Übungen zur Balanced Scorecard

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1 Übungen zur Balanced Scorecard Allgemeines Die Geschäftsführung der Skapen GmbH hat großes Interesse an den neuesten Controlling-Konzepten und Management-Methoden. Nach einem Seminar über die Balanced Scorecard war der Geschäftsführer so begeistert, dass er dieses Konzept unbedingt in seiner Firma einführen will, da das bestehende Kennzahlensystem im Unternehmen nicht zufriedenstellend ist. Sie sind der Controller der Skapen GmbH und Ihre Aufgabe ist es, das Balanced Scorecard Konzept und das entsprechende Kennzahlensystem einzuführen und umzusetzen. Alle Geldangaben sind in Tausend EUR. 1

2 1. Finanzperspektive Die wichtigsten Finanzziele der Skapen GmbH sind eine Steigerung der Ertrags- und Finanzkraft: Finanzperspektive Ziele Kennzahlen Vorgabe Maßnahmen Steigerung der Ertrags- und Finanzkraft Cash-Flow Erhöhung um 10% Umsatzrentabilität Steigerung um 3 % Kostensenkung Umsatzsteigerung Kostensenkung Umsatzforderung GuV-Rechnung Berechnen Sie das Betriebsergebnis, den Jahresüberschuss und den Cash Flow, wenn folgende Daten der Bilanz und der GuV-Rechnung bekannt sind: Bilanz Aktiva Bilanz Passiva Anlagevermögen Eigenkapital Umlaufvermögen Rückstellungen Verbindlichkeiten Die in der Bilanz ausgewiesenen Rückstellungen wurden um 10% im Vergleich zum Vorjahr erhöht. 2

3 Summe der Umsatzerlöse Summe der Materialaufwendungen Summe der Personalaufwendungen Zinsaufwand Abschreibungen = Betriebsergebnis Steuern (25% vom Betriebsergebnis) = Jahresüberschuss Cash Flow Jahresüberschuss Abschreibungen Rückstellungsänderungen = Cash Flow Es ist bekannt, dass der Cash Flow im Vorjahr betrug. Um wie viel Prozent hat sich der Cash Flow im aktuellen Jahr erhöht? = / = 10,95 % Wie viel Prozent der Vorgabe für den Cash-Flow wurde damit erreicht? 10,95 % / 10 % Vorgabe = 110 % (gerundet) 3

4 Umsatzrentabilität Berechnen Sie die Umsatzrentabilität im aktuellen Jahr. Umsatzrent abilität = / = 14,7 % Betriebsergebnis 100% Umsatzerlöse Wie viel Prozent der Vorgabe für die Umsatzrentabilität wurde damit erreicht, wenn die Umsatzrentabilität im Vorjahr 12,5 % betrug? 14,7 % / (12,5 % + 3 % Vorgabe) = 95 % (gerundet) 4

5 2. Prozessperspektive Die Leitung der Skapen GmbH hat sich aus der Prozessperspektive entschieden, die Fertigungsproduktivität und den durchschnittlichen Lagerbestand zu verbessern. Prozessperspektive Ziele Kennzahlen Vorgabe Maßnahmen Produktivitätssteigerung Produktivität Erhöhung um 7 % Rüstzeiten minimieren Produktionsplanung verbessern Verbesserung von Logistikprozessen Durchschnittlicher Lagerbestand Reduzierung um 8% JIT-Konzept umsetzen Kanbansteuerung in der Produktion einführen Produktivität Aus dem Bericht des Fertigungsleiters folgt, dass die Ist-Fertigungsstunden in diesem Jahr 1800 h gegenüber von 1500 h im letzten Jahr betrugen. Die möglichen Fertigungsstunden haben sich leicht von 2000 h auf 2200 h erhöht. Berechnen Sie, ob die vorgegebenen Ziele erreicht wurden. Produktivi tät Ist - Fertigungsstunden 100% = Mögliche Fertigungsstunden Produktivität Vorjahr h / h = 75 % Produktivität aktuelles Jahr Zielerreichung h / h = 81,82 % 81,82 % / (75 % + 7 % Vorgabe) = 100 % (gerundet) 5

6 Durchschnittlicher Lagerbestand Laut dem Lagerbericht betrug der Anfangswert der eingelagerten RHB- Stoffe 750. Am Jahresende ergab die Inventur einen Lagerwert von Der Materialeinzelkostenanteil betrug 70% vom gesamten Materialaufwand. Ermitteln Sie den durchschnittlichen Lagerbestand auf der Basis von 12 Monaten. Lageranfangsbestand RHB + Materialaufwendungen pro Jahr * %-Anteil Materialeinzelkosten Lagerendbestand RHB = Zwischensumme / Anzahl Monate = Ø Lagerbestand ( * 70 % ) / 12 Monaten = 737,50 T /Monat Es ist bekannt, dass der durchschnittliche Lagerbestand im Vorjahr 850 T /Monat betrug. Um wie viel Prozent wurde der durchschnittliche Lagerbestand im aktuellen Jahr reduziert? ,50 = 112,50 112,50 / 850 = 13,23 % Um wie viel Prozent wurde das Ziel erreicht? 13,23 % / 8 % Vorgabe = 165 % (gerundet) 6

7 3. Mitarbeiterperspektive Aus der Mitarbeiterperspektive sind die Mitarbeitermotivation und die Mitarbeiterproduktivität die wichtigsten Ziele. Mitarbeiterperspektive Ziele Kennzahlen Vorgabe Maßnahmen Anerkennung von Leistungen Hochmotivierte Mitarbeiter Fehlzeitenquote 1 % Gerechtere Entlohnung Mitarbeiterproduktivität Umsatz pro Mitarbeiter Steigerung um 5% Weiterbildungsmaßnahmen Qualifizierte Mitarbeiter einstellen Bitte berechnen Sie oben genannte Kennzahlen, wenn folgende Angaben bekannt sind: 35 Stunden Arbeitswoche, 4 Arbeitswochen im Monat Durchschnittlich 1 Stunde Fehlzeit pro Mitarbeiter pro Monat, 75 Mitarbeiter, Fehlzeiten Fehlzeiten quote = Fehlzeiten Anwesenhei t Vorgabe erreicht um % (1 h) / (35 h * 4 Wochen) * 100 % = 0,71 % 1 % Vorgabe / 0,71 % = 141 % (gerundet) 7

8 Umsatz pro MA Umsatz pro MA = Umsatz Anzahl der MA / 75 MA = 453,33 T Es ist bekannt, dass der Umsatz pro Mitarbeiter im letzten Jahr 425 T betrug. Um wie viel Prozent wurde der Umsatz pro Mitarbeiter im aktuellen Jahr gesteigert? 453, = 28,33 28,33 / 425 = 6,67 % Um wie viel Prozent wurde das Ziel erreicht? 6,67 % / 5 % Vorgabe = 133 % (gerundet) 8

9 4. Kundenperspektive Die Skapen GmbH will insbesondere ihren Marktanteil erhöhen und ihren Umsatzanteil mit Neukunden steigern. Kundenperspektive Ziele Kennzahlen Vorgabe Maßnahmen Marktanteil erhöhen Marktanteil 9 % Gute Service Kundenbesuche Neukundengewinnung Umsatzanteil Neukunden Steigerung auf 20% Werbung Bekanntheitsgrad erhöhen Es sind folgende Daten bekannt: Der gesamte Markt für hochwertige Schreibgeräte und -accessoires in Europa wird auf geschätzt, In aktuellen Jahr wurden 17 Neukunden mit einem Gesamtumsatz von T gewonnen. Marktanteil Marktantei l = Umsatz Umsatzvolu men Gesamtmark t Ziel erreicht um % / = 9,71 % 9,71 % / 9 % Vorgabe = 108 % (gerundet) 9

10 Umsatzanteil Neukunden Umsatzante il Neukunden = Umsatz Neukunden Umsatz 100% T / T = 17,65 % Vorgabe wurde um % erreicht 17,65 % / 20 % Vorgabe = 88 % (gerundet) 10

11 5. Leistungsbeurteilung Das persönliche Anreiz- und Vergütungssystem des Managements der Skapen GmbH ist mit der Erreichung der vorgegebenen Ziele verknüpft. Bitte beurteilen Sie die Leistung des Managements mithilfe der BSC. Perspektive Kriterium Gewichtung Erfüllung Bewertung Finanzperspektive Cash Flow 0, % 33 % Umsatzrentabilität 0,20 95 % 19 % Prozessperspektive Produktivität 0, % 15 % Lagerbestand 0, % 17 % Mitarbeiterperspektive Kundenperspektive Fehlzeitenquote 0, % 4 % Umsatz pro MA 0, % 3 % Marktanteil 0, % 11 % Umsatzanteil Neukunden 0,10 88 % 9 % Summe 1, % 11