Aktionäre Hypotheken Zinsaufwand Zinsertrag Vorauszahlungen an Lief eranten Wiederbeschaffungsrückstellungen

Transkript

1 Nachtragsbuchungen Die Prod-AG ist eine ältere Unternehmung, die diverse Konsumgüter herstellt und verkauft. Zusätzlich werden in geringerem Umfang auch Waren eingekauft, die an die gleiche Kundschaft weiterverkauft werden. Kontenplan der Prod-AG: Aktiv Passiv Aufwand Ertrag Kasse Kreditoren CHF Materialaufwand Fabrikateerlös Post Kreditoren US$ Warenaufwand Warenertrag Bank Valuta-Ausgleich US$ Personalaufwand Eigenherstellung Wertschriftenbestand Übrige Kreditoren Debitorenverluste Wertberichtigung Wertschriften Schuldwechsel Anpassung Delkredere Bestandesänderung ½+1/1Fab Besitzwechsel Vorauszahlungen von Kunden Leasingaufwand Debitoren aus Lieferungen + Hypothekarzinsschuld Beteiligungsaufwand Beteiligungsertrag Leistungen Dubiose Debitoren Transitorische Passiven Raumaufwand Übrige Debitoren Rückstellungen für Garantiearbeiten Abschreibungen Delkredere Garantieaufwand Aktionäre Hypotheken Zinsaufwand Zinsertrag Vorauszahlungen an Lief eranten Wiederbeschaffungsrückstellungen Übriger Finanzaufwand Übriger Finanzertrag Transitorische Aktiven Wertschriftenaufwand Wertschriftenertrag Waren Sonstiger Betriebsaufwand Materialbestand Aktienkapital Bestand HF + FF Partizipationsscheinkapital Immobilienaufwand Immobilienertrag Immobilien Allgemeine Gesetzliche Reserven Ausserordentlicher Betriebsaufwand Fabrikationsgebäude Periodenfremder Aufwand Periodenfremder Ertrag Verwaltungsgebäude Freie Reserven Betriebsfremder Aufwand Betriebsfremder Ertrag Ausserordentlicher Betriebsertrag Fahrzeuge Mobilien Wertberichtigung Mobilien Maschinen Wertberichtigung Maschinen Beteiligungen Emissionskosten Verlustvortrag Reserven für eigene Aktien Gewinnvortrag Die Lücken in den Konten oder Kontengruppen dürfen nicht als Gruppenbildung betrachtet werden. - Es dürfen keine anderen Konten verwendet werden! Auszuführende Arbeiten Verbuche die Nachträge per in der FIBU der Prod-AG unter Angabe von Nr., Buchungssatz und Betrag. Geschäftsfälle 1. Bestand an Halb- und Fertigfabrikaten: Anfangsbestand: Schlussbestand: zu Materialkosten 420 zu Materialkosten 900 zu Herstellkosten 840 zu Herstellkosten 1700 zu Verkaufspreisen 1260 zu Verkaufspreisen 2600 In der Fibu werden die Bestände immer mit den steuerlich maximalen stillen Reserven bewertet. 1

2 2. Die provisorische Probebilanz (vor Nachträgen) der Prod-AG per weist folgende Zahlen aus: soll Mobilien Wertberichtigung Mobilien 400 Abschreibungen (Mobilien) 100 Jährlich werden 40% vom Buchwert abgeschrieben (unabhängig von der Besitzdauer der einzelnen Mobilien). 3. Die voraussichtlichen Verluste auf Debitoren sollen mit 4 % des Debitorenbestandes zuzüglich 60 % des Bestandes an Dubiosen Debitoren betragen. Die provisorische Probebilanz (vor Nachträgen) der Prod-AG per weist folgende Zahlen aus: Soll Debitoren Dubiose Debitoren Delkredere Anpassung Delkredere Debitorenverluste Die provisorische Probebilanz (vor Nachträgen) der Prod-AG per weist für die Maschinenfolgende Zahlen aus: Maschinen (Anschaffungswert) 3400 Wertberichtigung Maschinen 880 Wiederbeschaffungsrückstellungen 370 Der Wiederbeschaffungswert der Maschinen am beträgt Am sind alle Maschinen 4 Jahre alt. Alle Maschinen werden jährlich mit 10% abgeschrieben, wobei der jährliche Abschreibungsbetrag vom Anschaffungswert indirekt erfasst wird. Um zu verhindern, dass die Abschreibungsrückflüsse über den Anschaffungswert hinaus ausgeschüttet werden, werden Wiederbeschaffungsrückstellungen gebildet. Aufgrund der Teuerung steigt der Wiederbeschaffungswert. Ende Jahr sind darum sogenannte Nachholabschreibungen vorzunehmen. Die Nachholabschreibung darf nicht das Betriebsergebnis beeinflussen. 5. Die provisorische Probebilanz (vor Nachträgen) der Prod-AG per weist folgende Zahlen aus: soll Rückstellungen für Garantiearbeiten 360 Der neue Bedarf an Rückstellungen für Garantiearbeiten per Ende 20.5 beträgt Für die Bewertung der Waren sind folgende Angaben zu berücksichtigen: Ausgewiesener Bestand am : 300 Einstandspreis am Die stillen Reserven sollen von 80 auf 100 erhöht werden. 7. Die Prod-AG besitzt 30% des Aktienkapitals der Ranzo SA. Anschaffungswert Durchschnittskurswert Dezember Kurswert 31. Dezember

3 Es sind die Höchstbewertungsvorschriften nach OR zu beachten. 8. Die Versicherungsprämien für die Gebäude sind abzugrenzen. Dabei ist zu beachten, dass das Fabrikgebäude nur betrieblich genutzt wird, das Verwaltungsgebäude aber mehrheitlich vermietet wird. Vorausbezahlte Versicherungsprämien: Fabrikgebäude 20; Verwaltungsgebäude Die Hypothekarzinsen sind abzugrenzen: Hypotheken auf dem Verwaltungsgebäude 1100 (Zinssatz 5%; Zinstermin 31. Januar). Das Konto Hypothekarzinsschuld wird als ruhendes Transitorisches Konto geführt. Im Jahre 20.5 wurde die Hypothek weder erhöht noch eine Rückzahlung gemacht. Der Zinssatz ist unverändert geblieben. Die Hypothekarzinsen auf dem Fabrikgebäude werden immer fristgerecht auf den überwiesen, so dass keine Rechnungsabgrenzung erforderlich Ist. 10. Am wurde eine Aktienkapitalerhöhung durchgeführt, wobei die Emissionskosten aktiviert wurden. Diese werden gemäss OR abgeschrieben und periodengerecht verteilt. Das Konto Emissionskosten weist vor Nachträgen einen Saldo von 10 auf. Für die erwähnten Geschäftsfälle sind sämtliche Buchungen in der FIBU vorzunehmen! 3

4 Buchungen Nr Soll Betrag 4

5 5