Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen

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1 Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen. 10. September 2014 Düsseldorf Referenten: WP StB Prof. Dr. Ursula Ley, Köln RD Ralf Neumann, Köln WP StB Prof. Dr. Thomas Rödder, Bonn RA StB Prof. Dr. Michael Schaden, Stuttgart

2 Anwendungsbereich und Grundprinzipien des UmwStG Erfasste inländische und europäische Umwandlungsvorgänge Entstrickung und Verstrickung bei Umwandlungsvorgängen Keine Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die umwandlungssteuerlichen Bewertungswahlrechte Weitere Grundprinzipien des UmwStG Auswirkungen des neuen 50i EStG auf das UmwStG Umwandlung von Körperschaften in bzw. auf Personenunternehmen Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich des Zweiten Teils des UmwStG Besonderheiten bei der steuerlichen Rückwirkung (Ausschüttungen, ausscheidende Gesellschafter) Wertansätze bei der übertragenden Körperschaft Auswirkung steuerlicher Ansatzverbote Auswirkungen der Umwandlung auf Organschaftsverhältnisse Einkünfte beim übernehmenden Personenunternehmen Praxisproblem des gewerbesteuerlichen Schachtelprivilegs Praktische Anwendungsbeispiele Verschmelzung von Kapital- auf Kapitalgesellschaften Praxisprobleme beim Buchwertansatz Sonderfragen beim Downstream-Merger Abzugsfähigkeit von Umwandlungskosten Übernahmegewinne und 8b KStG Übernahmefolgegewinne Nicht verhältniswahrende Verschmelzung Spaltung von Kapital- auf Kapitalgesellschaften Teilbetriebsvoraussetzungen bei der Abspaltung; Abgrenzung zwischen neutralen zuordenbaren und funktional wesentlichen Betriebsgrundlagen; verbindliche Auskünfte möglich? Downstream-Abspaltung ohne Kapitalerhöhung begünstigt? Besonderheiten bei der Abspaltung von Beteiligungen und Mitunternehmeranteilen Auslandsspaltungen mit inländischem Gesellschafter Aufstockungsverbot innerhalb von 3 Jahren vor der Spaltung Einbringung eines Betriebs/Teilbetriebs/Mitunternehmeranteils ( 20 UmwStG) Antragswahlrecht (aktuelle Rechtsprechung) Drittanfechtung durch den übertragenden Rechtsträger möglich (neue FG- Rechtsprechung)? Gewährleistung von Gesellschaftsrechten (Up-stream-Verschmelzung einer PersG auf die Mutter-KapGes möglich? Einbringung durch Barkapitalerhöhung mit Agio; erweiterte Anwachsung) Gewährung sonstiger Gegenleistungen (Abgrenzungsfragen) Steuerliche Behandlung stiller Lasten in Einbringungsfällen Besonderheiten bei der Beendigung einer Betriebsaufspaltung Anforderungen an den Betrieb bzw. Teilbetrieb (Übertragung wesentlicher Betriebsgrundlagen im Rückwirkungszeitraum schädlich?)

3 Voraussetzungen für die steuerbegünstigte Einbringung eines Mitunternehmeranteils Einbringung eines Anteils in eine Kapitalgesellschaft Anteilstausch ( 21 UmwStG) Materielle Voraussetzungen für den begünstigten Anteilstausch gem. 21 UmwStG Besonderheiten bei Ketteneinbringungen Beendigung der Sperrfrist durch Veräußerung der Anteile an der Übernehmerin Beendigung der Sperrfrist durch Formwechsel oder Verschmelzung der Übernehmerin Steuerfallen durch unterschiedliche Rückbezugsregelungen Anwendung des 8c KStG auf den Anteilstausch? Überwachung der 7jährigen Sperrfrist nach der Einbringung ( 22 UmwStG) Schädliche Einlagenrückgewähr (Risikofalle) Einbringung durch eine Personengesellschaft Unentgeltliche Weiterübertragung der erhaltenen Anteile (Einlage in KapG, Einlage in PersG, vorweggenommene Erbfolge) Verschmelzung der übernehmenden KapG innerhalb der Sperrfrist Abspaltung eines Teilbetriebs durch die übernehmende KapG innerhalb der Sperrfrist Verschmelzung der übertragenden KapG innerhalb der Sperrfrist Liquidation oder Insolvenz innerhalb der Sperrfrist Down-stream-Abspaltung als Alternative zur Einbringung? Neuerungen 24 UmwStG, 6 Abs. 3 und 5 EStG Einbringung nach 24 UmwStG gegen Mischentgelt Gestaltungsmissbrauch bei (Mit-) Einbringung von Verbindlichkeiten Zurückbehalt von Honorarforderungen Fortführung der Einnahmenüberschussrechnung 5 Abs. 5 EStG: Aufgabe der Trennungstheorie Ergänzungsbilanzen bei einer Einmann GmbH & Co. KG 6 Abs. 3 EStG und Ausgliederung von Sonderbetriebsvermögen/Betriebsvermögen Vermögensübertragung auf in- und ausländische Familienstiftungen Grundsätzliches zu Familienstiftungen Deutsche Familienstiftungen Österreichische Familienstiftungen, Liechtensteinische Familienstiftung Umstrukturierung und Erbschaft- und Grunderwerbsteuer Umstrukturierung und Erbschaftsteuer Umstrukturierung und Grunderwerbsteuer (insbes. 6a GrEStG) Umstrukturierung und Organschaft Auswirkungen von Umwandlungen auf Gewinnabführungsverträge Auswirkungen von Umwandlungen auf finanzielle Eingliederung und Organgesellschaftsfähigkeit Einkommenszurechnung bei Umwandlungen

4 online: Fax: 0211/ Anmeldung Neuerungen bei steuerlichen Umstrukturierungen 10. September 2014 Düsseldorf Teilnehmer: Rechnungsempfänger (falls abweichend): Name, Vorname Praxis/Gesellschaft Berufsbezeichnung Praxis/Gesellschaft Straße Straße Ort Ort Mitgliedsnummer IDW/DBV: Mit den nachstehenden Teilnahmebedingungen bin ich einverstanden. Datum Stempel/Unterschrift

5 Termin und Ort Termin: 10. September 2014 Ort: Düsseldorf Hotel Mélia Düsseldorf, Inselstraße 2, Düsseldorf Telefon: 0211/ ; Telefax: 0211/ Seminarzeit: Zimmerreservierung: Teilnahmebedingungen: Anmeldung/ Anmeldebestätigung: 09:30 Uhr bis 17:30 Uhr Für unsere Seminarteilnehmer steht im Seminarhotel ein begrenztes Zimmerkontingent zum Preis von 165,00 EUR inkl. Frühstück zur Verfügung. Die Zimmer können unter dem Stichwort IDW Akademie bis zum abgerufen werden. Die Anmeldung muss schriftlich erfolgen. Mit der Anmeldung werden die Teilnahmebedingungen anerkannt. Über die Berücksichtigung der Anmeldung entscheidet die Reihenfolge der Eingänge. Sie erhalten eine Bestätigung, mit der die Anmeldung verbindlich wird. Die Teilnehmerzahl ist begrenzt. Teilnahmegebühr: EUR 490, % MwSt. (EUR 93,10 ) = EUR 583,10 (einschl. Unterlagen, Pausengetränke und Mittagessen). Diesen Betrag bitten wir nach Erhalt der Rechnung zu überweisen. Anmeldeschluss: Rücktritt: Seminarunterlagen: Teilnahmebescheinigung: Ein Rücktritt muss schriftlich erfolgen und ist bis zum Anmeldeschluss kostenfrei, danach fällt eine Bearbeitungsgebühr von EUR 65,00 an. Eine Vertretung des angemeldeten Teilnehmers durch eine Ersatzperson ist möglich. Bei Nichterscheinen zur Veranstaltung ohne schriftlichen Rücktritt ist die gesamte Teilnahmegebühr zu zahlen. Die IDW Akademie behält sich Änderungen der Seminare vor, insbesondere bei Ausfall von Referenten. Wir bitten insoweit um Verständnis. Die Seminarunterlagen werden zu Beginn der Veranstaltung ausgegeben. Die Teilnehmer erhalten eine Teilnahmebescheinigung per Post.