Steuerrecht. der Existenzgründer als Steuerbürger

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1 Steuerrecht der Existenzgründer als Steuerbürger Dipl. Finanzwirt (FH), RR Werner Bauer, Sachgebietsleiter beim Finanzamt Cham, Außenstelle Waldmünchen

2 Die Einkunftsart entscheidet über den Weg zum Finanzamt Gewerbeanmeldung Existenzgründer Fragebogen Durchschrift für FA Stadt/ Gemeinde Finanzamt

3 der direkte Weg bei freiberuflicher Tätigkeit ( 18 EStG), insbesondere bei sog. Katalogberufen zuständiges Finanzamt schriftlich informieren ( 138 AO) Fragebogen wird zugesandt

4 Aufzeichnungen und Bücher Achtung, Kosten und Risiko trägt Steuerbürger

5 Gewinnermittlungsarten Betriebsvermögensvergleich 4 Abs. 1 und 5 EStG Überschussrechnung 4 Abs. 3 EStG Pflicht, 141 Abs. 1 AO: wenn, jährlich mehr als Umsatz mehr als Wirtschaftswert (L+F) mehr als Gewinn freiwillig, für Freiberufler Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben einfache Aufzeichnungen Kassenbuch, Wareneingangsbuch, Anlageverzeichnis für alle Freiberufler

6 Einkommensteuer Tarif: Basis: Grund oder Splittingtabelle zu versteuerndes Einkommen Ledig: Verheiratet:

7 Steuerliche Belastung bei EStvon 14 % -42 % (Reichensteuer 45 %), dazu 8 % KiStu. 5,5 % Soli Ledig Verheiratet zve Grundfreibetrag Grundfreibetrag zve

8 Bescheid für 2011 über Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag Festsetzung in Festgesetzt werden ab Steuerabzug vom Lohn verbleibende Steuer 621 Besteuerungsgrundlagen Einkünfte aus Gewerbebetrieb als Einzelunternehmer Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit Bruttoarbeitslohn ab Arbeitnehmer- Pausbetrag 920 Einkünfte Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Gesamtbetrag der Einkünfte ( 2 Abs. 3 EStG) ab gezahlte Kirchensteuer Summe der abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen Außergewöhnliche Belastung (GdB 80 v.h.) Einkommen ( 2 Abs. 4 EStG) / zu versteuernde Einkommen ( 2 Abs. 5 EStG) festzusetzende Einkommensteuer (Splittingtabelle) 2 Abs. 6; 26 EStG

9 Einkommensteuervorauszahlungen Je nach Einkommenshöhe muss vorab die voraussichtliche Einkommensteuerschuld in Form von Vorauszahlungen vierteljährlich zum / / / eines Jahres entrichtet werden Festsetzung nur, wenn mindestens im Kalenderjahr und mindestens für einen Vorauszahlungszeitpunkt( 37 Abs. 5 EStG).

10 Umsatzsteuer

11 USt-VA

12 Mindestangaben auf Rechnungen vollständiger Name und vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers Ausstellungsdatum der Rechnung fortlaufende Rechnungsnummer (einmalig vergeben) Menge und Art (handelsübliche Bezeichnung) der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung jede im Voraus vereinbarte Minderung des Entgelts vom Finanzamt erteilte Steuernummer odervom Bundeszentralamt für Steuern erteilte USt-Id.Nr. (durch EUGH vom Rs. C-438/09 bestätigt)

13 Fortsetzung Rechnungsangaben Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung (oder bei Anzahlungsrechnungen Zeitpunkt der Anzahlung) Aufschlüsselung des Entgelts nach Steuersätzen und ggf. Steuerbefreiungen anzuwendender Steuersatz und Steuerbetrag (ggf. Hinweis auf Steuerbefreiung) bei stpfl. Werklieferungen oder sonstigen Leistungen in Zusammenhang mit Grundstücken muss ein Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht (2 Jahre) des Leistungsempfängers angebracht werden Beachte: allgemeine Aufbewahrungsfrist 10 Jahre für erhaltene und selbst erstellte Rechnungen 14 b (1)

14 Firma X Maierstr. 1, München Steuernummer: 123/456/78900 USt-IdNr.: DE An Firma Y Hubergasse Nürnberg München, Rechnung Nr. 24/2009 Tag der Lieferung: Waren 7% Waren 19% 10 Rasenmäher Marke Top á ,00 60 kg Tannendünger Nadelgrün 100,00 15 kg Rasensamen Trittfest 60,00 Summe Waren 7% 60,00 Summe Waren 19% ,00 Umsatzsteuer 7% 4,20 Umsatzsteuer 19% 1.919,00 Rechnungsbetrag ,20 Bei Zahlung bis zum wird ein Skonto von 2% (=241,66 ) eingeräumt

15 Firma X Maierstr. 1, München München, Liefergegenstand: 100 Kugelschreiber Design black Rechnungsbetrag (incl. 19% MwSt) 59,50

16 Umsatzsteueroption 9 UStG Der Unternehmer kann für bestimmte in 9 Abs. 1 UStG aufgeführte -dem Grunde nach umsatzsteuerfreie -Umsätze als steuerpflichtig (Option) behandeln, wenn der Umsatz an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt wird (z.b. Vermietung) Die Option Entscheidung ist (nur) bis zur formellen Bestandskraft des Umsatzsteuerbescheides möglich. Abgabe der Umsatzsteuerjahreserklärung 2010 beim Finanzamt am Mit Eingang der Steuererklärung (Steueranmeldung) steht diese einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ( 164 Abs. 1 AO) gleich. Damit wird die Steuerfestsetzung nach Ablauf der einmonatigen Einspruchsfrist am (24.00 Uhr) formell bestandkräftig. Die materielle Bestandkraft hingegen tritt erst mit Ablauf der Festsetzungsverjährung ein, also am

17 Gewerbesteuer Gewerbesteuererklärung Gewinn Unternehmer GewSt- Bescheid x 330%= GewSt- Messbescheid x 3,5 % = Messbetrag Finanzamt Gemeinde/Stadt

18 Gewerbesteuer unterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb ( 1 GewStDV) im Inland, 2 GewStG; Reisegewerbetreibende, 35 a GewStG Freibetrag Gewinn Freibetrag überschritten Gewerbesteuermessbetrag einheitlich 3,5 % ( 11 Abs. 2 GewStG) Gewerbesteuer wird von Gemeinde erhoben ( 1 und 4 GewStG) Hebesatz ist unterschiedlich (meist um die %) Vorauszahlungen Termine / /15.08./15.11.

19 Elektronische Steuererklärung ELSTER ist eine von vielen Möglichkeiten die Steuererklärung elektronisch zu übermitteln

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24 Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung der Steuererklärung alle Unternehmen L + F ( a EStG) Gewerbe ( EStG) Selbständige ( 18 EStG) ab Steuerklärungen 2011 (ESt, USt, GewSt, F, EÜR Bilanz und G+V) Ausnahme: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Steuerabzug und positive Summe der Einkünfte, die nicht dem Steuerabzug unterlegen haben, sowie Progressionseinkünfte jeweils den Betrag von nicht übersteigt

25 Blitzkurs geht zu Ende noch Fragen heute -? keine!!!! oder doch? für Fragen später stehe ich gerne zur Verfügung unter Rufnummer / Ich danke für die Aufmerksamkeit