Für Veranlagungszeiträume ab 2011 müssen Unternehmenssteuererklärungen in

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1 g NAU Steuerberatungssozietät Querstraße 8-10 D Frankfurt am Main Rundschreiben I/2012 Michael Nau StB Joachim Schlott StB Jochen Kampfmann StB Gregor Nau StB Querstraße 8-10 D Frankfurt am Main Tel: Fax: Sehr geehrte Mandantinnen und Mandanten! Hier die Themen, die uns für den ersten Rundbrief des Jahres 2012 wichtig erscheinen: 1. Pflicht zur elektronischen Übermittlung von Steuererklärungen 2. Riester Rente 3. Abgeltungsteuer / Kirchensteuer 4. Sonderausgabenoptimierung durch Prämienvorauszahlungen von privaten Krankenkassenbeiträgen 5. Umsatzsteuerbefreiung bei ehrenamtlicher Tätigkeit 6. Gelangensbestätigung bei der innergemeinschaftlichen Lieferungen 7. Kanzlei-Neuigkeiten 1. Pflicht zur elektronischen Übermittlung von Steuererklärungen Für Veranlagungszeiträume ab 2011 müssen Unternehmenssteuererklärungen in elektronischer Form abgegeben werden. Hierzu zählen z.b. Körperschaftsteuer-, Umsatzsteuer-, Feststellungs- und Gewerbesteuererklärungen. Dies gilt aber auch für die USt-IdNr.: DE Deutsche Bank BLZ: KTO:

2 Einkommensteuererklärung, wenn Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbständiger Tätigkeit vorliegen. Das Gesetzt trat in Kraft, obwohl auf Seiten der Finanzbehörden bislang teilweise die technischen Voraussetzungen nicht gegeben sind. Abzuwarten bleibt, ob sich durch die elektronische Abgabe auch Vorteile für den Steuerpflichtigen, wie beispielsweise eine geringere Bearbeitungsdauer ergeben. Aus Sicht der Steuerberater wird diese Entbürokratisierung kritisch betrachtet. Aller Voraussicht nach ergeben sich zukünftig deutlich mehr Rückfragen des Finanzamtes, da erläuternde Anlagen nicht elektronisch übermittelt werden können. 2. Riester Rente Ab dem Beitragsjahr 2012 wird ein Mindestbeitrag von 60 pro Jahr für die im Rahmen der steuerlich geförderten Altersvorsorge mittelbar zulageberechtigten Personen eingeführt. Damit soll eine Rückforderung von Altersvorsorgezulagen aufgrund eines Wechsels des Zulagestatus vermieden werden. Gemeint sind hier vor allem Mütter, die durch die Berücksichtigung von Kindererziehungszeiten in der gesetzlichen Rentenversicherung nicht mittelbar, sondern in den ersten drei Lebensjahren ihres Kindes unmittelbar zulageberechtigt sind. Zulageberechtigte, die in der Vergangenheit in Unkenntnis ihres Zulagestatus keine oder zu geringe Altersvorsorgebeiträge geleistet haben, können für die Zulage in bestimmten Fällen Beiträge nachträglich entrichten. 3. Abgeltungsteuer / Kirchensteuer Ab 2014 wird ein automatisiertes Verfahren für den Kirchensteuerabzug bei abgeltend besteuerten Kapitalerträgen eingeführt. Die Bank fragt dann die für den Kirchensteuerabzug relevanten Daten beim Bundeszentralamt für Steuern ab, sofern der Kunde diese nicht bereits mitgeteilt hat. Widerspricht der Anleger diesem Abruf, erfolgt die Veranlagung zur Kirchensteuer erst über die Einkommensteuererklärung.

3 4. Sonderausgabenoptimierung durch Prämienvorauszahlungen von privaten Krankenkassenbeiträgen Oft überschreiten bereits die Krankenversicherungs- und Pflegeversicherungsbeiträge die maximal absetzbaren sonstigen Vorsorgeaufwendungen. Dies führt dazu, dass ihre übrigen Versicherungen, wie z.b. Haftpflicht- oder Lebensversicherungen steuerlich ungenutzt bleiben. Falls Sie allerdings Prämienvorauszahlungen auf die Krankenversicherung leisten, sind diese bis zum 2,5-fachen des Jahresbeitrags absetzbar. Zu beachten ist, dass eine Vorauszahlung der Krankenkassenbeiträge nur in der privaten Krankenkasse möglich ist. Durch die Vorauszahlung ist ein Wechsel der Krankenkasse für die Vorauszahlungszeit praktisch unmöglich. Für die Jahre in denen keine Krankenkassenbeiträge geleistet werden, sind dann die weiteren Vorsorgeaufwendungen bis zu den steuerlichen Höchstbeträgen abzugsfähig. 5. Umsatzsteuerbefreiung bei ehrenamtlicher Tätigkeit Umsätze aus einer ehrenamtlichen Tätigkeit sind nach dem Gesetz umsatzsteuerfrei, wenn diese Tätigkeit entweder für eine juristische Person des öffentlichen Rechts ausgeübt wird oder das Entgelt nur in Auslagenersatz und einer angemessenen Entschädigung für Zeitversäumnis besteht. Ein aktuelles Schreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF) betrifft die Fälle des Auslagenersatzes und der angemessenen Entschädigung. Das BMF hat erläutert, unter welchen Voraussetzungen eine ehrenamtliche Tätigkeit umsatzsteuerfrei ist. Grundsätzlich darf die Entschädigung für die ehrenamtliche Tätigkeit max. 50 pro Tätigkeitsstunde betragen (der tatsächliche Zeitaufwand ist nachvollziehbar zu dokumentieren) und die jährliche Gesamtvergütung für alle ehrenamtlichen Tätigkeiten nicht höher als ausfallen. Nach dem BMF ist eine pauschale Vergütung, die z. B. monatlich oder jährlich gezahlt wird, nicht umsatzsteuerfrei. Der Umsatzsteuer unterliegt dann auch zusätzlich gezahlter Auslagenersatz oder eine daneben gezahlte Entschädigung für Zeitaufwand. Das BMF-Schreiben gilt für Umsätze, die nach dem ausgeführt werden.

4 6. Gelangensbestätigung bei der innergemeinschaftlichen Lieferungen Seit 2012 verlangt die Finanzverwaltung für die Anerkennung der Steuerfreiheit bei allen innergemeinschaftlichen Lieferungen eine obligatorische Gelangensbestätigung. Der Abnehmer der steuerfreien Lieferung im anderen Mitgliedstaat muss darin in jedem Fall das Gelangen des Gegenstandes in den anderen Mitgliedstaat bestätigen und zwar unabhängig davon, ob es sich um einen Versendungs- oder Abholfall handelt. Die Gelangensbestätigung muss neben Namen und Anschrift des Abnehmers der steuerfreien Lieferung auch die Menge und eine genaue Spezifikation des Liefergegenstandes aufweisen. Darüber hinaus werden neben dem Empfangsdatum auch ein davon abweichendes Ausstellungsdatum auf der Gelangensbestätigung festgehalten. Inwieweit die Bevollmächtigung des Unterschriftleistenden in der Unternehmerhierarchie nachgewiesen werden muss, ist noch offen. Für bis zum ausgeführte innergemeinschaftliche Lieferungen wird es nicht beanstandet, wenn der beleg- und buchmäßige Nachweis der Voraussetzungen der Steuerbefreiung noch auf Grundlage der bis zum geltenden Rechtslage geführt wird. 7. Kanzlei-Neuigkeiten Ab April wird Herr Gregor Nau als neuer Partner in unsere Steuerberatungssozietät aufgenommen. Herr Nau, Jahrgang 1978, studierte Wirtschaftswissenschaften an der City University in London und der Hong Kong University of Science and Technology, die er mit dem Bachelor of Science in Business Studies abgeschlossen hat. Darüber hinaus studierte er an der Instituto de Empresa Business School in Madrid und beendete den Studiengang mit dem Master in Management. Nach seiner praktischen Tätigkeit als Steuerassistent in unserer Kanzlei legte er Ende letzten und Anfang diesen Jahres erfolgreich die Prüfungen zum Steuerberaterexamen ab. Seine Verhandlungssprachen sind Deutsch, Englisch und Spanisch.

5 Frau Papic ist ab dieser Woche im Mutterschaftsurlaub, sie erwartet im Mai Zwillinge und wird danach Ihre Elternzeit anschließen. Wir wünschen Ihr alles Gute und freuen uns darauf sie bald wieder bei uns zurück begrüßen zu dürfen. Ab dem 1. Februar wurde unser Team um Frau Manuela Emmerich erweitert. Die gelernte Bürokauffrau wird uns vor allem im Bereich Buchhaltung verstärken. Zum 2. April wird außerdem Frau Helga Mahdy-Baltrusch bei uns beginnen. Frau Mahdy-Baltrusch ist Steuerfachangestellte und kann eine langjährige Erfahrung im Bereich Buchführung und Bilanzierung sowie der Lohn- und Gehaltsabrechnungen vorweisen. Wir freuen uns, dass unsere "Neuzugänge" unser Team von Fachmitarbeitern weiter verstärken und Ihnen als qualifizierte Ansprechpartner zur Seite stehen. Aktuelle Informationen und Beiträge sowie diesen und die bisher erschienenen Rundbriefe finden Sie jederzeit auch im Mandantenbereich auf unserer Website Der Inhalt dieses Rundbriefes dient lediglich zur Information und stellt ausdrücklich keine Beratung dar. Alle Angaben und Informationen sind ohne Gewähr. Für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Inhalte übernimmt die Nau Steuerberatungssozietät keine Haftung. Ihnen und Ihren Familien wünschen wir ein frohes Osterfest! Mit freundlichen Grüßen Nau Steuerberatungssozietät Michael Nau Joachim Schlott Jochen Kampfmann Gregor Nau Steuerberater Steuerberater Steuerberater Steuerberater