in das Zollgebiet der Gemeinschaft 383 b) Keine Einschrånkung bezåglich Verwendung oder Gebrauch der Waren 386 c) Keine Bedingungen oder Leistungen hinsichtlich des Kaufgeschåfts oder des Preises 387 d) Tatsåchlich gezahlter oder zu zahlender Preis, gegebenenfalls nach Berichtigungen gem. Art. 32 und 33 ZK 387 e) Kåufer und Verkåufer sind nicht miteinander verbunden (Art. 29 Abs. 1 Buchst. d ZK) Transaktionswert får eingefåhrte Waren bei Verbundenheit von Kåufer und Verkåufer 404 a) Vorliegen von Verbundenheit 405 b) Selbstauskunft des Anmelders 405 c) Ausråumen von Zweifeln durch den Anmelder 405 d) Anwendung der weiteren Zollwertbewertungsmethoden Einfuhrumsatzsteuerwert 408 IV. Pråferenzen Allgemeines 409 a) Pråferenzzonen 410 b) Zollschuld 413 c) Pråferenzsysteme Pråferenzberechtigte Waren Erwerb der Ursprungseigenschaft 416 a) Vollståndige Erzeugung der Ware 416 b) Ausreichende Be- oder Verarbeitung der Ware 416 c) Sonderfålle Pråferenznachweise 422 a) Formen der Pråferenznachweise 422 b) Ausstellung von Pråferenznachweisen 424 XIX

13 V E R Z E I C H N I S Inhalt c) Vorlage von Pråferenznachweisen 425 d) Anerkennung von Pråferenznachweisen ReformbemÅhungen 428 V. Vorzugsbehandlungen EinfÅhrung 429 a) Allgemeines 429 b) Rechtsnatur und Bedeutung der außertariflichen Zollfreiheit 432 c) Zollbefreiung bei Zollschuldentstehung nach Art. 202 ff. ZK 433 d) Verfahren Einfuhrabgabenbefreiung aufgrund der ZollbefreiungsVO/Art. 184 ZK 436 a) ZollbefreiungsVO b) Nationales Recht Einfuhrabgabenbefreiung får RÅckwaren, Art ZK 454 a) Der Begriff der RÅckware; Grundsatz 454 b) Sonderfålle 455 c) Weitere Voraussetzungen får die Zollfreiheit von RÅckwaren 456 d) Nationales Recht 459 F. Reiseverkehr 461 I. Allgemeines 461 II. Begriffsbestimmung Artikel 236 DVO Kommerzieller oder nicht kommerzieller Zweck Zusammenfassung Einkaufsfahrten 463 III. Eingangsanmeldung und Erfassung des Warenverkehrs Summarische Eingangsanmeldung und Risikoanalyse Verbringenspflichten 464 a) Grundsatz 464 b) Ausnahmen 464 c) Zusammenfassung Gestellung 465 IV. Erhalt einer zollrechtlichen Bestimmung Summarische Anmeldung zur voråbergehenden Verwahrung Verbote und Beschrånkungen Zollanmeldung 467 a) MÅndliche Zollanmeldung 467 b) Sonstige Formen 468 c) Zusammenfassung Zollamtliche PrÅfung Ûberlassung der Waren 469 XX

14 Inhalt V E R Z E I C H N I S V. Abgaben Zollschuld 469 a) ÛberfÅhrung in den zollrechtlich freien Verkehr 469 b) Vorschriftswidriges Verbringen 469 c) Die sonstigen Tatbestånde Vorzugsbehandlungen HÇhe der Einfuhrabgaben Zuschlag 471 a) Voraussetzungen 472 b) HÇhe 472 G. Zollglossar 473 Stichwortverzeichnis 485 XXI