Betriebliches Rechnungswesen

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1 Joachim Koch Betriebliches Rechnungswesen 1 Buchführung und Bilanzen Unter Mitarbeit von R. von Pikarski, H. Schlüse und S. Senne Physica-Verlag Heidelberg

2 Inhalt I. Einführung in da5 Rechnungswesen Begriff, Aufgaben und Gliederung des Rechnungswesens Begriff des Rechnungswesens Aufgaben des Rechnungswesens Gliederung des Rechnungswesens 4 II. Grundsätze der Finanzbuchführung Einführung in die Buchführung Notwendigkeit der Buchführung Aufgaben der Buchführung '...." Gesetzliche Grundlagen Kaufnannsbegriffe, Handelsregister Buchführungs- und Aufzeichnungspfiicht Ordnungsnäßigkeit der Buchführung Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung Zusatzgrundsätze ordnungsgemäßer Buchführung im EDU-Bereich Grundsätze ordnungsgemäßer DU fgos ) Grundsätze ordnungsgemäßer Speicherbuehführung (GOS) Grundsätze ordnungsgemäßen Datenschutzes (GODS) Grundsätze ordnungsgemäßer Mikroverfilmung (GOM) Grundlagen der Buchführung Inventur, Inventar Inventur Aufgabe der Inventur 18., Inventurarten ' Inventar Erfolgsermittlung durch Kapitalvergleich 27 ^ 2.3. Die Bilanz Aufgaben der Bilanz Arten der Bilanz Aufstellungsgrundsätze des Jahresabschlusses ' Gliederung der Bilanz Wert Veränderung der Bilanz 33 * 2.4. Eröffnung und Abschluß von Bestandskonten Aufbau der Konten' Eröffnungsbilanzkonto, Schlußbi lanzkonto Eröffnung der Bestandskonten Zur und Abgänge auf den Bestandskonten Aiischluß der Bestandskonten G.TDer Buchungssatz 41 *" 2.5. Die Erfolgskonten Das Kapitalkonto Aufwands- und Ertragskonten Abschluß der Erfolgskonten Ströciungs- und Bestandsgrößen ' Die Kontenrahmen Der Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) Einzelhandelskontenrahmen und Großhandelskontenrahmen Der Industriekontenrahnen (IKR> 54

3 VIII 2.8. Organisation der Buchführung Belegorganisation Bücher der Industriebuchführung und Buchführung'sbereiche Die Buchführungsbereiche Das Journal (Grundbuch) Haupt- oder Sachbuch Nebenbücher Buchführungsarten Amerikanisches Journal... G Obertragungsbuchführung Durchschreibebuchführung S Organisation einer EDU-gerechten Buchführung mit Beispiel "COMET" Matrixbuchhaltung III. Buchungs- und Ansatzschwerpunkte 1. Steuern Abgrenzung des Begriffs Steuern Steuerrechtliche Grundlagen Die Abgabenordnung (AO ) , Weitere gesetzliche Grundlagen des Steuerrechts Arten von Steuern Überblick der Steuerarten Die Einkommensteuer... 9Q Die Lohnsteuer Die Körperschaftsteuer Die Kapitalertragsteuer Die Kraftfahrzeugsteuer Die Gewerbesteuer Die Uermögensteuer Die Grunderwerbsteuer Die Grundsteuer Die Umsatzsteuer Wesen der Umsatzsteuer Umsatzsteuerkonto und Uorsteuerkonto Buchung der Umsatzsteuer Bildung der Buchungssätze Abschluß der Steuerkonten Ermittlung der Zahllast. 114" Nettoabschluß Bruttoabschlup Das Privatkonto Aufgaben des Privatkontos Buchungstechnische Behandlung des Privatkontos Bewertung und Buchung der privaten Vorfälle Die Warenk.onten und ihre Besonderheiten im Groß- und Einzelhandel und als "Handelswaren" nach dem GKR Das. gemischte Warenkonto Wareneinkauf Skonto und Warenverkaufskonto Inhalt der getrennten Warenkonten Laufende Buchungen auf den Warenkörben Buchungstechnische Behandlung der Bezugskosten Buchungstechnische Behandlung der Rücksendungen und Gutschriften Abschluß der Warenkonten Bruttoabschluß Nettoabschluß 133

4 IX 4. Bestandsveränderungen in der Industrie 138 \^/ 4.1. Berücksichtigung der unfertigen und fertigen Erzeugnisse ;2. Erfolgsauswirkung bei Bestandsmehrungen und Bestandsminderungen Buchungstechnisehe Behandlung der Bestandsveränderung Preisnachlässe unter Berücksichtigung der einzelnen Kontenrahmen Rabatte Boni Skonti Berücksichtigung der Skonti Nettobuchung Bruttobuchung Abschluß der Konten Boni und Skonti mit Unterkonten Einzelhandel und Großhandel Industrie ' Zusammenfassung "Buchung von Preisnachlässen" Wechselgeschäfte Allgemeine Grundlagen Beschreibung des Wechsels Wechsel funktionen und ihre Bedeutung Buchungstechnik der Wechselgeschäfte Besitzwechsel und Schuldwechsel Buchung des normalen Verlaufes eines Handelswechsels Buchung der Weitergabe eines Handelswechsels Buchung von Bearbeitungsgebühr und Zinsen bei Wechse1ziehung/Wechselweitergabe Vorfälle rund um die. Diskontierung Löhne, Gehälter und Sozialkosten Abzüge vom Bruttoentgelt Buchung der Löhne und Gehälter Lohn- und Gehaltsvorschüsse Uermögeriswirksar'ie Leistungen : Allgeneines Buchungstechnisehe Abwicklung der vermögenswirksamen Leistungen 179 ö. Immaterielle Wirtschaftsgüter und Aufwendungen für die Ingangsetzung bzw. Erweiterung des Geschäftsbetriebes , Begriff und Abgrenzung der immateriellen Wirtschaftsgüter , Wertansatz der immateriellen Wirtschaftsgüter Handelsrechtlicher Ansatz Steuerlicher Ansatz Aufwendungen für Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebes Besonderheiten bei der Software Finanzanlagen und sonstige Wertpapiere des Umlaufvermögens , Allgemeines über die Finanzen] agen , Beteiligungen - verbundene Unternehmen , Wertpapiere Wertpapiere des Anlagevermögens (ohne Beteiligungsabsicht) Sonstige Wertpapiere des Umlaufvermögens Buchungstechnische Abwicklung der Wertpapiere 193

5 IV. Buchungsschwerpunkte zum Jahresschluß 1. Das Anlagevermögen, Begriff und detaillierte Gliederung des Anlagevermögens Planmäßige Abschreibung der Anlagegüter Wesen der Abschreibung Methoden der planmäßigen Abschreibung Lineare Abschreibung Geometrisch degressive Abschreibung Arithmetisch degressive Abschreibung Progressive Abschreibung Leistungsabschreibung Besonderheiten der Abschreibung 20G Zeitanteilige Abschreibung Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern Außerordentliche Abschreibung Erinnerungswert Buchungen beim Verkauf von abnutzbaren Anlagegütern.., Buchungstechnisches Verfahren Direktes Buchungsverfahren Indirektes Buchungsverfahren Die zeitliche Abgrenzung Wesen der zeitlichen Abgrenzung Die transitorische Abgrenzung Die antizipative Abgrenzung Abgrenzung der Vorsteuer und der Umsatzsteuer Disagio/Damnum Höherer Steueraufwand aufgrund eines höheren steuerlichen Gewinns Zusammenfassung 221 v/ 3. Die Rückstellungen Begriff der Rückstellungen, Bilanzierung der Rückstellungen Bildung und Auflösung der Rückstellungen Sonderposten mit Rücklagenantei Allgemeine Grundsätze Die Preissteigerungsrücklage ( 74 EStDV ) Die Zuschußrücklage (Abschn. 34 EStR) Rücklagen für Ersatzbeschaffung und Re-Investition Die Rücklage für Ersatzbeschaffung (Abschn. 35 EStR! Die Re-Investitionsrücklage ( 6b ESt6) Zusammenfassung der behandelten Sonderposten fi mit Rücklagenanteil Beispiele weiterer Sonderposten mit Rücklagenanteil 234 r 5. Die Hauptabschlußübersicht Die Aufgaben der Hauptabschlußübersicht Die Summenbilanz Die vorläufige Saldenbilanz Die Umbuchungsbilanz Die endgültige Saldenbilanz Hauptabschlußbilanz und Gewinn- und Verlustrech.nung 238

6 XI 6. Weitere Besonderheiten des Jahresabschlusses bei' Kapitalgesellschaften Allgemeine Grundsätze Die Gliederung der Bilanz Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung Der Anhang Der Lagebericht Die Gewinnverteilung bei verschiedenen Unternehmens formen Gewinnverteilung bei einer Einzelunternehmung ' Gewinnverteilung bei Personergeseilschaften Gewinnverteilung bei einer Kapitalgeseiisehefx. 256 V. Die Steuerbilanz 1. Der Unterschied zwischen Handels- und Steuerbilanz 262 2, Der sieuerrecht 1iche bewinnbegriff napgeb i i chke i t sgrundsäi ze 263 4, Die Technik der Steuerbiianz 265 VI. Die Bewertung 1. Grundlagen der Bewertung 266 Typische Werte nach Handels- und Steuerrecht Aufzählung der Beschaffungs- und Absatzwerte Die An5chaffungskosten Die Herstellungskosten Der Teilwert Sonstige Werte ' Grundsätzliche Buchungen von Wertveränderungen Bewertungsgrundsätze , Allgemeine Bewertungsgrundsätze nach dem HGB Bewertungsprinzipien 276 r 4. Wertansatz in der Bilanz Wertansatz auf der Aktivseite 278 4,1.1, Bewertung des Anlagevermögens. ' Abnutzbares Anlagevermögen Nicht abnutzbares Anlagevermögen Aufgaben zur Bewertung der Anlagevermögen

7 XII 4.1.2, Bewertung des Umlaufvermögens Allgemeiner Wertansatz des Umlaufvermögens Besonderheiten beim Wertansatz des Umlaufvermögens Vorratsvermögen, , Forderungen, Grundsätze Einzelbewertung Pauschalbewertung Gemischtes Verfahren...,, Zusammenfassung Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Bewertung der Passivseite , Wertansatz des Eigenkapitals , Wertansatz des Fremdkapitais Verbindlichkeiten Rückstellungen , Zusammenfassung 306 VII. Stille Reserven 1. Der Begriff "Stille Reserven" Arten Stiller Reserven Auflösung Stiller Reserven 308 VIII. Bilanzanalyse und Bilanzkritik 1. Begriff, Wesen und Zweck, Aufbereitung des Zahlenmaterials Methodisch-systematischer Ablauf der -Unternehmensbeurteilung Einige Kennziffern zu Par t i a1ana1y sen Analyse des Erfolges zur Einschätzung der Erträgskraft , Beurteilung der Liquiditätssituation und Solidität der Unternehmung 315 IX. Die EDV - Finanzbuchhaltung r 1. Grundinformation Installation firmenspezifischer Daten (Anlegen einer Firma) Aufruf des HP 150 FIBU 321

8 XIII 4, M e n ü a u s w a h Anlegen der Sachkonten (20) Personenkontenpflege (21 ) Datei mit Steuerschlüssel "KFUNK" (35) Buchen (11 ) Informationssysteme Abschlüsse (Monat, Jahr) ' Behandlung von Textdateien Mahnwesen und Textverarbeitung Zahlungsverkehr 334 X. Anhang - Literaturhinweise 340