Buchführungspflicht. für Management und Training -Betriebswirt- Ambossweg 1a Breckerfeld. Rechnungswesen. Rechtsstand: 2011 / 2012

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Ute Bader
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1 Seite 1 Copyright Autor MTF Unternehmensberatung Georg Freund für Management und Training -Betriebswirt- Ambossweg 1a Breckerfeld Fach: Rechnungswesen Rechtsstand: 2011 / 2012 Gesetzliche Mehrwertsteuer 19,00% Wirtschaftsjahr 2011 / 2012 Alle Rechte vorbehalten, besonders die der Verbreitung und Vervielfältigung durch (auszugsweisen) Nachdruck, fotomechanische Wiedergabe, Film, Funk und Fernsehen, Ton- Bild- oder Datenträger jeder Art inkl. CD-ROM, Einspeicherung und Rückgewinnung in Datenverarbeitungsanlagen aller Art.

vorbehalten, besonders die der Verbreitung und Vervielfältigung durch (auszugsweisen) Nachdruck, fotomechanische Wiedergabe, Film,

2 Seite 2. Ob Bücher zu führen sind, ist nicht in das Ermessen des Unternehmers gestellt. Der Unternehmer ist gesetzlich verpflichtet, Bücher zu führen, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Buchführungsvorschriften sind sowohl im Handelsrecht als auch im Steuerrecht enthalten. Maßgeblichkeitsprinzip 5 Abs. 1 EStG und 60 ESTDV auf der Grundlage des Handelsrechts ( HGB ) Handelsrechtliche Steuerrechtliche 238 Abs. 1 HGB beachte 241a HGB 140 Abgabenordung ( AO ) = Abgeleitete Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen und in diesen seine Nach dem Steuerrecht ist zunächst auch der Unternehmer zur Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen Buchführung verpflichtet, der nach dem Handelsrecht ordnungsgemäßer Buchführung ersichtlich zu machen. gemäß 238 HGB buchführungspflichtig ist. Nach 242 Abs. 1 HGB und 240 Abs. 1 HGB 141 Abgabenordung ( AO ) = Originäre... ist jeder Kaufmann verpflichtet ein Inventar und eine Bilanz aufzustellen. Darüber hinaus ist nach dem Steuerrecht jeder andere Unternehmer, ( gewerbliche Unternehmen ) also auch Minderkaufleute, Einzelkaufleute, die an den Abschlussstichtagen von zwei Handwerker u.a. zur Buchführung verpflichtet der gemäß eine der aufeinander folgenden Geschäftsjahren nicht mehr als folgenden Voraussetzungen erfüllt: ,00 Umsatzerlöse siehe auch 141 AO ,00 Jahresüberschuss siehe auch 141 AO Umsatz von mehr als ,00... jährlich brauchen die 238 bis 241 nicht anzuwenden. Wirtschaftswert mehr als ,00... L. u. F. Im Fall der Neugründung treten die Rechtsfolgen schon ein, wenn die Gewinn von mehr als ,00... L. u. F. Werte des Satzes 1 am ersten Abschlussstichtag nach der Neugründung nicht überschritten werden. 241a HGB Gewinn von mehr als ,00... Gewerbebetrieb Rechtsstand 2011 Allgemeine Vorschriften für Kaufleute:... bzw. diese Überschreitung von den Finanzbehörden festgestellt worden ist, 238 ( 1 ) HGB und die Finanzbehörde den Unternehmer zur Buchführung aufgefordert haben. Führung von Handelsbüchern 239 HGB 142 Abs. 2 S. 1 AO Inventar 240 HGB Inventurverfahren 241 HGB Die Aufforderung zur Buchführung kann im Rahmen eines Steuer- oder Bilanz / Jahresabschluss 242 HGB Feststellungsbescheides oder durch einen selbständigen Verwaltungsakt erfolgen. Ansatzvorschriften 246 ff HGB Diese ist von Beginn des WJ an zu erfüllen, das auf die Bekanntgabe der Mitteilung der Kapitalgesellschaften: Finanzbehörde folgt. 141 (2) AO Vorschriften für Kapitalgesellschaften 264 ff HGB Handelsbücher 91 AktG Hinweis: Buchführung / Bilanz 41 GmbHG Freiberuflich Tätige i.s.d. 18 EStG sind nicht nach 141 AO verpflichtet. 33 GenG ( Ärzte, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater ) Lagebericht 5 PublG auf der Grundlage des Steuerrechts ( EStG )

1 EStG und 60 ESTDV auf der Grundlage des Handelsrechts ( HGB ) Handelsrechtliche Steuerrechtliche 238 Abs.

3 Seite 3 Handelsrechtliche in der Übersicht Gewerbebetrieb? ( 1 HGB ) Nein! Handelsregister Nein! Keine nach 15 ( 2 ) EStG Eintragung Buchführungs- Nein! pflicht nach 238 HGB Handels-Gesellschaft? nach 238 HGB Handelsrechtlich ist jeder Kaufmann zur Buchführung verpflichtet. K a u f m a n n ( 1 ff HGB ) Keine ist ein in kfm Weise eingerichteter Nein! Buchführungs- Geschäftsbetrieb erforderlich? pflicht Keine nach 238 HGB Nein! Umsatz > ,00 pflicht Keine Buchführungs- Gewinn > ,00 Nein! nach 238 HGB in 2 aufeinander folgenden WJ. $ 241a HGB Einzelkaufmann? siehe Steuerrechtliche 238 HGB Grundsätzlich: Gläubigerschutz H a n d e l s r e c h t l i c h e B u c h f ü h r u n g s p f l i c h t

K a u f m a n n ( 1 ff HGB ) Keine ist ein in kfm Weise eingerichteter Nein! Buchführungs- Geschäftsbetrieb erforderlich? pflicht Keine nach 238 HGB Nein! Umsatz > 500.

4 Seite 4 siehe Steuerrechtlich in der Übersicht 140 AO 141 AO Abgeleitete Originäre wer nach anderen Gesetzen als den Gewerbetreibende sowie Land- und Forstwirte Steuergesetzen verpflichtet ist, Bücher sind auch dann buchführungspflichtig, wenn eine zu führen, hat diese Verpflichtung auch der folgenden Grenzen überschritten werden. für die Besteuerung zu erfüllen 141 AO = abgeleitete Büchführungspflicht 140 AO Umsatz von mehr als ,00... jährlich Wirtschaftswert mehr als ,00... L. u. F. Gewinn von mehr als ,00... L. u. F. Gewinn von mehr als ,00... Gewerbebetrieb Grundsätzlich: Besteuerungsgrundlage S t e u e r r e c h t l i c h e B u c h f ü h r u n g s p f l i c h t 140 bzw. 141 Abgabenordnung ( AO ) auch steuerrechtlich sind die "Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung" ( Grob ) nach dem HGB einzuhalten L.u.F. = Land- und Forstwirtschaft

für die Besteuerung zu erfüllen 141 AO = abgeleitete Büchführungspflicht 140 AO Umsatz von mehr als... 500.000,00.

5 Seite 5 Beginn / Ende der nach Handelsrecht u. Steuerrecht Kaufmann Beginn der Ende der Handelsgesellschaften...Aufnahme des Handelsgewerbes... Einstellung des Handelsgewerbes Istkaufmann Kannkaufmann...Eintragung ist Handelsregister... Verlust der Kaufmannseigenschaft Formkaufmann Entstehung der Verpflichtung zur... Abschluss des Insolvenzverfahrens Die ist von Erbringung der Einlagen, spätestens ab... Löschung im Handelsregister gewerblichen Unternehmen... dem Zeitpunkt der Eintragung ins und Land- und Forstwirten zu Handelsregister.!... Verlust der Kaufmannseigenschaft erfüllen.... ab dem WJ, das dem WJ folgt, in dem eine der... Abwicklung der Gesellschaft Darüber hinaus ist steuerrechtlich jeder Grenzen des 141 (1) AO überschritten worden ist, andere Unternehmer zur Buchführung und seitens der Finanzbehörde auf diese Ver-... ab dem WJ, das dem WJ folgt, in dem eine der verpflichtet, der die Grenzen der AO pflichtung hingewiesen worden ist. Grenzen des 141 (1) AO überschritten worden ist, überschreitet. 141 (2) AO. und seitens der Finanzbehörde auf diese Veroriginäre pflichtung hingewiesen worden ist. 141 (2) AO. Freiberuflich Tätige i.s.d. 18 EStG sind nicht nach 141 AO verpflichtet. (...Ärzte, Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater usw. )

.. Abschluss des Insolvenzverfahrens Die ist von Erbringung der Einlagen, spätestens ab... Löschung im Handelsregister gewerblichen Unternehmen.

6 Seite 6 Hauptaufgaben der Buchführung Unternehmer Informationsquelle für den Unternehmer wo ist mein Kapital? Öffentlichkeit Darlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse wir haben "gesunde" Unternehmensstrukturen Finanzamt Besteuerungsgrundlage Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Gläubiger Beurteilungsgrundlage für die Kreditwürdigkeit Ausgangsrechnung, Eingangsrechnungen, Debitoren, Kreditoren Sozialversicherung Grunddaten der Sozialversicherung Prüfung der Sozialversicherung Gerichte Beweismittel Urteil Gesellschafter Kontrolle über den Einsatz des Beteiligungskapitals Eigenkapitalrentabilität

Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Gläubiger Beurteilungsgrundlage für die Kreditwürdigkeit Ausgangsrechnung, Eingangsrechnungen, Debitoren, Kreditoren

7 Seite 6 Aufzeichnungspflichten Aufzeichnungspflichten Originäre Aufzeichnungspflicht Abgeleitete Aufzeichnungspflicht 141 Abgabenordung ( AO ) = Originäre 140 Abgabenordung ( AO ) = Abgeleitete Aufzeichnungspflichten die sich unmittelbar aus den Steuergesetzen ergeben die nach anderen Rechtsgrundlagen von Bedeutung sind. Umsatzsteuerliche Aufzeichnungspflichten 22 UStG Wareneingang Depotbücher Depotgesetz / DepotG Tagebuch / HGB Banken 143 AO Weinlagerbuch Winzer usw. Warenausgang 144 AO nur für gewerbliche Unternehmer, die regelmäßig an andere Unternehmen zum Weiterverkauf oder zum Verbrauch liefern R 4.11 EStR 2005 Betriebsausgaben 4 ( 7 ) EStG Aufwendungen für Geschenke...Aufwendungen für Bewirtung Geringwertige Wirtschaftsgüter 6 ( 2 ) Satz 4 EStG Handelsvertreter

Umsatzsteuerliche Aufzeichnungspflichten 22 UStG Wareneingang Depotbücher Depotgesetz / DepotG Tagebuch / HGB Banken 143 AO Weinlagerbuch Winzer usw.

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