Inhalt. Abkürzungs verzeichnis Vorwort... 15

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1 Inhalt Abkürzungs verzeichnis Vorwort Teil I: Das Steuer geschäft mit dem Tod blickt auf eine lange Tradition zurück.. 17 Teil II: Die Gestaltung des neuen Erbschaftsteuer rechts unter den Vorgaben des Bundes verfassungs gerichts Ein Erbfall mit großer Wirkung Der Vorlagebeschluss vom Bundesfinanzhof an das Bundesverfassungsgericht Der Erbschaftsteuerbeschluss des Bundesverfassungsgerichts Realitätsnahe Bewertung Steuerliche Lenkungsziele durch Verschonungsregelungen Kritik an den niedrigen Steuerwerten auch vom Europäischen Gerichtshof Die Bewertung von Erbvermögen nach dem gemeinen Wert Was ist der gemeine Wert? Die neuen Bewertungsverfahren zur Simulation des gemeinen Wertes Teil III: Das neue Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht bei der Zuwendung von Grundvermögen und sonstigen Vermögenswidmungen Übersicht: Neue Bewertung von Grundvermögen im Erbschaftsteuerrecht Inhalt 5

2 Die neuen Steuerwerte für Grundvermögen Allgemeines Steuerwerte für unbebaute Grundstücke Steuerwerte für bebaute Grundstücke Steuerwerte für Grundstücke im Erbbaurecht Steuerwerte für Gebäude auf fremdem Grund und Boden Steuerwerte für Grundstücke im Zustand der Bebauung Zusammenfassende Übersicht Steuerwerte für ausländisches Grundvermögen Bewertungsabschlag für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke Steuermindernde Berücksichtigung von Grundschulden (Hypotheken) und sonstigen Lasten Steuerliche Bewertungsfallen für Grundvermögen vermeiden: Wo sich der Nachweis niedrigerer Steuerwerte lohnt Die Öffnungsklausel Gezielte Nachweisführung mittels Sachverständigengutachten Wertmindernde Faktoren gezielt zur Steuerreduzierung nutzen Erbschaftsteuereffiziente Gestaltungsmöglichkeiten einer Grundstücksübertragung mittels Genossenschaftsanteilen Steuerstundung in Härtefällen für Wohnimmobilien Steuerwerte für sonstige Vermögenswidmungen, Vorteile oder Zuwendungen Wertpapiervermögen Kapitalforderungen und Schulden Zinslose und niedrig verzinste Darlehen Versicherungsleistungen (Lebensversicherungen) Renten-, Leistungs- und Nutzungsrechte Der maßgebliche Bewertungszeitpunkt (Bewertungsstichtag) Allgemeines Besonderheit bei Erwerben unter einer auflösenden oder aufschiebenden Bedingung Teil IV: Das neue Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht für Unternehmensvermögen Einführung Die neuen Bewertungsverfahren für das unternehmerische Vermögen Allgemeines Die neue Erbschaftsteuer

3 Der Börsenkurs Der Kaufpreis Das Ertragswertverfahren und sonstige Bewertungsmethoden Mindestwert (Substanzwert oder Liquidationswert) Vereinfachtes Ertragswertverfahren für kleine und mittlere Unternehmen Anteilswertermittlung und Aufteilung bei Personengesellschaftsanteilen Anteilswertermittlung und Aufteilung bei Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung Berücksichtigung von Betriebsschulden Steuerliche Behandlung von Gesellschafterdarlehen Schuldenabzug in wirtschaftlichem Zusammenhang mit Anteilen an Personen- oder Kapitalgesellschaften Steuerwerte für Betriebsgrundstücke Die neuen Steuerbegünstigungen für das unternehmerische Vermögen Übersicht Verschonungsabschlag Option für höheren Verschonungsabschlag Keine Steuerbefreiung bei überwiegendem Verwaltungsvermögen. 154 Abzugsbetrag Zusammenfassendes Beispiel Das Steuerklassenprivileg (Tarifbegrenzung bei Erwerb von begünstigtem Betriebsvermögen) Voraussetzungen für die Steuerbegünstigungen von Betriebsvermögen oder: Wann schnappt die Steuerfalle zu? Vorbemerkung Lohnsumme Mindestbehaltedauer für den übernommenen Betrieb (Behaltensfristen) Konsequenzen des neuen Unter nehmens erbschaftsteuerrechts für die (übrigen) Gesellschafter von Personen- und Kapitalgesellschaften bei Ausscheiden eines Gesellschafters unter neuem Steuerwert Fortsetzungsklauseln können künftig teuer werden ebenso das lebzeitige Ausscheiden eines Gesellschafters der Einzug von Gesellschaftsanteilen bei der GmbH und Geschäftsübernahmen Berechnung des steuerpflichtigen Erwerbs Inhalt 7

4 Steuerliche Bewertung und Begünstigung von ausländischem Betriebsvermögen Teil V: Die Steuer entstehung (Besteuerungszeitpunkte) Teil VI: Steuerpflicht, Steuerberechnung und Erhebung der neuen Erbschaftsteuer Berechnungsschema-Ablaufplan: In 5 Schritten zur neuen Erbschaftsteuer Die Steuerpflicht Die steuerpflichtigen Erwerbsvorgänge Erwerb durch Erbanfall Vermächtnisse und vermächtnisgleiche Erwerbe Pflichtteils-, Pflichtteilsergänzungsansprüche, Abfindungen Schenkungen auf den Todesfall Fiktive Schenkungen auf den Todesfall bei der Gesellschafternachfolge Sonstige Vermögenszuwendungen und -vorteile von Todes wegen Schenkungen unter Lebenden Der steuerpflichtige Erwerb (Bemessungsgrundlage) Allgemeines Abziehbare Nachlassverbindlichkeiten Nicht abzugsfähige Nachlass verbindlichkeiten, Schulden und Lasten Steuerfreie und steuerbegünstigte Zuwendungen Steuerfreier Erwerb des Familienwohnheimes unter Ehegatten von Todes wegen Steuerfreier Erwerb des Familienwohnheimes durch die Kinder von Todes wegen Freibeträge und Steuerklassen Der steuerfreie Zugewinnausgleich bei Vermögensübertragungen unter Ehegatten und bei eingetragenen Lebenspartnerschaften Berücksichtigung früherer Erwerbe Vermögensverschiebungen unter Ehegatten: Steuerfallen vermeiden Besonderheiten beim Erwerb von Personen- oder Kapitalgesellschaftsanteilen von Todes wegen Die neue Erbschaftsteuer

5 Steuerberechnung und Steuertarif Zahlung der Erbschaftsteuer als Jahressteuer Allgemeines Berechnung der Jahressteuer Dauer und Fälligkeit der Jahressteuer Ablösung der Jahressteuer Berücksichtigung persönlicher Freibeträge bei der Jahressteuer Vor- und Nachteile der Entrichtung der Erbschaftsteuer als Jahressteuer Teil VII: Erbschaftsteuer und Einkommensteuer Erbschaftsteuer und Einkommensteuer Einkommensteuerermäßigungen bei (Doppel-)Belastung mit der neuen Erbschaftsteuer Sonderausgabenabzug der Jahressteuer: Wo noch zusätzliche Steuerspareffekte bei der Einkommensteuer erzielbar sind Vererblichkeit von einkommen steuerlichen Verlustvorträgen Wenn renovierungsbedürftiges von den Gebern selbst genutztes Immobilienvermögen zur Übertragung gelangt: Steuergestaltungen im Rahmen des Stuttgarter Modells Allgemeines Checkliste Teil VIII: Vermögensübertragungen im Familienpool Übersicht Allgemeines Der Familienpool unter steuerrechtlichen Aspekten Erbschaft- und Schenkungsteuer Einkommensteuer Der Familienpool unter erbrechtlichen Aspekten Die häufigsten Risiken konventioneller Nachfolgekonzepte und der Direktübertragung Vorteile mit dem Familienpool Der gewerblich geprägte Familienpool Zusammenfassende Übersicht: Vorteile der vermögensverwaltenden Familiengesellschaft auf einen Blick Inhalt 9

6 Teil IX: Mit Stiftungen Vermögen bewahren und Steuern optimieren Allgemeines Erbschaftsteuerliche Aspekte im Zusammenhang mit Stiftungen Die Familienstiftung Stiftungsverwaltung, Vermögensanlage und -verwaltung Teil X: Erb rechtliche und erbschaftsteuerliche Aspekte bei Vermögensüber tragungen auf einen Trust Allgemeines Grundzüge des deutschen Pflichtteilsrechts (Pflichtteil- und Pflichtteilsergänzungsansprüche) Vermögensübertragungen auf einen Brunei-Trust Teil XI: Flexible Vermögensbetreuung in allen Lebenslagen: Die strategische Ruhestandsplanung Allgemeines Der Planungsprozess im Detail Teil XII: Professionelle Verwaltung und Nachlass planung für Familienvermögen mit liechtensteinischen Stiftungen und Gesellschaften Allgemeines Holdingfunktion Schutz von Familienvermögen Individuelle Nachfolgeregelung Schutz von Vermögen über liechtensteinische Gesellschaften Wohltätige Organisationen Teil XIII: Liquiditäts vorsorge für den Erbfall: Die Erbschafts police Allgemeines Liquiditätsvorsorge für Unternehmensvermögen Liquiditätsvorsorge für Grundvermögen Stichwortverzeichnis Die neue Erbschaftsteuer