Kapitel Übersicht über die Zweige der Sozialversicherung Lehrbuch Seiten 456, 457 Arbeitsaufträge. Lehrbuch Seite 459

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1 In diesem Dokument finden Sie Aktualisierungen für den Materialienband Betriebswirtschaftslehre mit Rechnungswesen Band 1 (Best-Nr ), die sich durch die Anpassung der Sozialversicherungsbeiträge in den entsprechenden Kapiteln des Lehrbuchs (Best-Nr ) ergeben haben. Kapitel Übersicht über die Zweige der Sozialversicherung Lehrbuch Seiten 456, 457 Arbeitsaufträge - Rentenversicherungspflichtige sind alle gegen Entgelt beschäftigten Arbeiter, Angestellte und Auszubildende. Krankenversicherungspflichtig sind Arbeiter, Angestellte und Auszubildende, wenn ihr regelmäßiges Arbeitsentgelt die Jahresarbeitsentgeltgrenze nicht übersteigt. Mitglied in der Arbeitslosenversicherung sind alle Arbeiter, Angestellte und Auszubildende. In der gesetzlichen Unfallversicherung sind alle Beschäftigten versichert. Alle pflichtversicherten und freiwillig versicherten Mitglieder der gesetzlichen Krankenkassen sind in der sozialen Pflegeversicherung versichert. Privat Versicherte müssen eine private Pflegeversicherung abschließen. Die Arbeitgeberbeiträge betragen (2009): Rentenversicherung 9,95% Krankenversicherung 7% Arbeitslosenversicherung 1,4% Unfallversicherung vom Unternehmen abhängig Pflegeversicherung 0,975% Um diese Prozentsätze erhöhen sich die Lohnkosten des Unternehmens. - Die Lohnnebenkosten verteuern den Faktor Arbeit. Als Folge verschlechtert sich die Wettbewerbsfähigkeit der Produktion in Deutschland im zunehmend globalen Wettbewerb. Lehrbuch Seite 459 Anmerkung: Bei der Berechnung der Sozialversicherungen mithilfe von Prozentsätzen wurden die aktuellen Sätze des Jahres 2009 für Arbeitnehmer in allen Bundesländern und die entsprechenden Beitragsbemessungsgrenzen zugrunde gelegt. Für die Pflegeversicherung wird von einem Arbeitgeber mit Kind ausgegangen. 3 a) Ja, da Messerschmidts Einkommen die Jahresarbeitsentgeltgrenze übersteigt. b) Arbeitnehmeranteil zur Krankenversicherung von 3600,00 EUR (Beitragsbemessungsgrenze) bei 14,9% = 284,80 EUR.

2 Kapitel Arbeitsentgelte und Lohnnebenkosten Lehrbuchseite 470 Arbeitsauftrag Personal- Abt.. St.- SV- KK- St. Kinder- Sozialversicherungsschlüssel Arb. Nr. Name, Vorname Eintritt Nr. Tg. Tg. Nr. Kl. zahl Konf. KV RV AV GV PV UM Ausz. Freibetrag 0042 Blümel, Rita I LA Bezahlte Zeit Stunden Tage %-Zuschlag Faktor Bruttobetrag Steuer Brutto Sozialvers. Brutto Lohnsteuer Solidaritätszuschlag Kirchensteuer Krankenversicherung Rentenversicherung Arbeitslosenversicherung Pflegeversicherung Gesamt-Brutto Gesetzliche Abzüge Nettoverdienst Nr. Nettobezüge/Nettoabzüge Bezeichnung Herrn/Frau Blümel, Rita Tiberiusstraße Köln Bank Konto-Nr. Bankleitzahl Auszahlung Commerzbank Köln Arbeitgeber Bürodesign GmbH Köln

3 Kapitel Lehrbuchseite 476 Aufgabe 5 Name Stohlmann Sieker Balzar Walter Hoppe Beckmann Rose Steuerklasse: III,2 IV,1 III,0 III,1 II,1 VI V Bruttoverdienst: 2 230, , , , , , ,00 Lohnsteuer: 80,16 121,16 272,83 313,83 72,83 364,00 298,33 SolZ 0,00 0,00 15,00 13,76 0,00 20,02 16,40 Kirchensteuer: 3,02 5,50 24,55 22,52 0,00 32,76 26,84 KV (AN-Anteil): 176,27 117,71 257,54 250,43 111,39 111,39 102,70 RV (AN-Anteil): 221,89 148,26 324,37 315,42 140,30 140,30 129,35 ALV (AN-Anteil): 31,22 20,86 45,64 44,38 19,74 19,74 18,20 PV (AN-Anteil): 21,74 14,53 39,94 30,01 13,75 17,28 15,93 Nettogehalt 1 695, , , , ,99 699,51 684,25 Sonst. Abzüge 40,00 40,00 Auszahlung 1 695, , , , ,99 659,51 684,25 Kapitel Buchung der Arbeitsentgelte Lehrbuchseite 478 (HS) Arbeitsauftrag Buchung der SV- Beitragsvorauszahlung: 2640 SV-Beitragsvorauszahlung ,00 an 2800 Bank ,00 Buchung bei Auszahlung der Gehälter durch die Bank: 6300 Gehälter ,00 an 4830 Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden ,00 an 4840 Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungsträgern ,53 an 2800 Bank ,47 Buchung des Betriebsanteils zur Sozialversicherung: 6400 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung ,34 an 4840 Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungsträgern ,34 Buchung bei der Banküberweisung der LSt, des Solz und der KiSt an das Finanzamt: 4830 Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden ,00 an 2800 Bank ,00

4 Kapitel Lehrbuchseite 480 Aufgabe 1 1 a) Gehaltsabrechnung Bruttogehalt 2.230,00 LSt III/1,0 80,16 SolZ 0,00 KiSt 0,00 80,16 Krankenversicherung 7,0 + 0,9 % 176,17 Rentenversicherung 9,95 % 221,89 Arbeitslosenversicherung 1,4 % 31,22 Pflegeversicherung 0,975 % 21,74 451,02 531,18 Nettogehalt 1.698,82 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (7,0 + 9,95 + 1,4 + 0,975)% 430,95 b) Buchungen: ba) Banküberweisung der voraussichtlichen Sozialversicherungsbeiträge an die Krankenkasse SV-Beitragsvorauszahlung 850,00 an Bank 850,00 bb) Banküberweisung des Gehalts Gehälter 2.230,00 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung an Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 80,16 Sozialversicherungsträgern 451,02 an Bank 1.698,82 430,95 Sozialversicherungsträgern 430,95 bc) Banküberweisung der LSt, des SolZ und der KiSt an das Finanzamt Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 80,16 an Bank 80,16

5 Kapitel Lehrbuchseite 480 Aufgabe 2 2 a) Name Müller Nolden Oder Pade Quast Arbeitgeber- Vorname Mark Karl Olga Paul Rudolf anteil Steuerklasse: IV,1 I,0 V,0 III,2 I,0 Summe zur SV Bruttoverdienst: 1.482, , , , , ,80 Lohnsteuer: 121,16 98,91 298,33 313,16 316, ,72 SolZ 0,00 3,58 16,40 0,00 17,38 37,36 Kirchensteuer: 5,50 8,90 26,84 6,85 28,45 76,54 KV (AN-Anteil): 117,71 111,39 102,70 250,43 176,17 758,40 672,00 RV (AN-Anteil): 148,26 140,30 129,35 315,42 221,89 955,22 955,22 ALV (AN-Anteil): 20,86 19,74 18,20 44,38 31,22 134,40 134,40 PV (AN-Anteil): 14,53 17,28 15,93 30,91 27,32 105,97 93,61 Nettogehalt 1.054, ,95 684, , , ,19 KV-AG-Anteil 104,30 98,70 91,00 221,90 156,10 672,00 PV-AG-Anteil 14,53 13,75 12,68 30,91 21,74 93,61 b) Personalaufwand Gehälter 9.574,80 Arbeitgeberanteil 1.855,23 Personalaufwand ,03 c) ca) Banküberweisung der voraussichtlichen Sozialversicherungsbeiträge an die Krankenkasse SV-Beitragsvorauszahlung 3.000,00 an Bank 3.000,00 cb) Gehaltszahlung per Banküberweisung Gehälter 9.574,80 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung an Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 1.261,62 Sozialversicherungsträgern 1.953,99 an Bank 6.359, ,23 Sozialversicherungsträgern 1.855,23 cc) Banküberweisung der LSt, des SolZ und der KiSt: Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 1.261,62 an Bank 1.261,62 d) Sozialversicherungsbeiträge nach Satzungsbestimmung der Zuständigen Krankenkasse, spätestens bis zum 15. Juni..

6 Kapitel Lehrbuchseite 480 Aufgabe 3 3 a) Gehaltsabrechnung Bruttogehalt 2.227,00 LSt III,3 79,66 SolZ 0,00 KiSt 0,00 79,66 Krankenversich. 14,9 incl. 0,9 %-AN 176,17 Rentenversicherung 19,9 % 221,89 Arbeitslosenversicherung 2,8 % 31,22 Pflegeversicherung 1,95 % 21,74 451,02 530,68 Nettogehalt 1.696,32 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung 430,95 b) Buchung der Banküberweisung des Gehalts Banküberweisung des Gehalts Gehälter Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung 2.227,00 an Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 79,66 Sozialversicherungsträgern 451,02 an Bank 1.696,32 430,95 Sozialversicherungsträgern 430,95 Kapitel Lehrbuchseite 480 Aufgabe 4 4 a) Personalaufwendungen Löhne ,00 EUR + Arbeitgeberanteil ,00 EUR = ,00 EUR b) Buchungssätze: ba) Banküberweisung der voraussichtlichen Sozialversicherungsbeiträge an die Krankenkasse SV-Beitragsvorauszahlung ,00 an Bank ,00 bb) Lohnzahlung durch Banküberweisung an Sonstige Verbindlichkeiten Löhne ,00 gegenüber Finanzbehörden ,00 Sozialversicherungsträgern ,00 an Bank ,00 bc) Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung ,00 Sozialversicherungsträgern ,00 bd) Banküberweisung der LSt und der KiSt an das Finanzamt Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden ,00 an Bank ,00

7 Kapitel Lehrbuchseite 481 Aufgabe 5 5 a) Lohnabrechnung: Bruttolohn: 148 * 10, ,96 LSt III,1 0,00 SolZ 0,00 KiSt 0,00 0,00 Krankenversicherung 14,9 % 117,71 Rentenversicherung 19,9 % 148,26 Arbeitslosenversicherung 2,8 % 20,86 Pflegeversicherung 1,95 % 14,53 301,36 301,36 Nettolohn 1.181,60 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung 287,94 b) Buchungen: 27. April.. SV-Beitragsvorauszahlung 570,00 an Bank 570, April.. Löhne 1.482,96 Sozialversicherungsträgern 301,36 an Bank 1.181,60 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung 10. Mai.. Keine Buchung 287,95 Sozialversicherungsträgern 287,95

8 Kapitel Lehrbuchseite 481 Aufgabe 8 8 Buchungssätze: 1. Aufwendungen für Rohstoffe ,00 Vorsteuer ,00 an Verbindlichkeiten a. LL ,00 2. Forderungen a. LL ,00 an Umsatzerlöse für eigene Erzeugnisse ,00 an Umsatzsteuer ,00 3. SV-Beitragsvorauszahlung ,00 an Bank ,00 4. Gehälter ,00 an Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 9.600,00 Sozialversicherungsträgern 8.640,00 an Bank ,00 Arbeitgeberanteil zur SV 7.940,00 Sozialversicherungsträgern 7.940,00 5. Löhne ,00 an Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden ,00 Sozialversicherungsträgern ,00 an Bank ,00 Arbeitgeberanteil zur SV ,00 Sozialversicherungsträgern ,00 6. Umsatzsteuer ,00 Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden ,00 Mieten, Pachten ,00 an Bank ,00 7. Bank ,00 an Forderungen a. LL ,00

9 Vorbereitende Abschlussbuchungen: 1. Aufwendungen für Rohstoffe ,00 an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe ,00 2. Unfertige Erzeugnisse 8.000,00 an BVÄ 8.000,00 3. BVÄ 3.000,00 an Fertige Erzeugnisse 3.000,00 4. Umsatzsteuer ,00 an Vorsteuer ,00 S Bank H EBK ,00 Löhne ,00 Forderungen a. LL ,00 Gehälter ,00 Umsatzsteuer, So. Vb. geg. FA, Mieten/Pachten ,00 SV-Beitragsvorauszahlung ,00 SBK , , ,00 S SV-Beitragsvorauszahlung H Bank ,00 SBK ,00 S Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungen H SBK ,00 EBK ,00 Gehälter 8.640,00 Arbeitgeberanteil zur SV 7.940,00 Löhne ,00 Arbeitgeberanteil zur SV , , ,00 S Vorsteuer H Verbindl ,00 Umsatzsteuer ,00 S Umsatzsteuer H Bank ,00 EBK ,00 Vorsteuer Forderungen ,00 a. LL ,00 SBK , , ,00 S GuV H Aufw. für Rohstoffe ,00 Umsatzerlöse für eigene Gehälter ,00 Erzeugnisse ,00 Löhne ,00 BVÄ 5.000,00 Arbeitgeberanteil zur SV ,00 Mieten/Pachten ,00 Eigenkapital , , ,00

10 S SBK H Rohstoffe ,00 Eigenkapital ,00 Unfertige Erzeugnisse ,00 Verbindlichkeiten a. LL ,00 Fertige Erzeugnisse ,00 Umsatzsteuer ,00 Forderungen a. LL ,00 So. Verb. geg. FA ,00 Bank ,00 Verb. Geg. SV 1.180,00 Kasse 2.300, , ,00

11 Kapitel Lehrbuchseite 482 Aufgabe 9 9 a) Bruttogehalt 3.165,00 LSt III,2 313,83 SolZ 0 Kirchensteuer 6,91 320,74 Krankenversicherung 7,0 + 0,9 % 250,43 Rentenversicherung 315,42 Arbeitslosenversicherung 44,38 Pflegeversicherung 30,91 641,14 961,88 Nettogehalt 2.203,12 Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung 612,61 b) 1. SV-Beitragsvorauszahlung 1.200,00 an Bank 1.200,00 an Sonstige Verbindlichkeiten 2. Gehälter 3.165,00 gegenüber Finanzbehörden 320,74 Sozialversicherungsträgern 641,14 3. Arbeitgeberanteil zur SV 612,61 Sozialversicherungsträgern 612,61 4. Sonstige Verbindlichkeiten gegenüber Finanzbehörden 320,74 an Bank 320,74 c) 1. Σ der Personalaufwendungen: ,61 = 3.777,61 EUR 2. spätestens am 10. des folgenden Monats; Zahlung an das Finanzamt 3. spätestens am drittletzten Bankarbeitstag des Auszahlungsmonats;

12 Übungsaufgaben Personalwirtschaft Lehrbuchseite 498 Aufgabe 5 5 a) 105,16 EUR, 0,00 EUR b) 0,00 EUR c) Krankenversicherung 7,0 + 0,9 % 120,87 EUR Rentenversicherung 9,95 % 152,24 EUR Arbeitslosenversicherung 1,4 % 21,42 EUR Pflegeversicherung 0,975 % 14,92 EUR d) Bruttogehalt (II,2) 1.509,00 + Vwl-AG 14,00 = Bruttogehalt 1.523,00 EUR - Lohnsteuer 105,16 EUR - Solidaritätszuschlag 0,00 EUR - Kirchensteuer 0,00 EUR - Sozialversicherung 309,45 EUR = Nettogehalt 1.108,39 EUR - Sparrate-AN 40,00 EUR = Auszahlungsbetrag 1.068,39 EUR e) Buchungssatz: Bei Auszahlung des Gehalts durch die Bank: 6300 Gehälter 1.523,00 an 4830 Verbindl. geg. Finanzbehörden 105,16 an 4840 Verbindl. geg. SV 309,45 an 4860 Verbindl. aus Vwl 40,00 an 2800 Bank 1.068,39 Betriebsanteil zur SV 6400 Arbeitgeberanteil zur SV 295,67 an 4840 Verbindl. geg. SV 295,67