Internes Kontrollsystem und andere Neuerungen im Schweizer Recht

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1 und andere Neuerungen im Schweizer Recht Inkrafttreten. Januar 008. November 007 Slide

2 Vorbemerkung: Die neuen Bestimmungen zum Revisionsrecht Gesellschaftsgrösse Publikumsgesellschaft Wirtschaftlich bedeutende Unternehmen ( von Kriterien über Jahre) KMU Kleinunternehmen Kriterium - Börsenkotierung - Anleihensobligation ausstehend - CHF 0 M Bilanzsumme - CHF 0 M Umsatz - 50 Vollzeitstellen - Weniger als 0 Vollzeitstellen Art der Revision Ordentliche Revision (staatlich beaufsichtigtes Revisionsunternehmen) Ordentliche Revision (zugelassener Revisionsexperte) Eingeschränkte Revision (zugelassener Revisor) Freiwillig (Opting out). November 007 Slide Gesetzliche Grundlage: Einführung durch die "Hintertüre"? nart. 78a() OR: Die Revisionsstelle prüft, ob:. [ ];. [ ];. ein internes Kontrollsystem existiert. nart. 78a() OR: Die Revisionsstelle berücksichtigt bei der Durchführung und Festlegung des Prüfungsumfangs das interne Kontrollsystem. nart. 78b() OR: Die Revisionsstelle erstattet dem Verwaltungsrat einen umfassenden Bericht mit Feststellungen über [ ] das interne Kontrollsystem sowie [ ]. November 007 Slide 4

3 Nein, eigentlich nicht Artikel 76a() OR: Der Verwaltungsrat hat die folgenden unübertragbaren und unentziehbaren Aufgaben:. die Oberleitung der Gesellschaft und [ ];. [ ];. die Ausgestaltung des Rechnungswesens, der Finanzkontrolle sowie der Finanzplanung, sofern [ ]; 4. [ ]. November 007 Slide 5? aber wir haben doch schon ein Controlling und auch eine interne Revision.. November 007 Slide 6

4 Abgrenzungen Interne Revision: Von Geschäftsleitung unabhängige und systematische interne Überprüfung der Prozesse ( Control of Controls ) Controlling: Steuerungshilfe für das Management in den Bereichen Planung, Kontrolle und Informationsversorgung. November 007 Slide 7 IKS als Risikomanagement Verlangt ist eine inhaltliche Auseinandersetzung mit den Risiken des Unternehmens (in Zusammenhang mit der finanziellen Berichterstattung [Buchführung, Rechnungslegung]). November 007 Slide 8 4

5 Zuständigkeiten Schaffung: Verwaltungsrat Ausgestaltung und Steuerung: Geschäftsleitung Nicht vergessen: Periodische Kontrollen, Anpassungen und Verbesserungen. November 007 Slide 9 Haftung? des Verwaltungsrats Keine Erweiterung der Haftung, aber Konkretisierung des Haftungs-/Sorgfaltsmassstabs Die gute Nachricht - sinnvoll aufgebaut, eingesetzt und überwacht dient es der Verminderung der Haftung!. November 007 Slide 0 5

6 und nicht nur das Mit den richtigen Verknüpfungen als Instrument der Unternehmensführung und Information ausgestalten Betriebsinterne Prozesse analysieren Rückschlüsse auf Kundenverhalten Finanzströme und Finanzbedarf Lager etc.. November 007 Slide Vorgehen Identifikation: in welchem Umfeld bewegen wir uns, welchen Regeln unterstehen wir? welchen (spezifischen) Risiken ist unser Unternehmen ausgesetzt? etc. Bewertung Massnahmen: Welche Konsequenzen ziehen wir aus den Resultaten der Identifikation und Bewertung? gesetzliche Vorgaben? Industriestandards? etc. Überwachung. November 007 Slide 6

7 Ausgestaltung Gesetz macht keine Aussagen zur Ausgestaltung IKS ist abhängig von Grösse des Unternehmens Komplexität der Geschäftstätigkeit Art der Finanzierung System Top Down Dokumentation wichtig (Weisungen, Checklisten, Funktionsdiagramme, etc.). November 007 Slide Ausgestaltung (II) Kontrollumfeld Risikobeurteilung Information Überwachung Integrität und Ethik Unternehmensund Prozessziele Allgemeine Information Permanente Überwachung Bekenntnis zur Kompetenz Bewältigung von Wandel Einkauf, Kreditoren, Zahlungen Kommunikation Separate Beurteilungen Verwaltungsrat Risiken Verkauf, Debitoren, Mahnwesen Berichterstattu ng bei Mängeln Philosophie der Geschäftsleitung Warenlager Organisationsstruktur Personal Befugnisse, Verantwortlichkeiten IT Personalwesen. November 007 Slide 4 7

8 Dr. Stephan Werlen Rechtsanwalt Tel Fax