DIIR-SCHRIFTENREIHE. Band 59

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2 DIIR-SCHRIFTENREIHE Band 59

3 Prüfungsleitfaden Revision externer Mitarbeiter Herausgegeben vom DIIR Deutsches Institut für Interne Revision e. V. Erarbeitet im Arbeitskreis Revision Personalmanagement und Interne Dienstleistungen

4 Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über dnb.ddb.de abrufbar. Weitere Informationen zu diesem Titel finden Sie im Internet unter ESV.info / Die Angaben in diesem Werk wurden sorgfältig erstellt und entsprechen dem Wissensstand bei Redaktionsschluss. Da Hinweise und Fakten jedoch dem Wandel der Rechtsprechung und der Gesetzgebung unterliegen, kann für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben in diesem Werk keine Haftung übernommen werden. Gleichfalls werden die in diesem Werk abgedruckten Texte und Abbildungen einer üblichen Kontrolle unterzogen; das Auftreten von Druckfehlern kann jedoch gleichwohl nicht völlig ausgeschlossen werden, sodass für fehlerhafte Texte und Abbildungen ebenfalls keine Haftung übernommen werden kann. Gedrucktes Werk: ISBN ebook: ISBN ISSN Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG, Berlin Dieses Papier erfüllt die Frankfurter Forderungen der Deutschen Bibliothek und der Gesellschaft für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und entspricht sowohl den strengen Bestimmungen der US Norm Ansi / Niso Z als auch der ISO Norm Satz: multitext, Berlin Druck und Bindung: Difo-Druck GmbH, Untersiemau

5 Vorwort Der Prüfungsleitfaden Revision externer Mitarbeiter wurde für die Praxis der Internen Revision geschrieben. Die Autoren sind Mitglieder des DIIR- Arbeitskreises Revision Personalmanagement und Interne Dienstleistungen. Sie haben ihre breite Revisionserfahrung genutzt, um einen praxisnahen und anwendungsbezogenen Prüfungsleitfaden vorzulegen. Die Mischung aus notwendiger Vermittlung des theoretischen, insbesondere rechtlichen Backgrounds mit sowohl strategischen als auch operativ betriebswirtschaftlichen Themen ist gelungen. Das Ziel der Autoren, ihren Erfahrungsschatz fundiert und strukturiert weiterzugeben, wurde umgesetzt. Dies schafft die ideale Voraussetzung für den Einsatz des Prüfungsleitfadens in der Praxis. Dem Arbeitskreis Personalmanagement und Interne Dienstleistungen unter Leitung von Michael Reichel, München, und den beteiligten Firmen danken wir für die geleistete Arbeit bzw. Unterstützung herzlich. Den Lesern wünschen wir eine gewinnbringende Lektüre. Frankfurt am Main, im Oktober 2018 DIIR Deutsches Institut für Interne Revision e.v. Bernd Schartmann Sprecher des Vorstandes Andreas Neuburger Mitglied des Vorstandes 5

6 Inhaltsverzeichnis Vorwort Einleitung Begriffsdefinitionen und rechtliche Rahmenbedingungen Begriffsdefinitionen und Abgrenzungen Rechtliche Rahmenbedingungen Strategie und Controlling Strategischer Rahmen für externe Mitarbeiter Flexible Kapazitäten Definierte Qualifikationen Make or Buy -Entscheidungsprozesse Initiierung Betriebswirtschaftliche und Performance- Betrachtung Entscheidung Controlling und Review der Strategie Controlling der Strategie Review der Strategie Allgemeine Anforderungen an das Prozess- und Kontrollumfeld Arbeitnehmerüberlassung Definition Arbeitnehmerüberlassung Beteiligte bei der Arbeitnehmerüberlassung Merkmale der Arbeitnehmerüberlassung Erlaubnis des Verleihers zur gewerbsmäßigen Arbeitnehmerüberlassung Dauer der Arbeitnehmerüberlassung Gleichstellungsgrundsatz ( Equal Pay bzw. Equal Treatment ) Vertrag zwischen Verleiher und Leiharbeitnehmer Rechtsbeziehungen zwischen Verleiher und Entleiher Rechtsbeziehungen zwischen Entleiher und Leiharbeitnehmer Mitbestimmung im Kontext der Arbeitnehmerüberlassung Risikofelder der Arbeitnehmerüberlassung Vertrag mit dem Entleiher Auswahl des Leiharbeitnehmers

7 Inhaltsverzeichnis Eintritt des Leiharbeitnehmers Einarbeitung und laufende Tätigkeit des Leiharbeitnehmers Weisungsbefugnisse des Entleihers Arbeitszeiten Entlohnung Rechnungsprüfung Austritt Werk- und Dienstverträge Definition von Werk- und Dienstverträgen Beteiligte bei Werk- und Dienstverträgen Merkmale von Werk- und Dienstverträgen Risiken aus Werk- und Dienstverträgen Scheinselbstständigkeit im Kontext von Werk- und Dienstverträgen Auswahl von Auftragnehmern Vertragsgestaltung bei Werk- und Dienstverträgen Erfassung von Daten externer Mitarbeiter Anweisung von Mitarbeitern des Auftragnehmers Arbeitserbringung Vergütung Leistungsabnahme