Steuerakademie Thüringen e.v. A. Steuergegenstand 6
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- Kristin Schmitz
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1 A. Steuergegenstand 6 1. Tatbestandsmerkmale i.s.d. 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 6 2. Lieferungen und Leistungen- Grundsätze Begriff der Leistung Besondere umsatzsteuerliche Vorgänge Umfang der Leistung Leistungsaustausch 14 B. Unternehmer und Unternehmer Bedeutung des Unternehmerbegriffs Selbständigkeit Neues zur Organschaft Online-Händler und Nachhaltigkeit Rahmen des Unternehmens Neuregelung für juristische Personen 2b UStG Nichtsteuerbare Vorgänge Nichtsteuerbare Innenumsätze Geschäftsveräußerung im Ganzen 27 C. Umsatzsteuerliche Dreigliederung Inland Gemeinschaftsgebiet Drittland Ausland 29 D. Lieferungen Ortsbestimmung für den Lieferort Bewegte Lieferungen und Lieferort Zeitpunkt der Lieferung Unbewegte Lieferungen und Lieferort Werklieferungen Werklieferungen durch ausländische Unternehmer Werklieferungen durch inl. Unternehmer in der EU Leistungsempfänger Warenempfänger - Rechnungsempfänger Lieferungen EU und Drittland Einfuhrlieferungen gem. 3 Abs. 8 UStG Ausfuhrlieferungen Ausfuhrlieferungen 6 Abs. 1 Nr Ausfuhrlieferungen 6 Abs. 1 Nr Buch und Belegnachweis Ausfuhrlieferungen 52 1
2 6. Der innergemeinschaftliche Erwerb Grundsätze Erwerbstatbestand nach 1a Warenbewegung Ort des i.g. Erwerbs I.g. Erwerb in der Systematik Innergemeinschaftliche Lieferungen Lieferungen im gewerblichen Warenverkehr Erfordernis der Warenbewegung Erwerber mit Erwerbsbesteuerung Buch- und Belegnachweis ( 6a Abs. 3 UStG) Allgemeines - 17a Abs. 1 UStDV Zeitpunkt des Belegnachweises Buchnachweis / 17 c UStDV) Fehlende USt-IdNr. EuGH Qualifizierte Abfrage von Ust-IdNr Das Reihengeschäft Gesetzliche Grundlagen Grundsätze zum Reihengeschäft Zuordnung der Warenbewegung Bestimmung des Lieferorts EuGH Vorlage Hans Bühler KG Liefer- und Erwerbsfiktionen Lieferfiktion Innergem. Erwerb Steuerbefreiung für i.g. Verbringen ohne Mitteilung der USt-IdNr BMF übernimmt Rechtsprechung Konsignationslager 95 E. Leistungen Begriff der sonstigen Leistung Werklieferung - Werkleistung Ort einer Dienstleistung Sitz des unternehmerischen Leistungsempfänger Leistung für die Betriebsstätte Nichtunternehmerisch. tätige jurist. Personen Änderungen des UStAE - Anpassung der Grundstücksleistung MWStDVO 117 F. Steuerfreiheit und Option Steuerpflicht und Steuerbefreiung Geld-und Kreditumsätze 4 Nr. 8a g UStG Umsätze, die unter das GrEStG fallen Umsätze der Bausparkassen- und Versicherungsvertreter Voraussetzungen für die Option Einschränkungen der Option 136 2
3 7. Aktuelles zu Steuerbefreiungen Verschärfung der Option bei Grundstückslieferungen- BMF vom Steuerbefreiung für Unterrichtsleistungen Anpassung des UStAE zum im Bereich Gesundheitswesen Umsätze aus Vermietung und Verpachtung einschl. Einrichtungen EuGH Vorlage zur Steuerbefreiung bei Fahrschulen 155 G. Besteuerungsverfahren und Steuersätze USt-Voranmeldung - Jahreserklärung Fälligkeit der USt-Voranmeldung und der Vorauszahlung Berechnung der USt nach vereinbarten Entgelten Istbesteuerung von Anzahlungen Steuersätze Aktuelles zum Steuersatz Regelsteuersatz für Fotobücher Anpassung UStAE - Steuersätze 164 H. Bemessungsgrundlage und Änderung der Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage für entgeltliche Leistungen Bemessungsgrundlage für den i.g. Erwerb Änderung der Bemessungsgrundlage auf der Seite des leistenden Unternehmers Änderung der Bemessungsgrundlage auf der Seite des Leistungsempfängers Aktuelles zur Änderung der Bemessungsgrundlage Änderung der BMG bei der Sollbesteuerung UStG bei späterer Zahlungspflicht EuGH - Vorlage Keine Entgeltsminderung bei Zentralregulierung Vorsteuerkorrektur bei Anzahlungen EuGH-Vorlage Änderung der BMG bei Preisnachlässen Behandlung von Rabatten an private Krankenkassen 182 I. Überblick über die Steuerschuldumkehr 13b UStG b von A - Z Der Tatbestand nach 13b Abs. 1 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 3 UStG Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 7 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 11 UStG Vereinfachungsregelung in Irrtumsfälle Ausnahmen vom RC-Verfahren 13b Abs. 6 UStG Die persönlichen Voraussetzungen des 13b 203 3
4 b Abs. 5 Satz 1 UStG b Abs. 5 Satz 2 UStG b Abs. 5 Satz 3 und 4 UStG b Abs. 5 Satz 5 UStG b Abs. 5 Satz 6 UStG b Abs. 5 Satz 7 UStG Entstehung der 13b Steuer- Rechnungen Entstehung der Steuer nach 13b Abs. 1 UStG Entstehung der Steuer nach 13b Abs. 2 UStG Entstehung der Steuer nach 13b Abs. 3 UStG Entstehung der Steuer nach 13b Abs. 4 UStG Bemessungsgrundlage und Umsatzsteuer Rechnungsausstellung 14a Vorsteuerabzug 15 Abs. 1 Nr. 4 UStG Erklärungs und Aufzeichnungspflichten 212 J. Rechnungen BFH EuGH- Anzahlungen Bedeutung für den Vorsteuerabzug EuGH Vorsteuerabzug auch bei Briefkastensitz EuGH-Urteil in der Rs Barlis 06 C 516/ Zeitliche Wirkung einer Rechnungsberichtigung Besonderheiten bei Anzahlungs- und Schlussrechnungen Allgemeines Rechnungstypen Vereinnahmte Anzahlung Anforderungsrechnung - Vorschussrechnung Vorausrechnung Endrechnungen c Steuer und Rechnungsberichtigung Unrichtiger /Steuerausweis Unberechtigter Steuerausweis Anforderungen an 14c UStG Steuerentstehung bei unrichtigem Steuerausweis Berichtigung einer 14c - Steuer Keine Rückwirkung bei 14c Abs. 2 UstG Unrichtiger Steuerausweis weil 13b UStG 238 K.Vorsteuerabzug - Vorsteueraufteilung Vorsteuerabzug aus Rechnungen Voraussetzungen Zuordnung für das Unternehmen Zeitpunkt und Dokumentation der Zuordnungsentscheidung Mindestnutzungsgrenze 15 Abs. 1 Satz 2 UStG Vorsteuerabzug aus Kleinbetragsrechnungen 250 4
5 3. Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs Sonderregelung des Vorsteuerabzugs bei Anzahlungen und Vorauszahlungen Vorsteuerabzugsverbote bei bestimmten nicht abf. BA Vorsteuerabzug auch ohne Rechnung Abschn UStAE Umsatzsteuerliche Behandlung von Betriebsveranstaltungen Abziehbarkeit der Vorsteuer Antwortschreiben BMF vom Jubilar Zuordnung von Grundstücken Voraussetzungen für Zuordnung von Grundstücken Zuordnung von Wirtschaftsgütern zum Unternehmensvermögen BFH zur Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Immobilien 266 L. Vorsteuerberichtigung nach 15a UStG Anwendungsgrundsätze Abschn. 15a.1 UStAE Berichtigungsobjekte nach 15a UStG Bagatellgrenzen nach 15a UStG Vorsteuerberichtigung aus Billigkeitsgründen Berichtigungsbetrag und Berichtigungsverfahren 273 M. Gesetzesänderungen Aktionsplan EU MwSt Zweites Bürokratie-Entlastungsgesetz Überblick über die wesentlichen Änderungen Umsatzsteuer Keine Aufbewahrungspflicht für Lieferscheine Risiken erkennen Aktionsplan der EU Entwurf eines Maßnahmenpaketes der EU-Kommission u Geplante Änderungen in der MwStSystRL Neue Gutschein-Richtlinie der EU ab Derzeitige Rechtslage Neue Gutschein-Richtlinie 288 Verfasser: Dipl.-Finw. (FH) Gabriele Hoffrichter-Dahl Referentin für Steuerrecht Hinweis: Das Skript wurde mit äußerster Sorgfalt zusammengestellt und berücksichtigt den Rechtstand 18. März Für die Richtigkeit der in diesem Skript enthaltenen Angaben können der Seminarveranstalter, der Referent und der Verfasser trotz sorgfältiger Prüfung keine Gewähr übernehmen. Im Laufe des Seminars können aus Zeitgründen ggf. nur die wichtigsten Punkte angesprochen werden. Alle Rechte vorbehalten, Nachdruck und Vervielfältigung - auch auszugsweise - nur mit Genehmigung des Verfassers. Inhalt sorgfältig bearbeitet, aber ohne Gewähr. 5
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