Wegleitung zur Steuererklärung für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

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1 Wegleitung 2012 zur Steuererklärung für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

2 Inhalt Vorhandene Einlageblätter (EB) 2 Adresse 2 Allgemeine Vorbemerkungen 3 Wesentliche Änderungen 3 Was ist neu? 3 Was ändert zukünftig? 3 Wie kann der Kundenkontakt vereinfacht werden? 4 Reingewinn 6 Staats- und Gemeindesteuer 6 Direkte Bundessteuer 8 Eigenkapital 8 Staats- und Gemeindesteuer 9 Direkte Bundessteuer 9 Berechnung der Staatssteuer und Steuerbezug 9 Berechnung der direkten Bundessteuern 10 Straffolgen bei Widerhandlung 10 Hinweise zur Verrechnungssteuer und ausländischen Quellensteuer 10 Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe (gilt auch für Vereine) 12 Beispiel Berechnung zulässige Abschreibungen (EB 10) 13 Beispiel Angaben Liegenschaften, Wertschriften (EB 18) 13 Mustersteuererklärung 14 Einlageblätter (EB) EB 10 EB 11 EB 15 EB 16 EB 17 EB 18 Abschreibungen und Aufwertungen auf Anlagevermögen Rückstellungen und Wertberichtigungen Angaben über Beteiligungen (Beteiligungsermässigung) Steuerausscheidung Verzeichnis der Wertschriften und sonstigen Kapitalanlagen Angaben über Grundbesitz, Liegenschaften, Wertschriften, angefallene Erbschaften, Vermächtnisse und Schenkungen, Leistungen an Geschäftsleiter, Präsident, Kassier, Vorstandsmitglieder Die Einlageblätter können Sie von unserer Homepage herunterladen. Darauf finden Sie insbesondere Steuerinformationen für Vereine «Dr. Tax Download-Version» zum Ausfüllen der Steuererklärung Steuerrechner zur Berechnung der Staats-, Gemeinde- und direkten Bundessteuern Steuererklärung, Einlageblätter zum Herunterladen Berechnung des verdeckten Eigenkapitals Steuerinformation: Kanton Solothurn fiskalisch ein attraktiver Unternehmensstandort Angaben zur Organisation Juristische Personen (Kontaktpersonen usw.) Elektronische Steuererklärung Auf unserer Homepage finden Sie eine «Download-Version» von Dr. Tax. Diese ermöglicht Ihnen, die Steuererklärung mit sämtlichen Einlageblättern und Bescheinigungen auf Ihrem PC auszufüllen und auszudrucken. Bitte unterzeichnen Sie die Ausdrucke und reichen Sie diese zusammen mit der Jahresrechnung und der leeren Originalsteuererklärung ein. Adresse Steueramt des Kantons Solothurn Juristische Personen Werkhofstrasse 29c 4509 Solothurn Für Formulare, Merkblätter usw. Telefon Fax sekretariat-jp@fd.so.ch Für fachliche Auskünfte Auskunftsperson gemäss Vorderseite Steuererklärung 2 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

3 Allgemeine Vorbemerkungen Kanton Solothurn Zugestellt Eingang Steuererklärung für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Staats-, Gemeinde- und direkte Bundessteuer UID Personen-Nr. Gemeinde Steuerpflichtige: Wesentliche Neuerungen Wichtig für Sie: Lesen und beachten Sie die Gesetzesänderungen und Praxisanpassungen! Sehr geehrte Damen und Herren Liebe Kunden In der Zeit der knappen Ressourcen ist es wichtig, dass im Rahmen des gemischten Veranlagungsverfah rens die gegenseitigen Durchlaufzeiten sei es im Deklarations-, Veranlagungsverfahren oder bei Rückfra gen minimiert werden können. Beim Kantonalen Steueramt, Juristische Personen, das für die materi elle Bearbeitung und Erhebung (Ausnahme: Gemeinden) der direkten Bundes-, Staats- und Gemeinde steuern zuständig ist, handelt es sich um ein sogenanntes Massengeschäft. Wir sind Ihnen deshalb sehr dankbar, wenn Sie uns bereits mit der ordentlichen, jährlichen Steuerdeklaration alle verlangten, notwendigen und gewünschten Informationen ohne spezielle Aufforderung zukommen lassen. Sie ersparen sich, Ihren Kunden und uns wertvolle Zeit und Kosten. Danke, dass Sie unterstützen, die administrativen Aufwendungen wesentlich zu reduzieren. Für Sie haben wir die wichtigsten Neuerungen kurz zusammengestellt, damit Sie die Steuererklärung rascher und effizienter ausfüllen können. Danke, dass Sie die Formulare Statutarischer Sitz wahrheitsgetreu auszufüllen, unterzeichnen und bis zum Ort der tatsächlichen Leitung Zweigniederlassungen / Betriebsstätten / Liegenschaften an folgende Adresse senden: Steueramt des Zweck Kantons Solothurn Juristische Personen Dauer des Geschäftsjahres Beginn Ende Werkhofstrasse 29c 4509 Solothurn Verwaltungsorgane Präsident/in Tel.: /44 (Kanzlei) (Name, Adresse, Telefon): Geschäftsführung Fax: Auskunftsperson für Veranlagungsfragen: Wer ist für Rückfragen zuständig? Tel.-Nr. zu Geschäftszeiten erreichbar Telefon Fax (bitte angeben) Legen Sie der Steuererklärung die unterzeichnete Jahresrechnung Angaben für Post / Bank (Erfolgsrechnung, Bilanz und evtl. Steuerrückerstattungen IBAN-Nr. Anhang) und die auf Seite 4 erwähnten Unterlagen bei. Geben Vollständige Adresse Sie in den Formularen bitte nur des Vertreters ganze Frankenbeträge an. (bevollmächtigt zur Entgegennahme von Auflagen und Entscheiden bzw. Bei vertraglicher Vertretung machen wir die unterschriftsberechtig ten Personen auf die Bitte Wegleitung beachten! Veranlagungsverfügungen) auf Seite 4 enthaltene Voll machts erklä rung aufmerksam. Für ein Fristverlängerungsgesuch verwenden Sie bitte das beigelegte Formular. Bitte leer lassen Beilagen: Einlageblätter Anzahl Veranlagung B Art Tarif provisorisch definitiv Berichtigungen Staatssteuer Bundessteuer Visum Seite 1 Form /12 Was ist neu? Unternehmens-Identifikationsnummer (UID) bei Behördenkontakten jeweils ange ben Das Bundesamt für Statistik hat im Januar 2011 damit begonnen, jedem Unternehmen mit wirtschaftli cher Tätigkeit in der Schweiz, eine eindeutige und übergreifende Unternehmens-Identifikationsnummer die UID zuzuordnen. Die UID ermöglicht es den Unternehmen, sich bei allen Behördenkontak ten mit ein und derselben Nummer zu identifizieren. Dank der UID wird auch die Zusammenarbeit zwi schen den Unternehmen und der öffentlichen Verwaltung einfacher und effizienter. Bitte geben Sie bei allen Kontakten mit uns (z.b. Steuererklärung, Einlageblätter, Anfragen) ab sofort jeweils die UID-Nummer an. Während einer Übergangszeit gelten sowohl die alte Personen-Nummer, wie auch die neue UID-Nummer. Unsere EDV-Programme passen wir gegenwärtig entsprechend an. UID-Register@BFS Startseite > Suche Suchen Zurücksetzen Suche Pflichtfeld Suchbegriff: Suchart: Einfache Suche: Komplexe Suche: Dieses Feld kann UID (z.b. CHE ), MWST Referenznummer (z.b ), Handelsregisternummer (z.b. CH ) oder den Namen beinhalten Erweiterte Suche Bundesamt für Statistik BfS Kontakt Rechtliches Ordentlicher Gewinnsteuertarif Tarifsenkung ab Ab 1. Januar 2012 beträgt die Gewinnsteuer für ordentlich besteuerte Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 5 % auf den ersten CHF Reingewinn und neu 8.5 % (bisher 9 %) auf dem verbleiben den Reingewinn ( 97 StG SO). Was ändert zukünftig? Steuerfuss ab Die Höhe des definitiven Steuerfusses Staatssteuer für die Steuerperiode 2013 wird im Dezember 2012 mit der Genehmigung des Budgets durch den Kantonsrat festgelegt und beschlossen. Neues Bundesgesetz über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen Das Bundesgesetz über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen ist vom Parlament im Dezember 2010 verabschiedet worden. Es sieht u. a. eine Ergänzung des DBG im Art. 129 betreffend der Bescheinigungspflichten vor. Dieser Artikel richtet sich an die Arbeitgeber, die ihren Mitarbeitenden Mitarbeiterbeteiligungen einräumen. Die dazu neu erlassene Verordnung enthält Minimalstandards zu Inhalt und Form der auszufüllenden Bescheinigungen und tritt per 1. Januar 2013 in Kraft. Neues Rechnungslegungsrecht Das neue Rechnungslegungsrecht wurde im Dezember 2011 vom Parlament verabschiedet. Die neuen Bestimmungen treten voraussichtlich am 1. Januar 2013 in Kraft und sind somit erstmals für die Buchführung und den Abschluss 2015 anzuwenden. Zusammenfassend lassen sich folgende Rechtsänderungen festhalten: Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 3

4 Steuererklärung Kanton Solothurn für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Staats-, Gemeinde- und direkte Bundessteuer Zugestellt UID Eingang Personen-Nr. Gemeinde Steuerpflichtige: Danke, dass Sie die Formulare Statutarischer Sitz wahrheitsgetreu auszufüllen, unterzeichnen und bis zum Ort der tatsächlichen Leitung Zweigniederlassungen / Betriebsstätten / Liegenschaften an folgende Adresse senden: Steueramt des Zweck Kantons Solothurn Juristische Personen Dauer des Geschäftsjahres Beginn Ende Werkhofstrasse 29c 4509 Solothurn Verwaltungsorgane Präsident/in Tel.: /44 (Kanzlei) (Name, Adresse, Telefon): Geschäftsführung Fax: Auskunftsperson für Veranlagungsfragen: Wer ist für Rückfragen zuständig? Tel.-Nr. zu Geschäftszeiten erreichbar Telefon Fax (bitte angeben) Legen Sie der Steuererklärung die unterzeichnete Jahresrechnung Angaben für Post / Bank (Erfolgsrechnung, Bilanz und evtl. Steuerrückerstattungen IBAN-Nr. Anhang) und die auf Seite 4 erwähnten Unterlagen bei. Geben Vollständige Adresse Sie in den Formularen bitte nur des Vertreters ganze Frankenbeträge an. (bevollmächtigt zur Entgegennahme von Auflagen und Entscheiden bzw. Bei vertraglicher Vertretung machen wir die unterschriftsberechtig ten Personen auf die Bitte Wegleitung beachten! Veranlagungsverfügungen) auf Seite 4 enthaltene Voll machts erklä rung aufmerksam. Für ein Fristverlängerungsgesuch verwenden Sie bitte das beigelegte Formular. Bitte leer lassen Beilagen: Einlageblätter Anzahl Die anzuwendenden Vorschriften hängen nicht mehr von der Rechtsform, sondern von der wirtschaftlichen Bedeutung eines Unternehmens ab. Kleinere Unternehmen werden hinsichtlich der Buchführungspflicht entlastet. Bei der Jahresrechnung unterliegen sie Mindestvorschriften, die systematischer und detaillierter sind als bisher. Diese gelten auch für Rechtsträger, die bisher nicht den aktienrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften unterstanden. Stille «Willkürreserven» bleiben zulässig. Ein kleiner Kreis von Rechtsträgern muss einen zusätzlichen Abschluss nach einem «anerkannten Standard» erstellen. Gegebenenfalls wird die Konzernrechnung nach diesem Standard erstellt. Die Schwellenwerte für die Konzernrechnung wurden im Übrigen erhöht; Mindestvorschriften fehlen weiterhin. Minderheiten können jedoch Geldflussrechnung, Lagebericht und zusätzliche Angaben im Anhang, den zusätzlichen Abschluss nach «anerkanntem Standard» sowie Konzernrechnung verlangen. Veranlagung B Art Tarif provisorisch definitiv Berichtigungen Staatssteuer Bundessteuer Visum Form /12 Seite 1 Wie kann der Kundenkontakt vereinfacht werden? Wissenswertes zum Einreichen der Steuererklärung Die Steuererklärung gilt nur dann als eingereicht, wenn die Jahresrechnung bestehend aus Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang inkl. Vorjahreszahlen und die notwendigen Formulare vollständig ausgefüllt und unterschrieben beiliegen. Bitte reichen Sie in jedem Fall die unterschriebene Original-Steuererklärung ein. Die nicht benützten Einlageblätter (EB) senden Sie ebenfalls mit der Steuererklärung zurück. Falls Sie die Einlageblätter nicht in Papierform benötigen, beantworten Sie bitte die Frage dazu auf Seite 4 der Steuererklärung. Sämtliche Steuererklärungen, unabhängig vom Abschlussdatum, versenden wir im Februar des auf die Steuerperiode folgenden Jahres. Dies bedeutet, dass die Abgabefrist für alle Steuersubjekte der 30. Juni ist. Eine Fristverlängerung können Sie mit dem Fristerstreckungsgesuches be antragen. Beachten Sie bitte die Ausführungen und minimalen Angaben, die für eine Fristerstre ckung erforderlich sind. Frist erstreckungen bis 31. Oktober werden nicht bestätigt. Ab 31. Oktober werden sie bestätigt, sind jedoch gebührenpflichtig. Fristverlängerungen bis 31. Oktober können auch auf der Homepage des Steueramtes Solothurn ( elektronisch eingegeben bzw. beantragt werden. Sofern Sie diese Möglichkeit der Fristerstreckung nützen, bitten wir Sie um etwas Geduld bei dem 3-stufigen Eingabe- bzw. Verarbeitungsvorgang. Ausstehende Steuererklärungen werden nur einmal gemahnt. Die Mahnung wird eingeschrieben zugestellt und ist gebührenpflichtig. Die Mahngebühr von CHF 60 wird mit der Endabrechnung versandt. Wer der einzigen Mahnung keine Folge leistet und auch keine Fristverlängerung verlangt, wird ohne weitere Aufforderung mit einer Ordnungsbusse belegt und nach Ermessen veranlagt. Wer ist überhaupt zuständig für Ihre Veranlagung? Zuständig für die Veranlagung der direkten Bundessteuer ist derjenige Kanton, in dem sich der Sitz bzw. die tatsächliche Verwaltung der Gesellschaft am Ende der Steuerperiode befindet. Im Kanton So lothurn sekundär steuerpflichti ge juristische Personen legen eine Kopie der Steuererklärung und der Formulare des Sitzkantons inkl. vollständiger Jahresrechnung in die leere und unterzeichnete solothurnische Steuererklärung. Bit te auch die inter- und innerkantonale Steuerausscheidung beilegen. In der Regel gewähren wir die gleiche Einreichefrist wie der Sitzkanton. Legen Sie bitte Ihrem Fristverlänge rungsgesuch eine entsprechende Bestätigung bei. Wie funktioniert der Zu- bzw. Wegzug? Verlegt eine Gesellschaft im Laufe der Steuerperiode ihren Sitz oder die tatsächliche Verwaltung in einen anderen Kanton, bleibt sie in beiden Kantonen für die ganze Steuerperiode steuerpflichtig. Die Steuerfaktoren werden in Anwendung der Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung zwischen dem alten und dem neuen Sitzkanton ausgeschieden. In der Regel werden die steuerbaren Elemente im Verhältnis zur Dauer der Ansässigkeit aufgeteilt. Wer ist für Gesuche um Steuerbefreiung zuständig? Eine Steuerbefreiung wird nur auf ein schriftliches Gesuch hin verfügt und ist beim Steueramt Kanton So lothurn, Recht und Gesetzgebung, Werkhofstrasse 29c, 4509 Solothurn, einzureichen. Wie werden zuviel bezahlte Steuern zurückerstattet? Bitte füllen Sie die Rubrik «Angaben für Steuerrückerstattungen» auf der 1. Seite des Hauptformulares aus sofern die IBAN-Nummer nicht bereits aufgedruckt ist damit wir zu viel bezahlte Steuern rasch und kostenlos zurückerstatten können. 4 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

5 Wo kann ich mich bei fachlichen Fragen melden? Name und Telefonnummer Ihrer fachlichen Ansprechperson (Steuerexpertin, Steuerexperte, Steuerrevisorin, Steuerrevisor) finden Sie auf der ersten Seite des Hauptformulars. Danke, dass Sie sich an die jeweils zuständige Person halten. Wo kann ich mich bei administrativen Fragen oder für Fristverlängerungen melden? Einlage- sowie Merkblätter laden Sie direkt herunter oder verlangen Sie diese beim Kan tonalen Steueramt, Sekretariat Juristische Personen. Die Fristverlängerungsge suche reichen Sie ebenfalls beim Kantonalen Steu eramt, Sekretariat Juristische Personen, ein oder können via Homepage des Steueramtes elektronisch beantragt werden. Wo finden Sie uns elektronisch? Gibt es einen elektronischen Steuerrechner? Das Kantonale Steueramt und die entsprechenden Abteilungen finden Sie unter Den Steuerrechner für ordentlich und privilegiert besteuerte Gesellschaf ten finden Sie ebenfalls auf unserer Homepage, damit Sie die geschuldeten Staats-, Gemeinde- und Bun dessteuern richtig berechnen und zurückstellen können. Danke für Ihre Mitarbeit! Reichen Sie eine vollständige, richtige und transparente Steuerdeklaration sowie eine aussagefähige Jahresrechnung ein. Sie erleichtern sich und uns die Arbeit wesentlich. Auf diese Weise reduzieren sich die Rückfragen auf ein Minimum. Dadurch unterstützen Sie uns, die effektive wirt schaftliche Leistungsfähigkeit der Unternehmung festzustellen. Das entspricht unserem Verfassungsauftrag und stellt eine rechtsgleiche Veranlagungstätigkeit sicher. Für Ihre wertvolle Mitarbeit dankt Ihnen das Team der Abteilung juristische Personen. Steueramt des Kantons Solothurn Juristische Personen Ihr JP-Team Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 5

6 A. Reingewinn Steuerperiode Massgebende Jahresrechnung Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Massgebend ist die Jahresrechnung, die im entsprechenden Kalenderjahr abgeschlossen wurde (siehe auf der Steuererklärung oben rechts). Besteuert wird das tatsächlich erzielte Ergebnis. Umfasst das Geschäftsjahr mehr oder weniger als 12 Monate, müssen Sie den Reingewinn nicht umrechnen. Ziffer 1 Reingewinn bzw. Verlust Ziffer 2 Abschreibungen Ziffer 3 sonstige steuerliche Korrekturen Ziffer 4 Rückstellungen Rücklagen Staats- und Gemeindesteuern Geben Sie den Reingewinn bzw. Verlust der Erfolgsrechnung des massge benden Geschäftsjahres an. Bei einfachen Buchhaltungen ist dies die Vermögensveränderung. Deklarieren Sie auch Ergebnisse von Nebenrechnungen. Vom Ertrag nicht abziehen dürfen Sie die Zinsen für das eigene Be triebskapital, Aufwendungen für die Anschaffung oder Verbesserung von Vermögensgegenständen sowie Aufwendungen für die Schuldentilgung. Rechnen Sie diese unter Ziffer 2 oder 3 auf. Informationen rund um Abschreibungen, Rückstellungen, Wertberichtigungen und Rücklagen finden Sie in der Steuerpraxis Nr. 21/1997 (siehe auch Seite 12: Abschreibungssätze). Die zuständi ge sachverständige Person gibt Ihnen dazu gerne Auskunft. In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufgerechnete Abschreibungen führten zu versteuerten stillen Reserven (Ziffer 44.1). Sie können in dieser Berechnungsperiode und in den Folgejahren im Umfang der geschäftsmässigen Begründetheit steuerlich nachgeholt werden. Auf dem Einlageblatt 10 erfassen Sie allfällige Abweichungen von der Handels- zur Steuerbilanz aus Abschreibungen und Aufwertungen und übertragen Sie als Saldo in die Steuererklärung. Sie können jedoch nur buchmässig vollzogene Abschreibungen als Aufwand geltend machen (siehe Beispiel Seite 13). Sie müssen den geschäftsmässig nicht begründeten Aufwand, wie z.b. übersetzte Leistungen an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die aufgrund öffentlicher oder gemeinnütziger Zweckverfolgung steuerbefreit sind, deklarieren. Die Zuwendungen dürfen pro Geschäftsjahr höchstens 20 % des steuerbaren Reingewinns ausmachen. Zuwendungen an politische Parteien, die sich im Kanton an den letzten eidgenössischen oder kantonalen Wahlen beteiligt haben, werden bis zu einem Betrag von CHF steuerlich akzeptiert. Bei der direkten Bundessteuer müssen Sie sie versteuern (Auf rechnung in Ziffer 22.4). Führen Sie hier auch zu Lasten der Erfolgsrechnung verbuchte Einlagen in die offenen Reserven oder Zinsen auf Gesellschaftskapital; Zuwendungen oder Zinsen auf Reserve- und ähnliche Fonds; Auflösung von offenen Reserven zugunsten der Erfolgsrechnung oder der Bilanz, auf. Als geschäftsmässig nicht begründete Rückstellungen gelten z.b. solche für Eigenversicherung oder generell für zukünftige Aufwendungen. Steuerlich zulässig sind dagegen Rückstellungen für im Geschäftsjahr bestehende Verpflichtungen, deren Höhe noch unbestimmt ist, für Verlustrisiken insbesondere auf Waren und Debitoren und für andere unmittelbar drohende Verlustrisiken, die im Geschäftsjahr bestehen. Nicht mehr begründete Rückstellungen lösen Sie auf oder diese werden steuerlich aufgerechnet. Der Ersatzbeschaffungstatbestand wurde ausgedehnt (nach Art. 64 Abs. 1 und 1bis DBG sowie 36 Abs. 1 und 92 Abs. 2 StG SO). Es können Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens wieder in solche investiert werden, sofern sie ebenfalls betriebsnotwendig sind und sie sich in der Schweiz befinden. Die gleiche Identität bzw. Funktionalität muss nicht mehr gegeben sein. Es können somit be triebsnotwendige, bewegliche Anlagegüter in andere reinvestiert werden. Ausgeschlossen ist einzig die Ersatzbeschaffung von betriebsnotwendigen Liegenschaften (unbewegliches Anlagevermögen) durch Ge genstände des beweglichen, betriebsnotwendigen Anlagevermögens. Bei Ersatz von Beteiligungen beträgt die Quote 10% bzw. können Sie die Ersatzbeschaffung auch dann geltend machen, wenn ein 10%-iger Gewinn- bzw. Reserveanspruch besteht. Die Min desthaltedauer von einem Jahr bleibt jedoch unverändert. Aus ausserordentlichen Einkünften können Sie zudem steuerfreie Rücklagen für bevorstehende Ausgaben zu nichtwirtschaftlichen Zwecken bilden. Weisen Sie die Rücklagen offen aus und begründen Sie diese. Verwenden Sie diese in der Regel innert zwei Jahren zweckgebunden oder lösen Sie sie erfolgswirksam auf. In begründeten Fällen kann die Frist höchstens auf fünf Jahre erstreckt werden. 6 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

7 In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufgerechnete Rückstellungen führten zu versteuerten stillen Reserven. Sie können diese in dieser Berechnungsperiode und in den Folgejahren im Umfang der geschäftsmässigen Begründetheit steuer lich geltend machen. Führen Sie die Veränderungen der stillen versteuerten Reserven auf Rückstellungen und Wertberichtigungen auf dem EB 11 auf, das Sie beim Kantonalen Steueramt beziehen können. Informationen und auch Hinweise zur «Steuerpraxis» finden Sie unter Ziffer 2 oben. Geben Sie auf dem EB 11 die ermittelten Veränderungen auf den übrigen versteuerten stillen Reserven an. Darunter fallen auch die Einlagen in Fonds und Zinsgutschriften, sofern Sie das Ergebnis der Fondsrechnung nicht bereits unter Ziffer 1 deklariert haben. Steuerlich nicht zulässige Zuwendungen von Geld- oder Naturalleistungen an Nutzungsberechtigte, Destinatäre, Mitglieder usw. deklarieren Sie in Ziffer 7. Familienstiftungen dürfen Zuwendungen an ihre Begünstigten oder Renten, die in Erfüllung einer auf dem Familienrecht beruhenden Unterhaltspflicht erbracht werden, nicht abziehen. Rechnen Sie zum Ertrag aus Grundeigentum nebst den allfälligen Miet- und Pachtzinseinnahmen auch den Mietwert derjenigen Liegenschaftsteile hinzu, die Sie den Begünstigten der Stiftung unentgeltlich zur Benützung überlassen. Spenden und Schenkungen ohne Gegenleistung gelten nicht als steuerbarer Ertrag und unterliegen der kantonalen Schenkungssteuer. Vereine mit ideellem Zweck sind von der Schenkungssteuer befreit. Vermächtnisse oder Erbschaften unterliegen der Erbschaftssteuer. Sofern sie im deklarierten Betrag unter Ziffer 1 enthalten sind, können Sie sie hier abziehen. Sponsorenbeiträge und Subventionen sind keine Spenden. Rechnen Sie diese dem ordentlichen Jahreserfolg zu. Jährlich wiederkehrende Zahlungen von Gönnern oder Institutionen werden den Mitgliederbeiträgen zugeordnet. Mitgliederbeiträge rechnet man nicht zum steuerbaren Gewinn der Vereine. Sonstige Aufwendungen, die nicht der Erzielung von steuerbaren Erträgen dienen, können Sie nur abziehen, falls sie die Mitgliederbeiträge übersteigen (vgl. Ziffer 31 und Beispiel Seite 14). Soweit Verluste bei der Berechnung des steuerbaren Reingewinns aus sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren noch nicht berücksichtigt werden konnten, können Sie diese vom massgebenden Reingewinn der Steuerperiode abziehen. Eine Erweiterung der Verlustverrechnung (gemäss Art. 67 Abs. 2 DBG bzw. 96 Abs. 2 StG SO) ist nur möglich, falls die Voraussetzungen gemäss KS-Nr. 32 ESTV vom 23. Dezember 2010 erfüllt sind. Erläuterungen zu Ziffer 11.1: n aktuelle Steuerperiode n-1 das der aktuellen Steuerperiode vorangegangene Geschäftsjahr n-2 Vorvorjahr zur aktuellen Steuerperiode usw. Setzen Sie bitte Geschäftsjahr bzw. Steuerperiode ein. Tragen Sie nur Verluste und keine Gewinne ein. Verrechnen Sie älteste Verluste zuerst, netto eintragen. Da Vereine mit ideellen Zwecken erst ab Steuerperiode 2001 für die Staats- und Gemeindesteuern steuer pflichtig sind, können Sie für diese Steuern nur die ab dieser Periode entstandenen Verluste vortragen. Scheiden Sie bei teilweiser Steuerpflicht in der Schweiz bzw. im Kanton Solothurn den steuer lich massgebenden Reingewinn aus. Legen Sie der Steuererklärung einen detaillierten Ausscheidungsvorschlag bei (EB 16 oder eine eigene zweckmässige Darstellung). Die Steuerpflicht besteht dabei für die gesamte Steuerperiode, auch wenn sie während der Steuerperiode begründet, verändert oder aufgehoben wird und damit die Dauer der wirtschaftlichen Zugehörigkeit kürzer ist als die Steuerperiode. Die Steuerfaktoren der gesamten Steuerperiode werden unter Beachtung der bundesrechtlichen Ausscheidungspraxis aufgeteilt. Reichen Sie im Falle von Betriebsstätten im Ausland auch Betriebsstättenabschlüsse ein. Bei ordentlich besteuerten Gesellschaften, die in mehreren solothurnischen Einwohnergemeinden steuerpflichtig sind, gelten folgende Ausscheidungslimiten: Gewinn CHF (= mindestens) Kapital CHF (= mindestens) Bei privilegiert besteuerten Gesellschaften ( 99 und 100 StG SO) gelten analog folgende Ausscheidungslimiten: Gewinn CHF (= mindestens) Kapital CHF (= mindestens) Ziffer 5 übrige versteuerte stille Reserven / Fonds Ziffer 7 Zuwendungen Familienstiftungen Ziffer 8 Spenden, Schenkungen, Vermächtnisse Ziffer 9 Überschuss Mitgliederbeiträge Ziffer 11 Verlustverrechnung Ziffer 13 steuerbarer Reingewinn Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 7

8 Mindestens eine der beiden Limiten muss erreicht werden, damit überhaupt eine interkantonale Steuerausscheidung vorgenommen wird. Bitte berücksichtigen Sie diese Ausscheidungslimiten, wenn Sie das EB 16 erarbeiten. Verlegt eine juristische Person während einer Steuerperiode ihren Sitz oder die tatsächliche Verwaltung von einem Kanton in einen anderen, so ist sie in den beteiligten Kantonen für die gesamte Steuer periode steuerpflichtig. Die Steuerfaktoren der gesamten Steuerperiode werden unter Berücksichtigung ausserordentlicher Erfolgsbestandteile zwischen dem alten und dem neuen Sitzkanton in der Regel im Verhältnis zur Dauer der Zugehörigkeit aufgeteilt. Ziffer 21 Direkte Bundessteuer Bei der direkten Bundessteuer machen Sie nur Angaben, soweit sie aus steuerrechtlichen und systematischen Gründen von der Ermittlung der Staatssteuer abweichen und der Kanton Solothurn zudem für die Veranlagung der direkten Bundessteuer zuständig ist. Als Ausgangswert übertragen Sie den Wert von Ziffer 10. Ziffer 22 Abweichungen zur Staatssteuer Ziffer 24 Verlustverrechnung dir. Bundessteuer Ziffer 26 steuerbarer Reingewinn in der Schweiz Ziffer 31 Mitgliederbeiträge Unter den Ziffern führen Sie die Abweichungen auf Immobilien und aus Rückstellungen gegenüber der Staatssteuer auf. Unter der Ziffer 22.4 führen Sie die übrigen Abweichungen gegenüber der Staatssteuer auf, wie z.b. aus unterschiedlicher Festlegung des geschäftsmässig nicht begründeten Aufwandes (Parteispenden usw.). Verlustverrechnung gemäss Wegleitung Ziffer 11: Bitte beachten Sie allfällige Abweichungen zur Staatssteuer (unterschiedliche steuerliche Verlustvorträge). Scheiden Sie bei teilweiser Steuerpflicht in der Schweiz den steuerlich massgebenden Reingewinn aus (vgl. Ziffer 13). Statutarische Mitgliederbeiträge Der Überschuss der Mitgliederbeiträge über die nicht der Erzielung von steuerbaren Erträgen dienenden Aufwendungen ist nicht steuerbar und kann unter Ziffer 9 abgezogen werden (siehe Beispiel Seite 14). B. Eigenkapital Staats- und Gemeindesteuern Vorbemerkung Als steuerbares Eigenkapital gilt das Reinvermögen. Der Vermögensstand und die Vermögensbewertung bemessen sich nach den Verhältnissen am Ende der Steuerperiode. Vermögen, an dem eine Nutzniessung bestellt ist, deklariert der Nutzniesser. Die Ermittlung des Reinvermögens richtet sich nach den Vorschriften, die für die natürlichen Personen gelten (siehe auch Ziffern ). Ziffer 41 Eigenkapital Ziffer 42 Anteilscheine Ziffern 43.1 und 43.2 Liegenschaften Ziffern 43.3 und 43.4 Wertpapiere Ziffer 44.1 versteuerte stille Reserven aus Abschreibungen Hier setzen Sie das in der Jahresrechnung ausgewiesene Eigenkapital inkl. Gewinn- und Verlustvortrag ein. Korrekturen nehmen Sie in den nachfolgenden Ziffern vor. Von den Mitgliedern gezeichnete und unverzinste Anteilscheine können Sie nicht als Schulden geltend machen. Rechnen Sie sie hier auf. Der für die Staats- und Gemeindesteuern massgebende Wert für Liegenschaften ist derjenige gemäss kantonaler Katasterschätzung. Bitte füllen Sie das EB 18 aus. Wertschriften und sonstige Kapitalanlagen im Geschäftsvermögen werden zu dem für die Einkommenssteuer massgebenden Wert (= Buchwert) bewertet. Deklarieren Sie die Differenz zwischen Bilanzwert und steuerlich massgebendem Buchwert (Gewinnsteuerwert) als versteuerte stille Reserve aus Abschreibungen und Aufwertungen. Wie unter Ziffer 2 beschrieben, handelt es sich um in früheren Jahren oder in diesem Jahr als Gewinn versteuerte nicht anerkannte Abschreibungen (EB 10). 8 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

9 Als Kapital versteuern Sie diejenigen als Gewinn versteuerten Rückstellungen, die bei ihrer Bildung nicht geschäftsmässig begründet waren oder deren geschäftsmässige Begründetheit inzwischen weggefallen ist, soweit sie nicht bereits im ausgewiesenen Reingewinn und Eigenkapital enthalten sind (Ziffer 4 / EB 11). Werden die vorstehend erwähnten stillen Reserven in der Handelsbilanz erfolgswirksam aufgelöst, können Sie diese Auflösung bei der Ermittlung des steuerbaren Reingewinnes abziehen. Fonds sind keine wirklichen Schuldverpflichtungen. Führen Sie sie deshalb hier auf. Bei teilweiser Steuerpflicht in der Schweiz oder im Kanton Solothurn teilen Sie das steuerlich massgebende Eigenkapital aufgrund der Gewinnsteuerwerte der Aktiven und nach deren Lage am Ende der Steuerperiode auf. In der Regel wird das Kapital im Verhältnis zur Dauer der Zugehörigkeit in jedem Kanton ausgeschieden. Bitte füllen Sie das EB 16 «Steuerausscheidung» aus oder legen Sie eine eigene, zweckmässige Ausscheidung bei. Ziffer 44.2 versteuerte stille Reserven aus Rückstellungen Ziffer 44.3 Fonds Ziffer 46 steuerbares Eigenkapital Direkte Bundessteuer Obschon bei der direkten Bundessteuer keine Kapitalsteuer geschuldet ist, müssen Sie das steuerbare Eigenkapital deklarieren (Art. 125 Abs. 3 DB). Dies ist auch für das Nachführen der Steuerbilanz nötig. Die Ziffern füllen Sie nur aus, soweit aus steuerrechtlichen und -systematischen Gründen Abweichungen zur Kapitalermittlung der Staatssteuer bestehen. Als Ausgangswert tragen Sie die Summe der Ziffern 41 und ein. In dieser Ziffer tragen Sie die Differenzbeträge gegenüber der Staatssteuer ein, z.b. Differenzen aus unterschiedlichen steuerlichen Korrekturen von Abschreibungen und Rückstellungen. Für Liegenschaften rechnen Sie keinen Vermögenssteuerwert. Sie können vom Buchwert ausgehen. Ziffer 51 Ziffer 52 Abweichungen zur Staatssteuer Berechnung Staatssteuer und Steuerbezug Die Gewinnsteuer (einfache Staatssteuer) beträgt 5 % des steuerbaren Reingewinnes. Gewinne unter CHF werden nicht besteuert. Die Kapitalsteuer (einfache Staatssteuer) beträgt jährlich 0,8 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Eigenkapital unter CHF wird nicht besteuert. Die Gewinnsteuer wird an die Kapitalsteuer angerechnet. Die Wirkungsweise der Anrechnung (Basis einfache Staatssteuer) sehen Sie in der folgenden Darstellung. Gewinnsteuer Kapitalsteuer (CHF) Kapitalsteuer (CHF) Effektiv geschuldete (CHF) vor Anrechnung nach Anrechnung Steuern JP (CHF) Berechnung Staatssteuer und Steuerbezug Die Staatssteuer beträgt 104 %, die Finanzausgleichssteuer für staatlich anerkannte Kirchgemeinden10 % der einfachen Staatssteuer (100 %). Die Gemeindesteuer fordern die Gemeinden je nach Steuerfuss in unterschiedlicher Höhe in % der einfachen Staatssteuer. Stiftungen mit Verwaltungstätigkeit in der Schweiz, aber ohne Geschäftstätigkeit ( 100 StG) versteuern nach den Steuersätzen für die Domizil- und Verwaltungsgesellschaften (Gemeindesteuerfuss max. 100 %, Minimalsteuer CHF 200). Einen Steuerrechner für Staats-, Gemeinde- und Bundessteuern finden Sie im Internet unter Steuerrechner Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 9

10 Berechnung direkte Bundessteuer Berechnung direkte Bundessteuer Die Gewinnsteuer beträgt 4,25 % des steuerbaren Reingewinnes (Ziffer 13 bzw. 26). Gewinne unter CHF müssen Sie nicht versteuern. Eine Kapitalsteuer wird nicht erhoben. Straffolgen bei Widerhandlungen Straffolgen bei Widerhandlungen Selbstanzeige Steuerpflichtige, die die Steuererklärung oder die dazu verlangten Beilagen vorsätzlich oder fahrlässig nicht einreichen, können gebüsst werden. Steuerpflichtige, die vorsätzlich oder fahrlässig bewirken, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dass eine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, müssen die hinterzogene Steuer samt Zins nachentrichten. Sie werden ausserdem mit einer Busse bis zum Dreifachen der hinterzogenen Steuer bestraft. Bei versuchter Steuerhinterziehung beträgt die Busse zwei Drittel der Busse für vorsätzliche und vollendete Steuerhinterziehung. Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet, Hilfe leistet oder als Vertreter der Steuerpflichtigen eine Steuerhinterziehung bewirkt, wird ohne Rücksicht auf die Strafbarkeit der Steuer pflichtigen mit einer Busse bis zu CHF bestraft und haftet zudem solidarisch für die hinterzogene Steuer. Wer zum Zwecke einer vollendeten oder versuchten Steuerhinterziehung mit gefälschten, verfälschten oder inhaltlich unwahren Urkunden wie Geschäftsbüchern, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Bescheinigungen Dritter täuscht, erhält eine Gefängnisstrafe oder eine Busse bis zu CHF Bei Selbstanzeige wird die hinterzogene Steuer mit Zins nachgefordert. Eine Selbstanzeige liegt nur vor, wenn Sie ausdrücklich darauf hinweisen, dass bisher nicht versteuerte Gewinne oder Kapitalien deklariert werden, die Hinterziehung den Steuerbehörden nicht schon vorher bekannt war, Sie die Behörden bei der Festsetzung der Nachsteuer vorbehaltlos unterstützen und sich ernstlich um deren Bezahlung bemühen. Die blosse Deklaration ohne Hinweis auf die bisher unterbliebene Versteuerung genügt nicht. Bei erstmaliger Selbstanzeige bleibt die Hinterziehung straffrei, bei jeder weiteren wird die Busse auf einen Fünftel der hinterzogenen Steuer ermässigt (Art. 57b StHG bzw. Art. 181a DBG). Hinweise zur Verrechnungssteuer und ausländischen Quellensteuer Verrechnungssteuer rückforderbare ausländische Quellensteuer Pauschale Steueranrechnung Verbuchung der Eingänge aus Verrechnungssteuer und ausländischen Quellensteuern: Verrechnungssteuer: Die zu Lasten der Gesellschaft oder Genossenschaft abgezogene Ver rechnungssteuer können Sie bei der Eidg. Steuerverwaltung, Abteilung Rückerstattung, 3003 Bern (Tel ), zurückverlangen und auch das erforderliche Antragsformular R 25 beziehen. Voraussetzung des Rückerstattungsanspruchs ist, dass Sie die verrechnungssteuerbelasteten Einkünfte und die rückforderbaren Verrechnungssteuerbeträge ordnungsgemäss als Ertrag verbuchen. Es genügt nicht, wenn Sie sie nur in der Steuererklärung als Ertrag deklarieren. Vergleichen Sie die Merkblätter vom Mai 1970 über die Verbuchung der verrechnungssteuer belasteten Einkünfte (Merkblatt S für doppelte Buchhaltung und Merkblatt S für einfache Buch haltung; beide bei der Eidg. Steuerverwaltung erhältlich). Rückforderbare ausländische Quellensteuern: Diese Beträge gehören zum Ertrag der ausländischen Kapitalanlagen und verbuchen Sie als Ertrag. Aus praktischen Gründen wird es aber den Gesellschaften und Genossenschaften freigestellt, sie im Jahre des Abzugs oder erst im Jahre der Rückerstattung der Erfolgsrechnung gutzuschreiben. Pauschale Steueranrechnung für ausländische Quellensteuern: Dividenden und Zinsen aus Ägypten, Albanien, Algerien, Argentinien, Armenien, Aserbaidschan, Austra lien, Bangladesch, Belarus, Belgien, Bulgarien, Chile, China, Chinesisches Taipei, Dänemark, Deutschland, Ecuador, Elfenbeinküste, Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Ghana, Griechenland, Grossbritannien, Indien, Indonesien, Iran, Island, Israel, Italien, Jamaika, Japan, Kanada, Kasachstan, Katar, Kirgistan, Kolumbien, Kroatien, Kuwait, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malaysia, Marokko, Mazedonien, Mexiko, Moldova, Mongolei, Montenegro, Neuseeland, Nieder lande, Norwegen, Österreich, Pakistan, Philippinen, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Schweden, Serbien, Singapur, Slowakei, Slowenien, Spanien, Sri Lanka, Südafrika, Südkorea, Tadschikistan, Thailand, Trinidad und Tobago, Tschechische Republik, Tunesien, Ukraine, Ungarn, Uruguay, USA, Usbekistan, Venezuela und Vietnam führen Sie im Ergänzungsblatt DA-2 «pauschale Steueranrechnung» auf. Für die Beträge der pauschalen Steueranrechnung gilt hinsichtlich der Verbuchung das gleiche wie für die rückforderbaren ausländischen Quellen steuern, d.h. sie sind spätestens im Jahre des Eingangs als Ertrag zu verbuchen. 10 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

11 Für Lizenzen aus Ägypten, Albanien, Algerien, Armenien, Aserbaidschan, Australien, Bangladesch, Belarus, Chile, China, Chinesisches Taipei, Ecuador, Elfenbeinküste, Estland, Frankreich, Ghana, Griechenland, Indien, Indonesien, Iran, Israel, Italien, Jamaika, Japan, Kanada, Kasachstan, Kir gistan, Kolumbien, Lettland, Litauen, Malaysia, Marokko, Mexiko, Montenegro, Neuseeland, Pakistan, Philippinen, Portugal, Serbien, Singapur, Slowakei, Slowenien, Spanien, Sri Lanka, Südkorea, Thailand, Trinidad und Tobago, Tschechische Republik, Tunesien, Ukraine, Usbekistan, Venezuela und Vietnam verwenden Sie das Formular DA-3. Die Formulare DA-2 und DA-3 können Sie beim Kantonalen Steueramt, Wertschriftenbewertung, Werkhof strasse 29c, 4509 Solothurn (Tel ) beziehen. Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 11

12 Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe (gilt auch für Vereine) Abschreibungssätze Für Geschäftsbetriebe sind pro Jahr die folgenden Abschreibungen vom Buchwert zulässig. 1. Normalsätze in % des Buchwertes 1 Wohngebäude auf Gebäuden allein 2 4 % auf Gebäude und Land zusammen 3 3 % Geschäftshäuser, Büro- und Bankgebäude, Warenhäuser; Kinogebäude auf Gebäude allein 2 10 % auf Gebäude und Land zusammen 3 8 % Gebäude des Gastwirtschaftsgewerbes und der Hotellerie auf Gebäuden allein 2 10 % auf Gebäude und Land zusammen 3 8 % Fabrikgebäude, Lagergebäude und gewerbliche Bauten auf Gebäuden allein 2 10 % auf Gebäude und Land zusammen 3 8 % Übrige Bauten und Anlagen: Fahrnisbauten auf fremdem Grund und Boden, Gleisanschlüsse, Wasserleitungen zu industriellen Zwecken, Tanks, Container 25 % Hochregallager und ähnliche Einrichtungen 25 % Geschäftsmobiliar, Werkstatt- und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter 50 % Transportmittel aller Art ohne Motorfahrzeuge, insbesondere Anhänger 50 % Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken 50 % Motorfahrzeuge aller Art 50 % Produktionsmaschinen und Apparate, auch solche, die unter erschwerten Bedingungen eingesetzt werden, automatische Steuerungssysteme, Sicherheitseinrichtungen, elektronische Prüf- und Messgeräte 50 % Datenverarbeitungsanlagen (Hardware), Büromaschinen 50 % EDV-Software 100 % Immaterielle Werte: Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions-, Lizenz- und andere Nutzungsrechte; Goodwill 50 % Werkzeuge, Werkgeschirr, Maschinenwerkzeuge, Geräte, Gebinde, Gerüstmaterial, Paletten usw. Hotel- und Gastwirtschaftsgeschirr sowie Hotel- und Gastwirtschaftswäsche 100 % 1 Für Abschreibungen auf dem Anschaffungswert sind die vorgenannten Sätze um die Hälfte zu reduzieren. 2 Der höhere Abschreibungssatz für Gebäude allein kann nur angewendet werden, wenn der restliche Buchwert bzw. die Gestehungskosten der Gebäude separat aktiviert sind. Abschreibungen auf Grund und Boden sind dann zulässig, wenn und soweit der Verkehrswert voraussichtlich dauernd unter den Buchwert gesunken ist. 3 Dieser Satz ist anzuwenden, wenn Gebäude und Land zusammen in einer einzigen Bilanzposition erscheinen. In diesem Fall ist die Abschreibung nur bis auf den Wert des Landes zulässig. 2. Neubauten, Anlagen für den Umweltschutz und zur Anwendung neuer Technologien Bei Neu- und Erweiterungsbauten von gewerblichen Gebäuden erhöht sich der Abschreibungssatz im Jahr der Erstellung und in den drei darauffolgenden Jahren auf das Doppelte. Anlagen für den Umweltschutz (Gewässer- und Lärmschutz- sowie Abluftreinigungsanlagen), Wärmeisolierungen, Anlagen zur Umstellung des Heizungssystems, zur Nutzbar machung von Sonnenenergie und dergleichen können im Jahr der Erstellung und in den beiden folgenden Jahren um höchstens 50 % vom Buchwert, anschliessend zu den für die betreffenden Anlagen üblichen Sätzen abgeschrieben werden. Anlagen zur Anwendung neuer Technologien und für die Einführung neuer Produkte sowie Anlagen mit kurzer Nutzungsdauer können bis zu 50 % vom Buchwert abgeschrieben werden. 3. Zusatz- bzw. Einmalabschreibungen Die ordentlichen Abschreibungssätze können Sie in jedem Fall geltend machen. Zusatz- bzw. Einmalabschreibungen müssen Sie mit dem Kant. Steueramt vorgängig besprechen (StV Nr. 19). Auf unbeweglichen Aktiven werden grundsätzlich keine ausserordentlichen Abschreibungen gewährt (Ausnahme bei tatsächlicher Wertverminderung); vergleiche auch Ziff. 2, Seite Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

13 Steueramt des Kantons Solothurn Juristische Personen Abschreibungen und Aufwertungen auf Anlagevermögen Steuerlich zulässige Abschreibungen, soweit sie nicht aus der Jahresrechnung bzw. den Beilagen hervorgehen, müssen in jedem Fall deklariert werden. EB 10 Beispiel Berechnung zulässige Abschreibungen (EB 10) Einlageblatt 10 Geschäftsjahr von bis Konto Klubhaus Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Konto Mobilien Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Buchwert Steuerwert Abschreibungen Differenz Endbestand Differenz vorgenommen % + oder Steuerwert + oder zulässig 1) Buchwert Achtung: Es können nur buch mässig vollzogene Abschreibungen als Aufwand geltend gemacht werden oder solche, die in früheren Jahren aufgerechnet wurden. Konto Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Konto Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Konto Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Konto Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Konto Anfangsbestand Zugang Abgang Bestand vor Abschreibung Total oder Übertrag 1) Es können nur buchmässig vollzogene Abschreibungen geltend gemacht werden oder solche, die in früheren Jahren aufgerechnet worden sind. Bitte wenden! Unterschrift auf der Rückseite nicht vergessen Form / übertragen in Ziffer 2 übertragen in Ziffer der Steuererklärung 53.1 der Steuererklärung oder auf Rückseite oder auf Rückseite (für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Ziffer 44.1) Steueramt des Kantons Solothurn Juristische Personen Angaben über Grundbesitz, Liegenschaften, Wertschriften, angefallene Erbschaften, Vermächtnisse und Schenkungen Seite 1 EB 18 Einlageblatt 18 Grundbesitz und Liegenschaften Geschäftsjahr von bis Buchwert Katasterschätzung/Steuerwert Kanton Solothurn Gemeinde Gebäude Land Wald Total Mustergemeinde Beispiel Angaben Liegenschaften, Wertschriften (EB 18) Total übertragen in Ziffer 43.2 der Steuererklärung übertragen in Ziffer 43.1 der Steuererklärung Wertschriften Nominalwert / Erträge brutto Anzahl Verkehrswert Buchwert mit Verrech- ohne Verrech- Total Erträge Obligationen (Schuldner) nungssteuer nungssteuer Kassaobligation Aktien (Gesellschaft) XY AG Total Erbschaften, Vermächtnisse, Schenkungen Name, Adresse Gegenstand Wert falls als Ertrag verbucht: in Ziffer 8 der Steuererklärung übertragen Angaben über Leistungen an Geschäftsleiter, Präsident, Kassier, Vorstandsmitglieder, siehe Vorderseite! Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 13

14 A. Reingewinn Staats- und Gemeindesteuer CHF ohne Rappen Code 1 Saldo der Erfolgsrechnung/Vermögensveränderung (+/ ) steuerliche Abweichungen aus Abschreibungen und Aufwertungen gemäss EB 10 (+/ ) (+/ ) steuerrechtlich nicht zulässige Rückstellungen gemäss EB 11 (+/ ) steuerliche Abweichung aus anderen versteuerten stillen Reserven/Fonds gemäss EB 11 (+/ ) andere: Zuwendungen/Geld- und Naturalleistungen an: 7.1 Nutzungsberechtigte/Desitnatäre/Mitglieder (+) andere: (+) Ertrag aus Spenden, Schenkungen oder Vermächtnissen gemäss EB 18 ( ) Überschuss der Mitgliederbeiträge über die Aufwendungen gemäss Ziffer 31.3 ( ) Massgebender Gesamtreingewinn/ -verlust des Geschäftsjahres (Total Ziffern 1 bis 9) abzüglich bisher nicht verrechnete Verluste (Geschäftsjahr = n, Vorjahr = n-1, ) 11.1 n-7 n-6 n-5 n-4 n-3 n-2 n CHF ( ) Gesamtreingewinn/-verlust nach Verlustverrechnung (Ziffer 10 minus 11.2) Steuerbarer Reingewinn/-verlust im Kt. Solothurn 13.1 Ziffer 12; bei Steuerausscheidung gemäss EB bei teilweiser Ansässigkeit im Kanton (gilt nur bei Zu- oder Wegzug im Geschäftsjahr): steuerbarer Reingewinn im Kanton für die Zeit vom bis = Tage Direkte Bundessteuer (nur ausfüllen, wenn Abweichung zu Staats- und Gemeindesteuer) 21 massgebender Gesamtreingewinn/-verlust des Geschäftsjahres gemäss Ziffer 10 (+/ ) Abweichungen betreffend: 22.1 Immobilien (Aufwertungen usw.) (+/ ) Rückstellungen (+/ ) nicht zulässige Abschreibungen auf aufgewerteten Aktiven (+) andere: (+/ ) Massgebender Gesamtreingewinn/-verlust des Geschäftsjahres (Total Ziffern 21 bis 22.4) abzüglich bisher nicht verrechnete Verluste (Geschäftsjahr = n, Vorjahr = n-1, ) 24.1 n-7 n-6 n-5 n-4 n-3 n-2 10 n CHF ( ) Gesamtreingewinn/-verlust nach Verlustverrechnung (Ziffer 23 minus Ziffer 24.2) Steuerbarer Reingewinn/-verlust in der Schweiz (Ziffer 25; bei internationaler Steuerausscheidung gemäss EB 16) Verrechnung der statutarischen Mitgliederbeiträge ohne Gegenleistung 31.1 Mitgliederbeiträge gemäss Statuten (+) Aufwendungen, die nicht der Erzielung von Erträgen dienen ( ) Überschuss der Mitgliederbeiträge über die Aufwendungen übertragen Sie nur positive Ergebnisse in Ziffer 9 Steuererklärung für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Seite 2 B. Eigenkapital am Ende des massgebenden Geschäftsjahres Staats- und Gemeindesteuer CHF ohne Rappen Code Eigenkapital gemäss Jahresrechnung (inkl. Gewinn- bzw. Verlustvortrag) nicht verzinste Anteilscheine (+) Für die folgenden Aktiven deklarieren Sie Steuerwerte: 43.1 Steuerwert Liegenschaften gemäss EB 18 (+) Buchwert Liegenschaft gemäss EB 18 ( ) als Gewinn versteuerte stille Reserven/Minusreserven: 44.1 aus Abschreibungen und Aufwertungen gemäss EB 10 (+/ ) aus Rückstellungen gemäss EB 11 (+/ ) aus Fonds (+/ ) andere: gemäss EB 11 (+/ ) Gesamtkapital (Ziffern 41 bis 44.4) Steuerbares Kapital im Kanton Solothurn (Ziffer 45; bei interkantonaler und internationaler Steuerausscheidung gemäss EB 16) 312 Direkte Bundessteuer (nur ausfüllen, wenn Abweichung zu Staats- und Gemeindesteuer) 51 Gesamtkapital gemäss Ziffern bis Abweichungen gegenüber Staatssteuer gemäss Ziffer 22 (Differenz aus früheren Korrekturen nur beim Bund) Gesamtkapital Steuererklärung für Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen Seite 3 14 Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

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16 Form /12