Aktuelle Hinweise. Einnahmen- Überschussrechnung. Lehrbuch. zum Titel. Änderungen zur Druckversion 9.0

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1 Aktuelle Hinweise zum Titel Einnahmen- Überschussrechnung Lehrbuch Änderungen zur Druckversion 9.0 Aktualisierungen und Änderungen werden in unseren Fachbüchern schnellstmöglich umgesetzt. Durch eine flexible Druckproduktion ist es uns möglich, unsere Fachbücher permanent zu pflegen, sodass unsere Leser stets das bestmögliche Material erhalten. In der folgenden Übersicht informieren wir Sie über Neuerungen, Korrekturen und Ergänzungen zur aktuellen Druckversion. Bei Fragen zum Bearbeitungsstand sowie für Hinweise, Anregungen und Rückmeldungen steht Ihnen unsere Redaktion gern zur Verfügung. Kontakt: Julia Koschig, M.A. Medienwiss. Tel

2 Aktuelle Hinweise zur Druckversion 9.0 Im Buch wird für die Aufwendungen des Arbeitnehmers für Fahrtkosten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte noch häufig die frühere Bezeichnung "Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte" oder allgemein "Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb" verwendet. Seit 2014 handelt es sich um Fahrten zwischen Wohnung und dem Arbeitsort i.s.d. ersten Tätigkeitsstätte. Dies hat Auswirkungen auf Berechnungen im Buch und ist hier nur eine begriffliche Änderung. Einnahmen-Überschussrechnung 2

3 Betriebsausgaben 2 Ebenfalls zu den Betriebseinnahmen zählen die unentgeltlichen n. Von unentgeltlichen n spricht man, wenn der Unternehmer sich z.b. Waren/Erzeugnisse aus seinem Betrieb für private Zwecke entnimmt oder seinen Firmenwagen zu privaten Zwecken nutzt. Diese Entnahmen sind umsatzsteuerpflichtig ( 3 Abs. 1b, 9a UStG). Der Fahrradhändler entnimmt seinem Warenlager ein Fahrrad für seinen Sohn. Der Einkaufspreis betrug netto 320,00. Der Fahrradhändler versteuert eine fiktive Einnahme in Höhe von 320,00. Beispiel 1 Der Steuerberater nutzt seinen Firmenwagen auch für private Fahrten. Der Steuerberater versteuert für die private PKW-Nutzung eine fiktive Einnahme. Beispiel Betriebsausgaben Betriebsausgaben sind Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind und von den Betriebseinnahmen abgezogen werden. Bei den Betriebsausgaben unterscheidet man zwischen den sofort abzugsfähigen Betriebsausgaben wie z.b. Personalkosten, Raumkosten, Werbekosten, Verwaltungskosten und dem Erwerb von Gegenständen des Anlagevermögens. Zu den Betriebsausgaben gehören auch die in den Eingangsrechnungen enthaltene Vorsteuer und die an das Finanzamt abgeführte Umsatzsteuer Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben Betriebsausgaben sind in dem Jahr zu berücksichtigen, in dem sie geleistet worden sind ( 11 EStG); es gilt der Zeitpunkt des Geldflusses. Der Fahrradhändler überweist die monatliche Miete für die betrieblichen Räume in Höhe von 1.000,00 am Die Miete stellt in Höhe von 1.000,00 eine Betriebsausgabe dar, die von den Betriebseinnahmen abgezogen wird. Erfassungsdatum ist der Beispiel 1 Im April 2018 wird die Kfz-Steuer für den Firmenwagen für ein Jahr ( ) mit 1.200,00 an das Finanzamt überwiesen. Die Kfz-Steuer stellt in Höhe von 1.200,00 eine Betriebsausgabe dar und wird im Wirtschaftsjahr 2018 von den Betriebseinnahmen abgezogen. Beispiel 2 19

4 7 Die einfache Buchführung 7.1 Die einfache Buchführung Selbstständig Tätige und nicht buchführungspflichtige Gewerbetreibende können eine einfache Buchführung erstellen. Bei der einfachen Buchführung werden zum Zeitpunkt des Geldflusses die Einnahmen und Ausgaben unter Beachtung der Aufzeichnungspflichten nach Steuerrecht aufgezeichnet. Zu diesen Aufzeichnungspflichten zählen z.b. Umsätze sind nach Steuersätzen zu trennen Aufwendungen und Vorsteuer sind getrennt aufzuzeichnen Betriebsausgaben i. S. des 4 Abs. 5 EStG wie Geschenke und Bewirtungskosten sind von den anderen Aufwendungen zu trennen Die nachstehende Tabelle soll verdeutlichen, dass z.b. eine Exceltabelle für die Aufzeichnungen ausreichen könnte. Datum Firma Einnahmen 19% USt Wareneinkauf Bürobedarf Kfz-Kosten Geschenke Vorsteuer Schummel 2.500, Fegro 50,00 15,00 21,00 16, Aral 50,42 9, Schneider 210,00 39, Finanzamt 230, Zeiger 3.000, Schulte 1.650,00 313,50 Nachteil der einfachen Buchführung ist die Kontrolle der Vollständigkeit sowie die fehlende Übersicht über Vermögen und Schulden. Die Bankauszüge werden nicht gebucht und die offenen Rechnungen bleiben so lange unberücksichtigt, bis diese bezahlt werden. 70

5 8 Die Buchführung des Schreibwarenhandels Feder Beispiel Michael Feder bringt am seinen bisher privat gefahrenen Pkw in den Betrieb ein. Der Wert des drei Jahre alten Fahrzeuges wird auf ,00 geschätzt. Die Abschreibung für 2018 beträgt 600,00. Herr Feder führt kein Fahrtenbuch, er wendet die 1% Regelung für die private Nutzung an. Der Bruttolistenneupreis des Fahrzeuges beträgt ,00. Buchen Sie wie folgt: SKR 03: Datum Nr Text Betrag in Sollkonto Habenkonto Steuer Einlage Pkw , PKW 1890 Privateinlage Abschreibung Pkw 600, Abschreibung auf Kfz 0320 Pkw Priv. Anteil Pkw UStfrei 92, unentgeltliche 8924 Verwendung von Gegenständen ohne USt (Kfz-Nutzung) Priv. Anteil Pkw UStpfl. 437, unentgeltliche 8921 Verwendung von Gegenständen 19% (Kfz-Nutzung) USt 19% SKR 04: Datum Nr Text Betrag in Sollkonto Habenkonto Steuer Einlage Pkw , Pkw 2180 Privateinlage Abschreibung Pkw 600, Abschreibung auf Kfz 0520 Pkw Priv. Anteil Pkw UStfrei 92, unentgeltliche 4639 Verwendung von Gegenständen ohne USt (Kfz-Nutzung) Priv. Anteil Pkw UStpfl. 437, unentgeltliche 4645 Verwendung von Gegenständen 19% (Kfz-Nutzung) USt 19% 90

6 ABC von Buchungen 9 Bauleistungen (Einnahme einer Ausgangsrechnung) Der Handwerker hat für den Auftrag an einen Bauleistenden eine Nettorechnung in Höhe von 2.000,00 vereinnahmt. Buchungseingabe Buchungsbetrag Sollkonto Habenkonto Steuer 2.000, (1800) Bank 8337 (4337) Erlöse aus Leistungen nach 13b UStG Buchungsdarstellung Sollbetrag Sollkonto Habenbetrag Habenkonto Steuerbetrag Steuerkonto 2.000, (1800) 2.000, (4337) Bewirtung von Geschäftsfreunden Der Unternehmer lädt seine Kunden zum Essen ein. Er bezahlt in bar 107,10. Die Aufzeichnungspflichten wurden erfüllt. Buchungseingabe Buchungsbetrag Sollkonto Habenkonto Steuer 107, (6640) Bewirtungskosten 27, (6644) nicht abzugsfähige Bewirtungskosten 1000 (1600) Kasse 4650 (6640) Bewirtungskosten VSt 19% Buchungsdarstellung Sollbetrag Sollkonto Habenbetrag Habenkonto Steuerbetrag Steuerkonto 90, (6640) 107, (1600) 17, (1405) 27, (6644) 27, (6640) Buchen über Debitorenkonten Dem Unternehmer liegt eine Ausgangsrechnung in Höhe von 1.000,00 zzgl. 19% USt (190,00 ) = 1.190,00 vor. Buchungseingabe Rechnung Buchungsbetrag Sollkonto Habenkonto Steuer 1.190, Debitorenkonto 8400 (4400) Erlöse 19% USt 19% Buchungsdarstellung Sollbetrag Sollkonto Habenbetrag Habenkonto Steuerbetrag Steuerkonto 1.190, , (4400) 190, (3810) 103