Anlage GSE Anlage GSE. Thomas Arndt Diplom Finanzwirt Steuerberater - Berlin Arndt@arndtundfiltingher-stb.de
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1 Anlage GSE 2006 Anlage GSE Diplom Finanzwirt Steuerberater - Berlin Arndt@arndtundfiltingher-stb.de
2 1 Inhaltsverzeichnis Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte Neues BMF Schreiben vom Schon wieder neues EÜR Formular Maschinelle Prüfung Sonder- und Ansparabschreibung Bei jeder Betriebseröffnung möglich, nicht nur beim Existenzgründer Überentnahmen werden geprüft Gefestigte BFH Rechtsprechung Pkw Kosten diverse Probleme sind zu lösen Berücksichtigung von Geschenken VIP Logen Erlass und der neue 37b EStG
3 2 Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte BMF beachten BMF 35 vom Steuerermäßigung Voraussetzungen 1. Steuerpflichtiger erzielt Einkünfte aus Gewerbebetrieb gemäß 15 (1) S.1 Nr.1, 2 oder 3 EStG. Einkünfte i.s.d. 16 und 17 EStG gehören grds. nicht dazu. (Vgl. Rz. 10) Ausnahmen: - Gewinn aus der Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils i.s.d. 16 (1) EStG. - gewerbesteuerpflichtige Veräußerungsgewinne aus der 100% Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ( 16 (1) S.1 Nr.1 S.2 EStG) 2. Ermittlung der Gewerbesteuermessbeträge (ggf. anteilige) des Steuerpfl. Erhebungszeitraum der GewSt muss dem Veranlagungszeitraum der ESt entsprechen. Bei vom Kj abweichendem Wj gilt der Gewerbesteuermessbetrag des Jahres in dem das Wj endet. 3. Die tarifliche ESt vermindert sich um das 1,8-fache des Gewerbesteuermessbetrags. Jedoch nicht über die Höhe der tariflichen ESt hinaus. Ab : 32c EStG Keine Reichensteuer für gewerbliche Einkünfte!!!
4 3 Neue EÜR für 2006 Anlage EÜR Maschinell lesbares Formular drei Seiten + Anlagen Anlageverzeichnis ist Teil dieser schon wieder neuen EÜR Überentnahmen werden detailliert aufgelistet Und wo tragen wir die Kinderbetreuungskosten ein? Zeile 42 Kein Kassenbuch erforderlich. Die geordnete Belegablage ist ausreichend. BFH Beschluss X B 57/05 Kassenbuch
5 4 Bedingungen zur Nutzung der Sonderabschreibung nach 7g (2) EStG B E D I N G U N G E N 1.! 2.! 3.! 7g (2) Nr.1a EStG Betriebsvermögen des Vorjahres EUR oder Gewinnermittler nach 4 Abs.3 EStG und 7g (2) Nr.2a EStG das WG muss mindestens ein Jahr in einer inländischen Betriebsstätte dieses Betriebes verbleiben und 7g (2) Nr.2b EStG im Jahr der Inanspruchnahme der Sonderabschreibungen muss dass WG fast ausschließlich betrieblich genutzt werden (Problem Pkw beachten!) und 4.! 7g bei Betriebseröffnung 7g (2) Nr.3 EStG für die Anschaffung muss eine Rücklage nach 7g (3 7) gebildet worden sein. Bei Betriebseröffnungen ist eine Sonderabschreibung immer möglich
6 5 Die Ansparabschreibung nach 7g (3) EStG Für künftige Anschaffungen eines WG im Sinne des Absatzes 1 (nicht Absatz 2!!) darf eine den Gewinn mindernde Rücklage von 40% der Anschaffungskosten des begünstigten WG gebildet werden (auch ohne 7 (2) EStG), das voraussichtlich in den nächsten 2 Jahren angeschafft werden wird Durch die gebildete Rücklage kann auch ein Verlust entstehen oder sich erhöhen ( 7g (3) S. 4 EStG). Die so gebildeten Rücklagen dürfen insgesamt EUR nicht übersteigen. Es muss lediglich eine Aufstellung (handschriftlich reicht aus!) über die einzelnen anzuschaffenden Gegenstände in den Unterlagen existieren. Für das Finanzamt reicht ein Sammelbetrag. BFH XI R 52/04 Auflösung der Rücklage: immer gewinnerhöhend, nicht die Ak/Hk mindern ( 7g (4) EStG) Gewinnzuschlag 6 % je Jahr für den aufgelösten Rücklagebetrag (wenn nicht unschädlich aufgelöst) 7g (5) EStG.
7 6 Schuldzinsenabzug bei Überentnahmen 4 (4a) EStG Schnell noch durch eine Einlage am Jahresende ausgleichen? Einlagen Überentnahmen Folgen!!! Die Finanzverwaltung setzt als erste Stufe voraus, dass es sich überhaupt um betriebliche Zinsen handeln muss. Private sind vorab auszuscheiden. BMF Schreiben vom Entnahmen Von den erklärten Schuldzinsen sind nicht abzugsfähig: 6 % der Überentnahmen Gewinn aber!!! unschädlicher Schuldzinsenabzug bis im Wirtschaftsjahr Schuldzinsen zur Finanzierung von Anlagevermögen
8 7 Problem ab wegen der erforderlichen Nutzung zu mehr als 50% Anwendung der so genannten 1 % Regel für die private Nutzung des betriebliche Kfz einschließlich der Berechnung der Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb nur noch Wenn die betriebliche Nutzung des Kfz mehr als 50% beträgt! An Arbeitnehmer überlassene Fahrzeuge fallen nicht darunter!!! BMF Schreiben vom Jede geeignete Form der Aufzeichnung ist ausreichend Formlose Aufzeichnungen über einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten, Terminkalender. BMF zur 1 % Regel Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb sind dem betrieblichen Fahrtanteil zuzurechnen "Kostendeckel" Die während einer Außenprüfung erlangten Kenntnisse lassen Schlussfolgerungen für die Jahre vor und nach der Prüfung zu
9 8 Vereinfachter Nachweis des notwendigen Betriebsvermögens für Pkw Monat Gefahrene km davon betrieblich Fahrtroute/Mandant Januar z.b km 751 km Es ist jeweils gesondert Februar darzustellen, zu welchen März Mandanten Fahrten erfolgten. April Mai Juni Juli August September Oktober November Dezember
10 9 Das (unmögliche??) Fahrtenbuch!! Fahrtenbuch Folgende Mindestanforderungen müssen nach dem BMF Schreiben vom , LStR 31 (9) und aktueller BFH Rechtsprechung erfüllt sein: Datum und Kilometerstand zu jeder einzelnen Fahrt Reiseziel, -route und Reisezweck aufgesuchter Geschäftspartner für Privatfahrten genügt der Hinweis Privatfahrt für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb reicht ein kurzer Hinweis müssen zeitnah (sofort im Auto!) aufgeschrieben werden. elektronische Fahrtenbücher nur dann, wenn nachträgliche Veränderungen ausgeschlossen sind. Nur Excel Tabellen scheiden aus. gebundene Form ist erforderlich (Fahrtenbuch). Einzelne Zettel sind nicht ausreichend
11 10 Ende der Steuergestaltungen für Wertpapier- und Grundstückshändler Für nach dem angeschaffte Wirtschaftsgüter gilt: Gestaltungen: Wertpapierhandelsfonds und gewerbliche Grundstückshändler arbeiteten auf der Basis kurzfristiger Vermögensumschichtungen, die durch Anwendung des 11 EStG (Zufluss- Abflussregel) die Anschaffungskosten als sofort abzugsfähige Betriebsausgaben behandeln konnten. Änderung: 4 (3) Satz 5 EStG... Anteile an Kapitalgesellschaften, Wertpapiere und vergleichbare nicht verbriefte Forderungen und Rechte, für Grund und Boden sowie für Gebäude des Umlaufvermögens.. sind erst im Zeitpunkt der Veräußerung bzw. Entnahme zu berücksichtigen.
12 11 Aufwendungen für VIP Logen BMF Aufwendungen für vertraglich abgegrenzte Werbeleistungen sind Betriebs ausgaben nach 4 (4) EStG Werden Geschäftsfreunde zu Veranstaltungen eingeladen, sind die Eintrittgelder als Geschenke i.s.d. 4 (5) Nr.1 EStG zu werten (35 - Grenze) Der Empfänger hat das Geschenk als Einnahme zu versteuern Ab hilft hier 37b EStG Aufwendungen für die Bewirtung fallen unter 4 (5) Nr.2 EStG (70 % abzugsfähig) Der Empfänger muss nach R 4.7 (3) EStR keine Einnahme erklären Sind die Begünstigten Arbeitnehmer, kann es sich um geldwerten Vorteil handeln
13 12 Pauschalierung bei Sachzuwendungen 37b EStG ab 2007 Betriebliche Geschenke sind beim Empfänger als Einnahme zu versteuern. Der Zuwendende (der Schenker) kann die Besteuerung (30%) übernehmen. Unabhängig davon, ob der Schenker abzugsfähige oder nichtabzugsfähige Betriebsausgaben hat; gilt auch für Geschenke bis 35 Bewirtungsaufwendungen fallen nicht darunter. Umwandlungen regulär zu versteuernder Barvergütungen sind nicht zulässig. Das Wahlrecht ist einheitlich auszuüben und durch Anmeldung im Rahmen der Lohnsteueranmeldungen auszuüben. Auch hier wird es wohl noch ein BMF Schreiben geben, wenn diese Vorschrift vom Steuerbürger (nicht?) angenommen werden sollte.
Bitte legen Sie sämtliche Rechnungen über die Anschaffungs- und Anschaffungsnebenkosten (z.b. Montage und Inbetriebnahme) bei.
Absender: Name Straße PLZ, Ort zurück: per Post (incl. Belege) oder per Fax (incl. Belege) Vogel & Vogel Steuerberater Wettinerstr. 28 04600 Altenburg Telefax +49 3447 502683 Fragebogen zur Gewinnermittlung
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