Richtlinie betr. Rechnungslegung. (Richtlinie Rechnungslegung, RLR) I. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN. Art. 1 Zweck. Art.

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1 Richtlinie Rechnungslegung Richtlinie betr. Rechnungslegung (Richtlinie Rechnungslegung, RLR) Vom Regl. Grundlage 9. Oktober 008 Art. 49 bis 5 KR I. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN Art. Zweck Diese Richtlinie bezweckt, durch die Festlegung entsprechender Anforderungen an die Rechnungslegung, den Anlegern die Beurteilung der Qualität der Emittenten zu ermöglichen (Art. 8 Abs. BEHG). - Bundesgesetz vom 4. März 995 über die Börsen und den Effektenhandel (Börsengesetz, BEHG) Art. Geltungsbereich Art. 3 International anerkannte Standards In dieser Richtlinie sind die vom Regulatory Board anerkannten Rechnungslegungsstandards dargelegt. Weiter regelt diese Richtlinie die Vorgaben an die Zwischenberichterstattung sowie die Veröffentlichung und Einreichung der Geschäfts- und Zwischenberichte. 3 Ausserdem enthält sie besondere Bestimmungen, die im Zusammenhang mit der Rechnungslegung bei Investmentgesellschaften, Immobiliengesellschaften und Hinterlegungsscheinen zu beachten sind. Bei der Anerkennung von Rechnungslegungsstandards trägt das Regulatory Board international anerkannten Standards Rechnung (Art. 8 Abs. 3 BEHG). - Bundesgesetz vom 4. März 995 über die Börsen und den Effektenhandel (Börsengesetz, BEHG) Art. 4 Vertraulichkeit Verfahren der SIX Exchange Regulation im Bereich Rechnungslegung sind vertraulich. SIX Exchange Regulation 07/09

2 Zulassung von Effekten Vorbehalten bleibt aber die nachträgliche Publikation der Eröffnung einer Untersuchung, falls dadurch das Verfahren beschleunigt werden kann, sowie deren Einstellung. Weiter werden auch rechtskräftige Entscheide gemäss Verfahrensordnung der Öffentlichkeit mitgeteilt. - Verfahrensordnung (VO) Art. 5 Definitionen Unter Veröffentlichung des Geschäfts- oder Zwischenberichts ist die Bekanntmachung an alle Aktionäre und Marktteilnehmer zu verstehen, wobei die Bekanntmachung so vorzunehmen ist, dass sie im Einklang mit den Vorschriften zur Ad hoc-publizität erfolgt (Art. 53 KR). Unter Einreichung des Geschäfts- oder Zwischenberichts ist die Zustellung an SIX Exchange Regulation zu verstehen. II. ANERKANNTE RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS Art. 6 Emittenten von Beteiligungsrechten Emittenten von Beteiligungsrechten mit Sitz in der Schweiz, welche gemäss dem Main Standard an der SIX Swiss Exchange kotiert sind, müssen entweder IFRS oder US GAAP als Rechnungslegungsstandard anwenden. Darüber hinaus ist gemäss folgenden regulatorischen Standards Swiss GAAP FER zugelassen: Domestic Standard; Standard für Immobiliengesellschaften; Standard für Investmentgesellschaften. 3 Für Banken, Effektenhändler, Pfandbriefinstitute mit Sitz in der Schweiz und kollektive Kapitalanlagen gelten die Regeln der auf sie anwendbaren spezialgesetzlichen Bestimmungen. - Homepage des Financial Accounting Standards Board (FASB) - Homepage des International Accounting Standards Board (IASB) - Homepage Swiss GAAP FER Die Gesamtheit der vom IASB (International Accounting Standards Board) herausgegebenen Standards und Interpretationen wird als IFRS (International Financial Reporting Standards) bezeichnet. Die Gesamtheit der vom FASB (Financial Accounting Standards Board) und seinen Vorgängerorganisationen APB (Accounting Principles Board) und CAP (Committee on Accounting Procedures) herausgegebenen Standards und Interpretationen wird als US GAAP (United States Generally Accepted Accounting Principles) bezeichnet. SIX Exchange Regulation 07/09

3 Richtlinie Rechnungslegung Art. 7 Emittenten von Forderungsrechten Art. 8 Emittenten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz Emittenten mit Sitz in der Schweiz, welche ausschliesslich Forderungsrechte gemäss dem Zusatzreglement für die Kotierung von Anleihen bzw. dem Zusatzreglement für die Kotierung von Derivaten kotiert haben, dürfen Swiss GAAP FER auch gemäss dem Main Standard anwenden. Emittenten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz können den Rechnungslegungsstandard ihres Heimatstaats (Heimatnorm) anwenden, wenn dieser vom Regulatory Board anerkannt wurde. Eine Übersicht der gemäss Heimatnorm anerkannten Rechnungslegungsstandards ist aus Anhang ersichtlich. III. ZWISCHENBERICHTERSTATTUNG Art. 9 Grundsatz Für Zwischenabschlüsse ist derselbe Rechnungslegungsstandard anzuwenden wie beim Jahresabschluss. Emittenten, die im Jahresabschluss Swiss GAAP FER anwenden, haben den Zwischenabschluss gemäss Swiss GAAP FER («Zwischenberichterstattung») zu erstellen. 3 Emittenten, die im Jahresabschluss IFRS anwenden, haben im Zwischenabschluss IAS 34 («Zwischenberichterstattung») anzuwenden. 4 Emittenten, die im Jahresabschluss US GAAP anwenden, haben im Zwischenabschluss APB Opinion No. 8 («Zwischenberichterstattung») zu berücksichtigen. US GAAP-Anwender haben zusätzlich die folgenden Bestandteile jeweils samt Vorjahreszahlen offen zu legen: verkürzte Bilanz; verkürzte Geldflussrechnung; verkürzter Nachweis der Eigenkapitalveränderungen. 5 Emittenten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz, welche nicht IFRS, US GAAP oder Swiss GAAP FER anwenden, haben für die Zwischenberichterstattung bezüglich Ausweis und Offenlegung mindestens die Vorgaben von Swiss GAAP FER («Zwischenberichterstattung») zu befolgen. SIX Exchange Regulation 07/09 3

4 Zulassung von Effekten IV. VERÖFFENTLICHUNG UND EINREICHUNG Art. 0 Geschäftsbericht Art. Zwischenbericht Art. Einreichung Art. 3 Elektronische Veröffentlichung Der Gesellschaftsbericht ist innert vier Monaten nach dem Abschlussstichtag des Jahresabschlusses zusammen mit diesem zu veröffentlichen und spätestens bei seiner Veröffentlichung SIX Exchange Regulation einzureichen. Der Zwischenbericht ist innert drei Monaten nach dem Abschlussstichtag des Zwischenabschlusses zusammen mit diesem zu veröffentlichen und spätestens dann SIX Exchange Regulation einzureichen. Sieht ein Erlass des Regulatory Board eine kürzere Frist vor, so gilt diese. Die Abschlüsse sind SIX Exchange Regulation in Papierform zuzustellen. Wird der Abschluss nicht gedruckt, so werden von der Gesellschaft rechtsgültig unterzeichnete Ausdrucke als Einreichung vom Regulatory Board anerkannt. Dabei muss klar ersichtlich sein, wer den Abschluss unterschrieben hat. Die vom entsprechenden Rechnungslegungsstandard geforderten Bestandteile des Abschlusses (Bilanz, Erfolgsrechnung, Geldflussrechnung, Eigenkapitalnachweis und Anhang) müssen dabei zumindest mit Initialen signiert sein. Der Emittent stellt die veröffentlichten Jahres- und Zwischenabschlüsse während fünf Jahren auf seiner Webseite in elektronischer Form zur Verfügung. Der entsprechende Pfad zum Verzeichnis mit den Jahres- und Zwischenabschlüssen ist SIX Exchange Regulation zeitgleich mit der Veröffentlichung mitzuteilen, damit sie ihn auf ihrer Webseite bekannt geben kann. V. BESONDERE BESTIMMUNGEN FÜR INVESTMENTGESELLSCHAFTEN Art. 4 Jahresabschluss Bei der Berichterstattung von Investmentgesellschaften sind in Ergänzung zu Art. 49 KR die gemäss Schema B, Ziff..9.7 geforderten Angaben in den Anhang des Abschlusses aufzunehmen. - Schema B 4 SIX Exchange Regulation 07/09

5 Richtlinie Rechnungslegung Art. 5 Zwischenabschluss Art. 6 Schwer bewertbare Anlagen Der Zwischenabschluss enthält zusätzlich die Angaben nach Schema B, Ziff Investiert eine Investmentgesellschaft in erheblichem Ausmass in Anlagen, die nur beschränkt marktgängig sind (namentlich Investitionen ohne Sekundärmarkt mit regelmässiger Preisbildung) oder deren Bewertung aus anderen Gründen erschwert ist, sind die zusätzlichen Anhangsangaben gemäss Schema B, Ziff..4.3 notwendig. - Schema B VI. BESONDERE BESTIMMUNGEN FÜR IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN Art. 7 Jahresabschluss In Ergänzung zu Art. 49 KR sind bei der Berichterstattung von Immobiliengesellschaften die gemäss Schema C, Ziff..3. geforderten Angaben nachzuführen sowie die gemäss Schema C, Ziff..7.7 geforderten Angaben in den Anhang des Abschlusses aufzunehmen. - Schema C Art. 8 Zwischenabschluss Der Zwischenabschluss enthält zusätzlich die Angaben nach Schema C, Ziff..3. und.7.7. VII. BESONDERE BESTIMMUNGEN FÜR HINTERLEGUNGSSCHEINE Art. 9 Rechnungslegungsstandards Die Finanzinformationen müssen nach einem anerkannten Rechnungslegungsstandard gemäss den im Anhang erwähnten Rechnungslegungsstandards erstellt werden. VIII. SCHLUSSBESTIMMUNGEN Art. 0 Inkrafttreten Art. Übergangsbestimmung Diese Richtlinie tritt am. Juli 009 in Kraft und ersetzt die Richtlinie betr. Anforderungen an die Finanzberichterstattung vom. November 006. Abschlüsse für Geschäftsjahre, welche nach Inkraftsetzung dieser Richtlinie beginnen, werden nach dieser Richtlinie beurteilt. SIX Exchange Regulation 07/09 5

6 Zulassung von Effekten 6 SIX Exchange Regulation 07/09

7 Anhang Richtlinie Rechnungslegung ANHANG Übersicht der annerkannten Rechnungslegungsstandards. Emittenten mit Gesellschaftssitz in der Schweiz Emittenten von Beteiligungsrechten: Main Standard X X IFRS US GAAP Swiss GAAP FER Standard für Investmentgesellschaften X X X Standard für Immobiliengesellschaften X X X Domestic Standard X X X Emittenten von ausschliesslich Forderungsrechten X X X. Emittenten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz Die folgenden Rechnungslegungsstandards werden zusätzlich für Emittenten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz anerkannt:. EU-IFRS Japanese GAAP Canadian GAAP Australian GAAP New Zealand GAAP South African GAAP. Emittenten von ausschliesslich Forderungsrechten ohne Gesellschaftssitz in der Schweiz können weitere Rechnungslegungsstandards anwenden, wenn folgende Bedingungen kumulativ erfüllt werden: der angewandte Rechnungslegungsstandard gewährleistet eine «True and Fair View»; die Unterschiede zwischen dem angewandten Rechnungslegungsstandard und IFRS oder US GAAP werden im Kotierungsprospekt und in den Geschäftsberichten detailliert in Textform erläutert. Auf die Offenlegung dieser Erläuterungen kann verzichtet werden, falls in der geprüften Jahres- bzw. Konzernrechnung bereits eine zahlenmässige Überleitungsrechnung vom angewandten Standard zu IFRS oder US GAAP auf der Basis des Periodenergebnisses und des Eigenkapitals per Ende Berichtsperiode samt Erläuterungen der wesentlichen Positionen offen gelegt wird. SIX Exchange Regulation 07/09

8 Zulassung von Effekten SIX Exchange Regulation 07/09